на каком счете отражаются алименты удержанные с работника
Похожие публикации
Почти каждому бухгалтеру, начисляющему заработную плату, приходится сталкиваться с необходимостью рассчитать и перечислить алименты. За нарушения в этой области предусмотрены весьма серьезные санкции, вплоть до уголовной ответственности. Рассмотрим, как следует правильно отражать в бухгалтерском учете проводки по алиментам.
Основания для начисления алиментов
Организация обязана удерживать алименты из заработной платы работника при получении следующих документов:
В первом и третьем случае алименты могут взыскиваться как в твердой сумме, так и в виде доли от дохода. Также возможно сочетание этих двух способов начисления.
Взыскание на основании судебного приказа осуществляется только в виде процента от дохода плательщика.
Правила оформления документов, выдаваемых судом, подробно регламентированы, поэтому обычно вопросов в их отношении не возникает.
Если же в бухгалтерию предоставлено соглашение, то нужно внимательно проверить его на соответствие требованиям гл. 16 Семейного кодекса. Данный документ должен быть заверен нотариально и содержать в себе следующие обязательные сведения:
Для учета алиментов нужно открыть на счете 76 специальный субсчет «Расчеты по исполнительным документам».
При удержании алиментов в виде процента нужно иметь в виду, что процент рассчитывается от суммы дохода за вычетом НДФЛ.
Проводки по алиментам при их удержании будут следующие:
Далее необходимо выплатить получателю удержанные алименты, проводки в бухучете в этом случае будут зависеть от способа выплаты.
Если взыскатель получает денежные средства из кассы организации:
При перечислении алиментов на банковский счет взыскателя:
Если деньги переводятся по почте:
Пример
Фрезеровщик Иванов И.И. платит алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от дохода. Заработная плата Иванова И.И. за месяц составила 30 000 руб., вычетами по НДФЛ он не пользуется. Алименты перечисляются на банковский счет взыскателя. Проводки в данном случае будут следующие:
Вывод
При получении исполнительного листа или других предусмотренных законом документов бухгалтер обязан удержать с работника алименты. Проводки в бухучете осуществляются с использованием счета 76 и зависят от способа перечисления алиментов взыскателю.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Удержание алиментов: справочник бухгалтера
Рассмотрим наиболее важные и частые вопросы оплаты алиментов. Заявление, максимальный процент удержания, какие доходы учитывать и как перечислять алименты.
Обязанность по удержанию алиментов
Организация-работодатель (или индивидуальный предприниматель) может перечислять алименты за сотрудника как по обязательству на основании исполнительных документов (ст. 109 СК РФ), так и по добровольному решению самого сотрудника.
В первом случае речь идет о том, что в адрес компании изначально должен быть направлен судебным приставом или получателем алиментов один из следующих видов исполнительных документов:
В остальных ситуациях если организация получила копию исполнительного листа, то она в праве вернуть его отправителю или вообще не реагировать на подобный документ. Получая официальный документ-основание, у компании с этого времени возникает обязанность по удержанию алиментов с доходов работника (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).
Если же сотрудник добровольно, без каких-либо законных оснований желает перечислять алименты через своего работодателя, то для организации никаких обязательств не возникает. Для бухгалтера это дополнительная нагрузка и поэтому он вправе решить: принимать просьбу работника или отказать ему. Если организация согласна удерживать алименты, то у сотрудника необходимо взять письменное заявление об удержании.
Максимальный процент удержания
В ч. 3 ст. 138 ТК РФ, а также в ч. 3 ст. 99 Закона 229-ФЗ установлен максимальный размер, который можно удержать с алиментщика — это 70% от дохода (за минусом НДФЛ) на несовершеннолетних детей.
Рассмотрим пример. У работника имеется исполнительный лист по удержанию алиментов в 25% размере (1/4) от заработной платы, а также работодателю поступил еще один исполнительный документ — о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 30% от заработной платы до предела 30 542,38 руб. Ежемесячный оклад работника-должника 50 000 руб.
В данном случае бухгалтеру необходимо учесть очередность погашения требований взыскателей. Согласно ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 алименты относятся к первой очереди исполнения, а обязательные платежи в бюджет (имущественный налог) — это уже третья очередь. Причем распределяя суммы, подлежащие взысканию, необходимо сначала удовлетворить первую очередность в полном объеме и только потом погасить следующие (ч. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007).
