на какой счет отнести оказание бухгалтерских услуг

На какой счет отнести оказание бухгалтерских услуг

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация занимается оказанием услуг по консультированию в сфере коммерческой деятельности, код ОКВЭД 70 22. Так как данная деятельность не является производственной, у организации не может быть остатков незавершенного производства на счете 20, все расходы носят постоянный характер (аренда, зарплата, обслуживание оргтехники и пр.). Было принято решение не использовать в учете счет 20, все производственные расходы собирать на счете 26. Не будет ли это нарушением правил ведения бухгалтерского учета? Ели да, то какова ответственность?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Особенности учета консультационных услуг

Издержки предпринимателей и организаций, связанные с получением нематериальных услуг, привлекают повышенное внимание контролирующих органов. К категории «опасных» в налоговом учете относятся затраты по информационно-консультационным услугам. Суть проблемы в сложности подготовки доказательной базы о том, что консультация по факту имела место, была полезна, а уплаченная стоимость – обоснована.

Вопрос: Работница организации больше двух лет находится в отпуске по уходу за ребенком. На дому она оказывает консультационные услуги по налоговому и бухгалтерскому учету и применяет НПД с 2019 г. (г. Москва). Вправе ли она оказать организации-работодателю такую услугу разово в рамках НПД?
Посмотреть ответ

Информационно-консультационные услуги

Единого правового определения консультационных или информационных видов услуг в российском законодательстве нет. Налоговый кодекс не раскрывает терминологию, но приводит классификацию нематериальных услуг (ст. 148):

Вопрос: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?
Посмотреть ответ

Консультирование предполагает выдачу клиенту готовой информации. Сфера применения этих сведений может быть любой. Оказание информационных услуг предполагает, что информация по нужной тематике будет собираться, систематизироваться, обобщаться, анализироваться. Результатом такого комплекса действий станет выдача готовой информационной продукции.

СПРАВОЧНО! Консультационные и информационные услуги могут оказываться устно или в письменной форме.

Гражданское право относит консультационно-информационные услуги к возмездным договорным отношениям (ст. 779 ГК РФ). Предполагается, что заказчик услуг заключает с исполнителем (консультантом) договор. После выполнения заявленных в соглашении действий производится денежный расчет между сторонами, в роли плательщика выступает заказчик.

Бухгалтерский и налоговый учет

Для целей бухгалтерского учета издержки, обусловленные консультированием или получением информационных услуг, должны показываться по правилам ПБУ 10/99. Нормы учета относят этот тип затрат к расходам от обычной деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Накапливаются они в дебете счета 26 или 25, 20, 44, 91 (зависит от характера услуги и темы консультации, от того, для каких целей требуется данная информация). Проведение в учете осуществляется с участием в корреспонденции счета 60. Признание издержек происходит в периоде, когда услуги были фактически получены. Привязка операции к дате оплаты не практикуется.

В налоговом учете нет однозначности при признании информационно-консультационных услуг. Минфин указывает, что эти затраты могут быть зачтены при выведении размера налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо от 06.10.2014 г. № 03-03-06/1/49967). Минфин рекомендует относить стоимость юридических, информационно-консультационных и других видов нематериальных услуг в состав прочих расходов, которые связаны с производством и реализационными мероприятиями. Дата признания издержек привязывается к дате осуществления расчетов или получения документации для последующего расчета. Разрешается ориентироваться и на последний день в отчетном периоде (с. 272 НК РФ).

ВАЖНО! Минфин уточняет, что в расходы стоимость таких услуг можно отнести при одном условии – субъект предпринимательства может доказать обоснованность трат и документально подтвердить факт получения услуги.

Факт оказания и получения услуг проверяется налоговыми органами через оценку реальности заключенной сделки (проверка местонахождения организации, оказавшей услуги, их контактных номеров телефона, соответствие подписей в актах). Первичная документация по хозяйственным операциям может быть признана оправдательной, если оформление бланков соответствует законодательным нормам (присутствует полный перечень обязательных реквизитов, содержание документа совпадает с характером оказываемой услуги).

В договорах и актах необходимо приводить детальную расшифровку оказанных услуг. Использование формулировок общего характера (юридические услуги или информационно-консультационное сопровождение) не является основанием для признания подтверждающей документации действительной. В судебном порядке при отсутствии детализации по услугам договор может быть отнесен к категории незаключенных. Причина заключается:

Если в договоре и акте нет детализации услуг, этот комплект документов необходимо дополнить справкой или отчетом, составленными в произвольной форме. В них прописывается подробно характер услуг и их состав. В роли первичной подтверждающей документации могут выступать наравне с актами бланки накладных и протоколы проведения консультации.

