на какой счет оприходовать штампы и печати

На какой счет оприходовать штампы и печати

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Казенное учреждение заключило договор на изготовление и покупку штампов. Штампы являются не гербовыми. Штампы будут изготовлены из материалов подрядчика.
На какую подстатью КОСГУ следует отнести расходы по изготовлению и покупке штампов? Как определить срок полезного использования для определения группы нефинансового актива?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Порядок применения подстатей КОСГУ зависит от решения профильной комиссии учреждения, принимаемого с учетом эксплуатационных и технических характеристик штампов, влияющих на определение срока полезного использования штампов. При этом условия отнесения штампов к основным средствам или материальным запасам могут быть установлены в рамках учетной политики.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Старовойтова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

————————————————————————-
*(1) Смотрите, в частности:
— Положение об учетной политике министерства образования и науки Амурской области, утвержденное приказом Министерства образования и науки Амурской области от 30.12.2016 N 1717;
— Учетная политика Департамента труда и социальной защиты населения города Севастополя для целей бюджетного учета, утвержденная приказом Департамента труда и социальной защиты населения г. Севастополя от 29.12.2018 N 538.

Источник

На какой счет оприходовать штампы и печати

Администрация (казенное учреждение) приобрела оснастку и клише для штампа. Из них собирается новое основное средство (штамп). Какими проводками отразить операции?

Объекты нефинансовых активов не могут быть отнесены к основным средствам, если они должны учитываться в составе материальных запасов в соответствии с п. 99 Инструкции № 157н и положениями СГС «Запасы», утв. приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н.

Запасные части и комплектующие могут приобретаться по подстатье 347 КОСГУ, если материалы предназначены для капитальных вложений (п. 11.4.7 Порядка № 209н). Стоимость материалов, приобретенных по подстатье 347, в дальнейшем должна формировать вложения в основные средства на счете 106 01.

В рассматриваемом случае из комплектующих впоследствии будет собрано отдельное основное средство, т. е. стоимость материальных запасов будет формировать вложения на счете 106 01. Следовательно, расходы на приобретение оснастки и клише должны быть отражены по подстатье 347 КОСГУ.

Основные средства группируются по видам имущества, соответствующим подразделам ОКОФ (п. 53 Инструкции № 157н). Код ОКОФ определяется на основании классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятого и введенного в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

Код ОКОФ можно искать по наименованию основного средства или по его назначению. Если найти решение этим способом не удастся, можно применить прежний ОКОФ ОК 013-94 и произвести поиск по нему, а затем найти код из нового ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), воспользовавшись переходным ключом, утв. приказом Росстандарта от 21.04.2016 № 458.

Если определить код ОКОФ в новом классификаторе невозможно, учреждению следует обозначить объекту основных средств условный код, подходящий по смыслу основному средству. В описании ОКОФ нет порядка отнесения объектов классификации к определенному коду. Следовательно, определение кода ОКОФ в любом случае основывается на субъективном суждении. Кроме того, при выборе кода ОКОФ необходимо исходить из принципа осмотрительности. Главное, не допустить завышения амортизационных начислений и, как следствие, занижения налогооблагаемой базы по налогу на имущество (письмо Минфина России от 21.09.2017 № 02-06-10/61195).

В рассматриваемом случае поиск по наименованию объекта основных средств, указанного в вопросе, не дает результатов. Следовательно, необходимо выполнить поиск по назначению объекта.

Объектом классификации прочих машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и т. д., включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент.

Таким образом, для возможности постановки основного средства на счет 101 06 необходимым условием является, чтобы код ОКОФ для объекта содержал в первых трех разрядах код «330». Кроме того, объект должен соответствовать определению хозяйственного или производственного инвентаря, данному во введении в ОКОФ ОК 013-2014.

Исходя из назначения штампов, им можно присвоить код 330.28.23.23 «Машины офисные прочие» ОКОФ в группировке «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты». Соответственно, в рассматриваемом случае можно применить счет 101 06.

Таким образом, приобретение оснастки и клише и дальнейшая сборка штампа в бюджетном учете учреждения отражаются записями:

Смотрите также

Источник

Учет печатей и штампов в организации

Количество печатей в организациях зависит от масштабов их деятельности. Небольшим фирмам, где числится только генеральный директор, достаточно одной печати, на более крупных предприятиях необходимо несколько печатей и штампов. В статье рассмотрим учет печатей и штампов, дадим примеры проводок.