В итоге в размер алиментов входит установленный законодательством предел в 70%, поэтому их удерживаем в полном объеме:
Сумма алиментов = (50 000 — 13%) * 25% = 10875,00 руб.;
Далее рассчитываем максимальную сумму, которую можно удержать по нескольким исполнительным документам — это 50% от заработка (ч. 2 ст. 99 Закона 229-ФЗ от 02.10.2007г. и ч. 2 ст. 138 ТК РФ):
Максимальное удержание по двум исполнительным листам = (50 000 — 13%) * 50% = 21 750 руб.
Сумма удержания по второму исполнительному листу = (50 000 — 13%) * 30% = 13 050 руб. Данную сумму уже невозможно будет удержать в полном объеме, соответственно, на погашение налогового взыскания по второму исполнительному документу должна быть направлена оставшаяся сумма после оплаты алиментов: 21 750 — 10 875 = 10 875 руб. Такой порядок необходимо соблюдать до тех пор, пока не будут полностью произведены удержания (или одно из удержаний).
Какие доходы работника учитывать при удержании
К примеру, удержания должны осуществляться из всех видов заработной платы работника, дополнительных вознаграждений, премий, отпускных, надбавок, выплат по среднему заработку (то есть отпускных, компенсаций за неиспользованные дни отпуска, командировочных), больничных за счет работодателя, материальной помощи, которая выплачивается не за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов, компенсаций при увольнении и пр.
Но также важно учитывать и другой перечень — в нем отражены доходы, с которых алименты не могут быть удержаны. Данный список приведен в ст. 101 Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007.
Например, алименты нельзя взимать с пособий за счет средств ФСС (детских пособий, оплата дней по листам нетрудоспособности за счет ФСС), с возмещаемых расходов, понесенных работником во время командировки (оплата проезда, питания и пр.), с компенсаций стоимости проезда к месту лечения и обратно и др.
Как перечислять алименты
Но важно знать, если получение исполнительного документа организацией произошло позже (30.09.2019), чем установленная в нем дата начала удержания (с 15.08.2019), то взыскания все равно нужно делать с даты получения исполнительного листа.
Все банковские реквизиты получателя алиментов указываются в исполнительном документе или приложениях к нему. В платежном поручении обязательно нужно указать очередность «1». А в назначении платежа обязательно прописать ссылку на исполнительный документ и период, за который производится оплата, к примеру: «Удержание по исполнительному производству № 3437/19/37003-ИП от 23.01.2019 в размере 1715,75 руб. за август 2019 г. для Ивановой Ирины Ивановны».
Если реквизитов нет, то организации придется отправлять деньги почтовым переводом в адрес получателя.
Хранение и сроки действия исполнительных документов
Хранить подобные исполнительные документы необходимо как бланки строгой отчетности в течение пяти лет. Исполнению они подлежат в течение всего срока их действия, а также еще в течение трех лет после окончания этого срока — так отмечено в ч. 4 ст. 21 Закона № 229-ФЗ.
За утерю или отсутствие производства исполнительных документов со стороны работодателя положены штрафы (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ):
Прекращение исполнения
Кроме того, если сотрудник уволен или удержание алиментов произведено уже в полном объеме, а также в иных случаях, то согласно ч. 4.1 ст. 98 Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 работодателю необходимо не позднее следующего дня после завершения исполнения о взыскании алиментов вернуть исполнительный документ судебному приставу (взыскателю).
При этом на самом документе ставится отметка с указанием основания окончания его исполнения, периода взыскания и размера взысканной суммы. Заверяется такая отметка подписью уполномоченного должностного лица и печатью организации. Оригинал исполнительного документа следует направить вместе с сопроводительным письмом. Перед возвратом документа судебному приставу (взыскателю) бухгалтеру рекомендуется сделать его копию в случае возникновения каких-либо спорных вопросов.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Алименты в бухгалтерском учете: проводки
Основания для начисления выплат на содержание детей и иных лиц
Удержание может производиться на основании:
При поступлении исполнительного листа организация должна ознакомить работника с данным фактом и начать производить удержание. Причем сделать она это обязана независимо от желания сотрудника.
Если же сотрудник сам написал заявление об удержании части дохода и его перечислении на содержание детей, то в любой момент времени он может, написав новое заявление, прекратить добровольно перечислять деньги на содержание детей или иных лиц.
Также часто вновь принятый работник уведомляет компанию о необходимости удержаний до поступления исполнительного листа. Это поможет плательщику избежать накопления задолженности по уплате алиментов.