Для принятия к вычету суммы по НДС необходимо иметь счет-фактуру (оформление регламентировано ст. 169 НК РФ). Обоснование необходимости получения конкретных услуг должно строиться на наличии их прямого влияния на результаты деятельности компании. Налоговые органы отстаивают позицию необоснованности затрат, если после их осуществления не появился доход у предприятия

ВАЖНО! Все признаваемые в налоговом учете издержки должны оказывать непосредственное воздействие на размер доходных поступлений.

Спор с контролирующими органами возможен, если содержание оказываемых сторонними лицами услуг совпадает с должностными функциями одного из штатных специалистов предприятия. Например, в компании по штату числится юрист, должность не является вакантной. Если руководство фирмы обратилось за юридической консультацией не к своему специалисту, а в другую организацию или частному лицу, то понесенные в связи с этим затраты не будут обоснованными. Необходимо избегать дублирования нематериальными услугами обязанностей штатного персонала.

Судебная практика доказывает, что позицию налоговиков по вопросу обоснованности расходов можно успешно оспорить. Судебные решения свидетельствуют, что оценивать эффективность потраченных ресурсов может только сам субъект хозяйствования. Поводом для включения в расходную налоговую базу может быть как фактическое увеличение доходов, связанное с понесенными затратами, так и намерение в будущем получить дополнительную материальную выгоду или исключить возникновение убытков.

Нематериальные услуги при УСН «доходы минус расходы»

Для упрощенцев действует закрытый перечень издержек, на величину которых можно уменьшать налоговую базу. Их список зафиксирован ст. 346.16 НК РФ. Консультационные услуги в этом разделе Налогового кодекса не упомянуты. Невозможность зачета в расчете налога по УСН подтверждается в письмах налоговых органов (например, Письмо авторства УФНС РФ по г. Москве от 19.12.2007 г. под № 18-11/3/212690@).

Из этого правила может быть несколько исключений:

Типовые корреспонденции

В бухгалтерском учете получение информационных или консультационных услуг должно отражаться вне зависимости от их влияния на результаты деятельности. Каждая операция и платеж должны быть показаны в учете проводками, даже если их нельзя принять к учету в налоговом учете. При получении нематериального типа услуг предприятие их приходует, после чего у него возникает обязательство перед контрагентом. Погасить его можно в наличной или безналичной форме.

Типовые корреспонденции в сегменте учета нематериальных услуг:

Если предприятие не планирует включать понесенные затраты в налоговую базу для ее уменьшения, то рекомендуется к счету 26 открыть аналитический субсчет: издержки, не уменьшающие налогооблагаемую величину прибыли. Эта норма актуальна для случаев, когда получаемые консультационные услуги дублируются функциональными обязанностями штатных сотрудников.

Источник

Отражение расходов на бухгалтерские услуги сторонних организаций в бухгалтерском и налоговом учете заказчиков при различных системах налогообложения

Все чаще юридические лица (ООО, ЗАО и т.п.) и индивидуальные предприниматели (ИП) передают ведение своего бухгалтерского и налогового учета сторонним организациям, то есть используют бухгалтерский аутсорсинг. Одни предпочитают пользоваться услугами по комплексному бухгалтерскoму сопровождeнию, другие предают бухгалтерским фирмам (ИП) только ведение учета по каким-то отдельным участкам, например, расчет заработной платы или составление бухгалтерской или налоговoй отчетнoсти

Несмотря на то, что о бухгалтерском аутсорсинге написано достаточно много статей, бухгалтеры не перестают задаваться вопросом: как правильно учесть в целях налогообложения затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание при различных системах налогообложения?

Что касается отражения этих затрат в бухгалтерском учете, здесь все достаточно просто и ясно. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ предоставляет руководителю предприятия свободу выбора в решении вопроса об организации бухгалтерского учета, в том числе позволяет передать ведение бухгалтерского учета специализированной организации на договорных началах (п. 2 ст.6).

В п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете предусмотрено освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета для организаций, перешедших на УСНО. Тем не менее, такие организации обязаны вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Более того, если организация, применяющая УСНО, хочет выплачивать дивиденды своим учредителям, чистую прибыль она должна также определять по данным бухгалтерского учета. Поэтому лучше все-таки вести бухгалтерский учет с самого начала деятельности и в полном объеме.

Напомним, что организации на ЕНВД не освобождаются от обязанности ведения
бухгалтерского учета.