Бухгалтерский и налоговый учёт печатей и штампов

Поскольку печать не может стоить дороже 40 тысяч рублей, а срок эффективного пользования более 1 года, то стоимость необходимо отнести к материально – производственным запасам. Это прописано в пункте 5, Положения о бухгалтерском учёте 6/01. Читайте также статью: → “Учет основных средств» (ПБУ 6/01)». Стоимость только что приобретенной печати учитывается по дебету счёта 10, который называется «Материалы». Сумму необходимо брать без учёта НДС.

Например, если цена 1 000 рублей, то на счету «Материалы» отразится только 847,46 рубля. Когда НДС, «в том числе», то есть уже включён в сумму, то для его извлечения применяется ставка 18/118. Счёт 10 имеет несколько субсчетов, печати и штампы необходимо отразить на 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». На нём числится наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей.

В тот же день необходимо сумму списать в расходы. Если организация оказывает услуги, то для этой операции используется счёт 26 «Общепроизводственные расходы». Торговые фирмы используют 44 счёт «Расходы на продажу». Далее печати и штампы хранятся на забалансовом счете 013 до их списания.

Важно! В частных организациях, учёт печатей ведётся как материально-производственные запасы, а не основное средство.

Пример 1. Фирма «Капитошка» занимается оптовой торговлей. 2 апреля 2016 года приобрела печать стоимостью 2 900 рублей, в том числе НДС 18%. Печать была доставлена в офис 2 апреля со всеми сопровождающими документами (накладной, счёт-фактурой), в тот же день бухгалтер перечислила за неё оплату с расчетного счёта.

В налоговом учёте, при расчёте налога на прибыль, можно отразить всю сумму затрат (только без учета НДС») в графе «Косвенные расходы». Приложив накладную, либо акт об оказанных услугах. Это уменьшит сумму налога на прибыль. При заполнении декларации по косвенному налогу, полученную при покупке печати счёт-фактуру, также обязательно отразить в Книге Покупок, входящая сумму НДС уменьшит данный налог. Читайте также статью: → “Учет счетов-фактур в книге покупок и продаж».

Стандартные проводки в бюджетных учреждениях

Учет печатей бюджетных подразделениях намного сложнее, чем обычных. Изначально, принимается решение, по какой статье необходимо отразить: 310 (если печати будут использоваться более года) или 340 (срок использования меньше 1 года).

На основании Инструкцией № 157н, учёт объекта, который применяется в работе более года,ведётся как основное средство, при этом не зависимо от их цены. Когда в работе печати используются меньше года. Если срок полезного использования менее года, тогда печати относят к материальным запасам. Решение об этом принимает комиссия.

В бюджетных организациях, специальная комиссия решает способ учёта печати.

Пример 2. Государственная организация приобрела печать стоимостью 590 рублей, том НДС в том числе (90 рублей ). Стандартные проводки при отнесении объекта к основному средству:

Дт 4 106 31 310 Кт 4 302 31 730 – 590 рублей

Дт 4 302 31 830 Кт4 201 11 610 – 590 рублей

Дт 4 101 38 310 Кт 1 106 31 310 – 590 рублей

Проводки при отнесении объекта к МЗ:

Дт 2 105 36 340 Кт 2 208 34 660 – 500 рублей

Дт 2 302 36 830 Кт 2 201 11 610

Дт 2 210 01 560 Кт2 208 34 660

При принятии печати в качестве основного средства, отражается сумма с НДС, а если принято как запасы – в проводках указывается сумма за вычетом косвенного налога.

Как заполняется журнал учёта печатей и штампов

Все печати и штампы должны строго учитываться Для этого существует специальный журнал. В нём содержатся их оттиски и информация о том, в какой отдел они переданы, с подписью ответственных лиц. Журнал содержит 8 граф:

Журнал заполняется в рукописном виде, поскольку в нём необходимо наличие оригинальной подписи ответственных лиц. Название столбцов может меняться, в зависимости от необходимости и деятельности организации. Строго установленной формы Журнала нет. Форма не регламентирована законодательством.

Несмотря на это вести его необходимо с соблюдением всех требований строгой отчетности:

Законодательством не установлен обязательное наличие граф в Журнале. Организация вправе их корректировать, в зависимости от своей деятельности.

Хранение печатей и штампов в организации

Способ хранения печатей и штампов зависит от их вида и назначения. Круглая печать (основная), находитсяв сейфе, доступ которому есть только у руководителя организации. В случае его длительного отсутствия – передается под расписку ответственному сотруднику.

Вспомогательные печати и адресные штампы находятся у ответственных работников, которые пользуются ими для исполнения ежедневной работы. Хранятся он также в опечатанных металлических шкафах, к которым имеет доступ определенный круг лиц. Штампы должны находиться в задвигающихся ящиках.