В заявлении работнику необходимо указать:
Как производить выплаты по исполнительному листу
Удержание алиментов производится из всех выплат, производимых в адрес плательщика: заработной платы, оплаты отпуска, премий, материальной помощи (Постановление Правительства № 841 от 18.07.1996). Также следует включать в базу оплату больничного листа.
Не обращаются взыскания только на небольшой перечень выплат (ст. 101 229-ФЗ от 02.10.2007):
Расчет удерживаемых сумм производят из дохода после вычета НДФЛ. В судебном порядке назначается следующий размер удержаний:
Одновременно в исполнительном листе может быть назначено взыскание задолженности по неуплаченным ранее алиментам. Максимальный размер алиментных удержаний по исполнительному листу составляет 70 % ( ст. 138 ТК РФ ).
Перечислить либо выплатить из кассы удержанные алименты следует в течение трех дней после выплаты заработной платы. Все перечисления производятся за счет должника. То есть если за перечисление банк взимает комиссию, организация вправе взыскать ее сумму из доходов сотрудника.
Алименты: проводки в бухучете
Рассмотрим бухгалтерский учет на примере.
30 000 × 13 %
Удержаны выплаты на содержание из доходов работника
(30 000 – 3900) × 1/3
Удержанные суммы перечислены на расчетный счет получателя
Уплачена комиссия банка за перевод (0,1 %)
Перечислена зарплата работнику
30 000 – 3900 – 8700 – 8,70
Получатель также может при желании получать выплату наличными деньгами.
Выданы алименты из кассы проводка Дт 76 Кт 50.
Что необходимо сделать при увольнении сотрудника
Если сотрудник, уплачивающий алименты, увольняется, то компания сразу после оформления увольнения, перечисления окончательного расчета должна сообщить судебным приставам об этом событии и вернуть исполнительный лист. Сделать это необходимо в письменной форме. В письме необходимо прописать Ф.И.О. уволившегося, дату увольнения, а также сведения о начислениях и удержанных за период работы сумм по исполнительным документам.
Как рассчитать алименты
Алименты – обязательная материальная выплата в пользу одного из родственников, если семья распадается. Обязанность уплаты алиментов может касаться родителей, детей, супругов, но чаще всего речь идет о несовершеннолетних детях. Нормы, регулирующие начисление и выплату алиментов, относятся сразу к нескольким областям права. Руководителю и бухгалтеру придется учитывать все нюансы, чтобы не нарушить закон.
Доходы и алименты
Алименты могут быть:
Такое разделение во многом условно, оно основывается на практическом применении закона. Понятно, например, что добровольные выплаты тоже законом не запрещены, однако с ними работать бухгалтеру проще, нужно лишь заявление работника, где он укажет, какую сумму из зарплаты следует перечислять.
Закон позволяет истребовать алименты также на основании:
Несовершеннолетним алиментные выплаты рассчитываются по средней заработной плате должника, как указано в постановлении Правительства № 841 от 18/07/96. Документ содержит перечень видов заработной платы и других доходов, с которых исчисляются алименты на детей (в него входят также больничные, пособия по безработице, стипендии и др.). При этом нужно учитывать изменения, внесенные правительственным Постановлением № 388 от 01/04/19 г.
Другая большая группа — это выплаты:
Необходимо брать для расчета все выплаты, кроме некоторых исключений (возмещение вреда здоровью, суточные в командировке, декретные, детские, компенсации путевок в санатории и пр.). Полный перечень выплат содержит ст. 101 ФЗ № 229 от 02/10/07 г. «Об исполнительном производстве».
Порядок взыскания
Добровольные выплаты по договоренности сторон оформляются на основании заявления того, кто будет платить. В нем нужно указать, кроме общих реквизитов (наименование фирмы, ФИО, ИНН и другие необходимые реквизиты плательщика, получателя):
Во всех других случаях рекомендуется придерживаться определенного порядка действий при работе с алиментами:
Регистрируют поступающие на взыскание документы в специальном журнале. Форма журнала жестко не установлена, но в приложении № 1 к Методическим рекомендациям ФССП № 01-16 от 19/06/12 указано, что он должен быть в организации. В журнале рекомендуется предусмотреть графы:
Судебные приставы могут прислать в организацию копию исполнительного документа (поправки согласно ФЗ № 101 от 28/05/17 ст. 2 п. 4-а). Во всех других случаях, например, если обратился сам взыскатель, нужен оригинал.