Проверка состояния печатей и штампов

Процедура бывает плановой, а может поводиться при наличии подозрений на использование поддельной печати. В любом из перечисленных случаев собирается специальная комиссия. По результатам проверки составляется акт, который передается руководителю организации. В нем излагаются выявленные проблемы, недочёты и рекомендации по их устранению.

При увольнении работника, генеральный директор направляет комиссию для установления факта наличия печатей, а также установления их подлинности. По итогам составляется акт приёма – передачи, с которым необходимо ознакомить нового сотрудника. Выявить подлинность печати опытный эксперт может даже визуально, если появляются подозрения, то для их подтверждения предмет исследования отправляют в лабораторию.

Как осуществляется замена печатей

Чтобы ввести на организацию новую печать, необходимо уничтожить старую. Существуют следующие варианты:

В бухучете операции по приобретению печатей и штампов за счет внебюджетных средств в общем случае отражаются следующими записями :

2. Выдача печатей (штампов) в эксплуатацию

В настоящее время порядок учета, использования и ответственность за хранение печатей и штампов каждая организация устанавливает самостоятельно. Также организация самостоятельно определяет перечень документов, на которых проставляется оттиск печати. Эти нормы можно закрепить в Положении о порядке изготовления, учета, хранения, использования и уничтожения печатей и штампов в организации или ином локальном НПА.

Примечание
См. разъяснение специалиста Минюста И.В.Леус в статье «Проставлять или нет печать в документации».

При выдаче в эксплуатацию печатей и штампов стоимостью до 1 базовой величины (далее — БВ), их следует списать с бухучета. При этом производится запись :

Содержание операций

ДебетКредитВыданы в эксплуатацию по ведомости выдачи материалов на нужды учреждения печати и штампы стоимостью до 1 БВ за единицу260070

Печати и штампы, которые стоят свыше 1 базовой величины, при отпуске их в эксплуатацию не списывают, а относят на субсчет 071 «Предметы в эксплуатации» :

Источник

Бухгалтерский учет при производстве полиграфической продукции

В работе рекламных агентств типичны ситуации, когда для выполнения заказа клиента привлекается сторонняя организация. Так, если клиенту потребовались рекламные листовки, то напечатать их может и типография, с которой в этом случае заключается договор подряда. Но как выполнение таких работ отражается в бухгалтерском учете агентства и какие документы надлежит оформить при отгрузке конечному покупателю произведенной подрядчиком продукции? Об этом расскажут эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Наталья Вахромова и Елена Королева.

Рекламное агентство по договору подряда выполняет работы по изготовлению листовок рекламного характера. При этом непосредственно печать листовок осуществляет другое юридическое лицо (типография). Типография на оказанные полиграфические услуги вместе с актом оказанных услуг и счетом-фактурой выставляет накладную по форме ТОРГ-12 на сумму, указанную в акте. Типография выполняет печать листовок, используя свои материальные ценности. Каким способом в бухгалтерском учете должны отражаться операции по изготовлению листовок по договору подряда? Какие документы следует оформлять при отпуске листовок конечному покупателю (заказчику)?

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 703 ГК РФ договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.

При этом по договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику (п. 2 ст. 703 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 711 ГК РФ, если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо с согласия заказчика досрочно.

То есть обязанность заказчика полностью оплатить стоимость работ прежде всего обусловлена фактом надлежащего выполнения работ подрядчиком и принятия их результатов заказчиком.

Из положений п. 2 ст. 720 ГК РФ следует, что приемка выполненных работ по договору подряда осуществляется с составлением соответствующего акта или иного документа.

Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик (продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность) обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Существуют судебные решения, в которых договоры на изготовление вещи рассматриваются как смешанные договоры, содержащие элементы договора поставки и договора подряда (смотрите, например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2011 N 09АП-7611/11, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.08.2007 по делу N А28-3957/2006-192/17, от 18.09.2006 по делу N А82-15259/2004-45, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2005 N А33-4823/04-С4-Ф2-1184/05-С2 и другие).

В рассматриваемой ситуации организация по договору подряда изготавливает для заказчика листовки рекламного характера. При этом для их печати привлекается типография, которая на оказанные полиграфические услуги выставляет акт оказанных услуг и товарную накладную по форме ТОРГ-12 на одну и ту же стоимость.

В п. 2.1 Методических рекомендаций говорится, что в состав затрат на производство и реализацию входят затраты, связанные с использованием материалов, основных производственных средств, покупных изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии, труда, а также прочие затраты, связанные с выполнением полиграфических работ (производством продукции, оказанием услуг) и включаемые в их себестоимость.