Исполнительные документы должны храниться в сейфе, как бланки строгой отчетности. Должник должен быть извещен о получении листа под роспись (для этого в журнале отводится отдельная графа). Письменное извещение о получении нужно отправить и в ФССП в день, когда документ поступил в организацию: дата получения, его входящий номер.
Если работник просит заранее, до поступления исполнительного листа, начать удержание у него алиментов, лучше этого не делать или попросить у него заявление на добровольное перечисление денег – в уменьшение долга по исполнительному листу такие перечисления включать нельзя.
В документе обычно указывается дата, с которой нужно начать взыскание. Если он поступил к бухгалтеру позже, образуется долг перед получателем. Его гасят перечислением максимального процента от зарплаты, не забывая гасить и текущий долг.
Алименты обычно перечисляют на счет взыскателя. Он указывается в исполнительном документе или в заявлении гражданина при добровольной уплате суммы. Это нужно сделать в течение 3-х рабочих дней со дня выплаты зарплаты или другого дохода (ст. 109 СК РФ). При пересылке почтовые расходы берутся сверх суммы алиментов.
Если должник уволился, исполнительный лист нужно вернуть на следующий день после увольнения (ФЗ № 229 ст. 98 п. 4.1). На нем делают отметку о сумме, которая уже удержана, причине прекращения удержания, дате: когда начали удерживать и когда произошел возврат. Возврат может быть и по другим причинам, например, ребенок стал совершеннолетним. Они тоже есть в п. 4 указанной статьи.
Порядок расчета
Сумма алиментов зависит от ряда факторов, которые должен оценить бухгалтер, чтобы не сделать ошибки. Так, если основанием служит соглашение между должником и получателем, размер может быть любым, но не ниже того, что может назначить суд (ст. 103 СК РФ п. 1, 2).
Максимальный размер алиментов, которые может назначить суд, не превышает 70% на детей. По умолчанию размер на 1 ребенка – 25%, на 2-х детей – 1/3, а на трех и более – не выше половины дохода, однако окончательное решение принимает суд (ст. 81 СК РФ, ст. 138 ТК РФ). В других случаях максимум удержания – 50%.
При этом с доходов нужно сначала удержать НДФЛ, а затем алименты (ст. 99 п. 1 закона ФЗ № 229). Обязанности рассчитывать алименты с аванса у фирмы нет, но если процент с месячного дохода большой (например, 70%), имеет смысл разделить удержание так же, как и выплату зарплаты на 2 части, чтобы не вызвать недовольство должника.
Алименты удерживают в первую очередь, а только затем другие задолженности, если такие есть.
Если по решению суда алименты взыскиваются в твердой сумме, на организацию возложена обязанность индексировать их пропорционально увеличению прожиточного минимума (ст. 117 СК РФ) при этом учитывается:
Иными словами, для индексации алиментов на ребенка, проживающего, например, Москве, бухгалтер должен взять за основу соответствующий прожиточный минимум. Если такого минимума в регионе нет, берут общероссийские показатели. Если прожиточный минимум опубликован позднее, чем сделан расчет за период, нужно пересчитать сумму. При снижении прожиточного минимума уменьшать алименты запрещено.
Внимание! Штрафы за неудержание алиментов и другие нарушения при работе с исполнительным листом могут последовать на основании ст. 17.14 КоАП РФ. Оштрафовать имеют право руководителя и фирму в целом на сумму до 20 тыс. руб. и до 100 тыс. руб. соответственно.
Проводки и учет
Расчеты с должником ведутся через счет 76. Рекомендуется открыть субсчет «Расчеты по исполнительным документам». Этот же счет посредством субсчета «Расчеты по прочим операциям» используется для учета комиссии.
Для учета начислений и выплат можно использовать отдельный журнал, где алименты систематизируются по видам, способам начисления, другим признакам. Он применяется наряду с журналом учета поступающих исполнительных документов.
Проводки при начислении и удержании из зарплаты алиментов
Основания для удержания алиментов из заработка
Алименты — это платежи, осуществляемые из дохода совершеннолетних трудоспособных людей в адрес их родственников или иных близких лиц, не способных себя обеспечить, с целью оказания им материальной поддержки. Такого рода платежи могут быть добровольными или производиться в принудительном порядке (по решению суда).
Судебное решение может быть принято по ситуациям, в которых имеет место обязанность по уплате алиментов.