Бухгалтерский учет расходов на производство и реализацию издательской продукции должен быть организован в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации». Все затраты на производство и продажу издательской продукции учитывают на синтетических счетах бухгалтерского учета, указанных в п. 4.7 Методических рекомендаций.

В разрезе синтетического счета 20 «Основное производство» аналитический учет ведется по каждому названию (заказу) (п. 4.9 Методических рекомендаций).

Отметим, что организация может использовать для учета плановой (нормативной) себестоимости выполненных работ и оказанных услуг счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», предусмотрев это в учетной политике, так как счет 43 применяется только для учета готовой продукции (п. 4.8 Методических рекомендаций).

Пунктом 4.14 Методических рекомендаций установлено, что расходы на полиграфические работы отражают в учете на основе договоров с полиграфическими предприятиями и счетов к оплате, к которым должны быть приложены протоколы согласования договорных цен, счета-фактуры и накладные на сдачу тиража. Расходы на полиграфические работы (без НДС) отражают проводкой по дебету счета 20 кредиту счета 60.

Объектом учета затрат и калькулирования при позаказном методе является каждое название (отдельный заказ). Первичную документацию на выплату авторского гонорара, оплату счетов за полиграфическое исполнение, расходы на бумагу, картон, переплетные и другие материалы и т.д. составляют с обязательным указанием номера названия (издательского номера). Фактическую себестоимость тиража каждого названия (издательского номера) определяют после его выполнения. Все прямые расходы включают непосредственно в себестоимость заказа, к которому они относятся (п. 5.3 Методических рекомендаций).

Таким образом, бухгалтерский учет выполненных работ по изготовлению листовок специально под заказ можно вести без использования счета 43.

В этом случае операции по изготовлению листовок сопровождаются следующими записями:

В таком случае сами листовки для контроля целесообразно учитывать на забалансовом счете.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) для этого предусмотрен счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Отметим, что при наличии товарной накладной на отпечатанный тираж, листовки могут быть оприходованы и в качестве материальных ценностей на склад, тогда в учете необходимо сделать проводку:

При таком способе учета изготовленных листовок полиграфические услуги в затраты не принимаются, стоимость изготовленных листовок списывается в расходы проводкой:

Если учет листовок ведется на забалансовом счете, их выбытие сопровождается записью:

Однако листовки имеют материально-вещественную форму, и в процессе производства, хранения и транспортировки они могут потерять товарный вид (например, в результате пожара или других ситуаций), листовки после изготовления могут какое-то время храниться на складе исполнителя. Следовательно, необходимо вести их количественный учет.

Как следует из п. 59 Положения N 34н, готовая продукция может оцениваться организацией:

В рассматриваемой ситуации организация выполняет работы по определенному заказу и производство листовок не является массовым производством. По нашему мнению, в данном случае целесообразно вести учет по фактической производственной себестоимости (п. 205 Методических указаний).

Порядок учета готовой продукции нужно закрепить в учетной политике.

Если бухгалтерский учет готовой продукции ведется по фактической себестоимости, типовые бухгалтерские записи будут следующими:

Таким образом, организация должна самостоятельно принять решение о том, каким способом в бухгалтерском учете будут отражаться операции по изготовлению листовок по договору подряда, закрепив свой выбор в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Отметим, что для оформления отпуска готовой продукции в рассматриваемой ситуации нецелесообразно использовать унифицированную форму товарной накладной (ТОРГ-12), утвержденную постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132. Этот документ относится к общим документам по учету торговых операций, он применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Учитывая, что в самой форме накладной (ТОРГ-12) указывается «Поставщик», следует заключить, что этот документ применяется прежде всего для оформления передачи товара по договору поставки.

В данном же случае изготовление листовок осуществляется по договору подряда. По нашему мнению, организация может оформить только накладную на отпуск готовой продукции, указав в ней договор и другую дополнительную информацию, так как п. 2 ст. 720 ГК РФ не запрещает оформить иной документ, вместо акта выполненных работ по договору подряда. Такая возможность представлена и Законом N 402-ФЗ.

В рассматриваемой ситуации также можно оформить акт выполненных работ, в котором сделать ссылку на то, что изготовленная продукция отпускается заказчику по накладной «N__» «дата».

Отметим, что в приведенных выше судебных решениях в качестве документов, подтверждающих выполнение работ по изготовлению продукции на основании договора подряда, судами принимались и товарные накладные без актов выполненных работ, и акты выполненных работ без накладных, и накладные вместе с актами. Суды, при принятии тех или иных решений, рассматривают хозяйственные операции по существу, и можно ли из представленных документов определить, какие операции производились хозяйствующими субъектами.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Источник