Семейный кодекс в перечень лиц, обязанных делать такие платежи, включает:
Таким образом, в роли плательщика алиментов может оказаться практически любой работающий человек. Хотя в реальности наиболее часто они платятся на детей. Если удержание алиментов осуществляется по решению суда, то основанием для этого становится такое решение или постановление судебного пристава-исполнителя, если решение суда не выполняется добровольно.
Для алиментов, уплачиваемых по соглашению сторон или по собственной инициативе плательщика, работнику достаточно подать в бухгалтерию заявление, содержащее всю необходимую информацию о таких удержаниях: периодичность, объем, Ф.И.О. получателя, данные о нем и платежные реквизиты.
Вне зависимости от того, принудительно или добровольно осуществляются такие платежи, проводка по удержанию алиментов из заработной платы будет одной и той же: Дт 70 Кт 76.
Способы выплаты алиментов, которые начислены с зарплаты
При наличии задолженности по уплате алиментов сумма, подлежащая перечислению, может регулярно завышаться до полного погашения долга. Расчет подлежащих удержанию сумм, контроль за остатком имеющегося долга и максимально допустимой долей удержаний осуществляется бухгалтерией.
Поскольку алименты удерживаются из дохода, получаемого работником (т. е. из его зарплаты), их начисление происходит ежемесячно в момент расчета очередного заработка. Соответственно, проводки по учету алиментов в бухгалтерии появляются последним числом месяца, за который начисляется плата за труд.
Нужно ли удерживать алименты с аванса по заработной плате? Ответ на этот вопрос от специалиста из Минтруда вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Выплатить же удержанные средства их получателю работодатель должен не позднее третьего дня с даты выдачи работнику дохода, из которого осуществлены удержания (ст. 109 Семейного кодекса).
В качестве способов выплаты доступны платежи через кассу (наличными), банк (в т. ч. на карточный счет) и путем почтового перевода.
С 10.09.2021 года ступили в силу существенные правки в правила заполнения платежного поручения на уплату алиментов. Чтобы правильно заполнить платежку, получите пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.
Какие проводки отражают платежи по алиментам (в т. ч. при их оплате почтовым переводом)
Суммы в проводках по алиментам с заработной платы, отражающих начисление удержаний, на счет 76 всегда попадают в разбивке по аналитике, соответствующей перечню лиц, в адрес которых будут сделаны перечисления. Это позволяет отслеживать своевременность осуществления платежей в адрес каждого из получателей и состояние расчетов.
Проводки, фиксирующие выплату алиментов, в дебетовой части всегда будут иметь счет 76 с аналитикой, отвечающей получателю платежа, а корреспондирующий счет (в кредитовой части) будет зависеть от способа оплаты:
Таким образом, проводка по выплате алиментов будет иметь вид Дт 76 Кт 50 (51, 71).
Однако этим операции по выплате алиментов не ограничиваются, т. к. Семейный кодекс (ст. 109) предписывает расходы, возникающие при их перечислении, осуществлять за счет плательщика алиментов. То есть к проводкам по оплате алиментов будут добавляться еще и проводки по удержанию у их плательщика расходов на перечисление. В частности, всегда будут иметь место такие удержания при использовании для выплат почтовых переводов. Отчитываясь о расходах на перевод, подотчетное лицо приложит к авансовому отчету платежный документ, по которому будет сделана проводка Дт 76 Кт 71.
Какую же проводку при оплате алиментов почтовым переводом придется сделать по удержанию платежей за услуги почты? Такое удержание может быть произведено из дохода, начисляемого работнику (т. е. из зарплаты), и тогда проводка будет иметь такой же вид, как и при удержании алиментов: Дт 70 Кт 76. Но возможно и внесение средств наличными в кассу. Это отразится в учете как Дт 50 Кт 76.
Итоги
Ситуаций для удержания алиментов из дохода работников существует несколько. Сами платежи могут быть как принудительными, так и добровольными. Однако факт их удержания в любом случае отобразится проводкой Дт 70 Кт 76. Выплачиваться же получателю алименты могут по-разному: наличными (Дт 76 Кт 50), через банк (Дт 76 Кт 51), почтовым переводом (Дт 76 Кт 71). Расходы, возникшие при выплате, погашаются за счет плательщика алиментов (Дт 76 Кт 71). Оплата может быть произведена как за счет дохода (Дт 70 Кт 76), так и наличными (Дт 50 Кт 76).