Закон о бухгалтерском учете не распространяется на ИП, поэтому вместо бухгалтерского учета они должны лишь вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, который различается в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Расходы на стороннее бухгалтерское сопровождение отражаются в бухгалтерском учете организаций-заказчиков в составе расходов по обычным видам деятельности (ПБУ 10/ 9 «Расходы организации»), а так как они связаны с управлением организацией, их можно отнести к управленческим расходам. Согласно положениям Плана счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000 г. аудиторские, консультационные и другие аналогичные управленческие расходы, к которым относятся и бухгалтерские услуги, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В последующем, расходы, учтенные на счете 26, списываются в дебет производственных счетов (20, 23, 29) либо, как условно-постоянные, могут сразу относиться в дебет счета 90 «Продажи». Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике организации.

Используемые далее сокращения:

ОСНО – общая система налогообложения;

УСНО – упрощенная система налогообложения;

ЕНВД – единый налог на вмененный доход.

Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание в бухгалтерском учете организаций-заказчиков (при ОСНО, УСНО, ЕНВД)

Исполнитель и Заказчик – плательщики НДС

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

Подтверждающий первичный документ

Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание (без НДС)

Акт сдачи-приемки оказанных услуг

Учтен предъявленный поставщиком НДС

Входящий НДС предъявлен к вычету из бюджета

Произведена оплата оказанных бухгалтерских услуг

Исполнитель – плательщик НДС, а Заказчик – нет

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

Подтверждающий первичный документ

Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание (с НДС)

Акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет-фактура

Произведена оплата оказанных бухгалтерских услуг

Исполнитель – неплательщик НДС

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

Подтверждающий первичный документ

Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание (без НДС)

Акт сдачи-приемки оказанных услуг

Произведена оплата оказанных бухгалтерских услуг

Если заказчик бухгалтерских услуг является плательщиком НДС, то сумма НДС, предъявленная ему Исполнителем – плательщиком НДС, подлежит вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов после принятия к учету оказанных услуг (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Напомним, что если Заказчик занимается различными видами деятельности, облагаемыми и необлагаемыми НДС, тогда он обязан вести раздельный учет в части НДС, предъявляемого ему Исполнителем.

Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание в налоговом учете организаций, применяющих ОСНО

Согласно пп. 36 п.1 ст. 264 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или ИП, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Отметим, что момент отнесения затрат на бухгалтерское обслуживание определяется в зависимости от применяемого налогоплательщиком-заказчиком метода начисления (ст. 272 НК РФ) или кассового метода (ст. 273 НК РФ).

Согласно ст. 252 НК РФ затраты на бухгалтерские услуги должны быть обоснованы и документально подтверждены, при этом под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; под документально подтвержденными – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. В противном случае затраты на бухгалтерское обслуживание не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли.

Таким образом, для подтверждения затрат на ведение бухгалтерского и налогового учета необходимы следующие документы: договор возмездного оказания бухгалтерских услуг, а также акты сдачи-приемки оказанных услуг. Законодательством РФ не предусмотрена унифицированная форма такого акта, но он должен содержать обязательные реквизиты, установленные Законом о бухгалтерском учете, а именно: наименование документа, дату составления, наименование организации, от имени которой он составлен, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, должности и ФИО ответственных лиц, а также их подписи.

Следует также отметить, что согласно ст. 346.26 НК РФ, если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, которые переведены на ЕНВД, а также виды деятельности, подлежащие налогообложению по ОСНО, то он обязан вести раздельный учет расходов в общеустановленном порядке.

Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание в налоговом учете ИП на ОСНО

Если ИП является плательщиком НДС, то входной НДС от исполнителя, бухгалтерской фирмы или предпринимателя, он принимает в порядке, описанном выше.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Как уже отмечалось выше, согласно ст. 4 Закона о бухгалтерском учете индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета, но ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.

Индивидуальные предприниматели, не имеющие освобождений, предоставляемых использованием специальных налоговых режимов, являются плательщиками НДФЛ. Поэтому согласно п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, то есть для них ст. 264 также предусмотрена возможность учета расходов на бухгалтерские услуги.

При этом НК РФ не разъясняет, может ли предприниматель учесть в расходах затраты на услуги сторонней бухгалтерии по ведению учета его доходов и расходов. Тем не менее, официальная позиция УФНС России по г. Москве и судебные решения говорят в пользу того, что предприниматель может учесть в расходах затраты на ведение учета доходов и расходов сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

В частности, в своем письме N 20-12/2/030421@ от 01.04.2009 УФНС России по г. Москве указывает на то, что предприниматель может при определении налоговой базы по НДФЛ включить в состав расходов затраты на ведение учета доходов и расходов сторонними организациями (индивидуальными предпринимателями), к которым относятся и бухгалтерские фирмы.

Есть также положительное решение ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А45-13717/2009, в котором суд отклонил доводы налогового органа, указав, что затраты на услуги по ведению бухгалтерского учета относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Также отклонив ссылку налоговой инспекции на пп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, суд отметил, что данный Порядок определяет процедуру ведения учета доходов и расходов предпринимателей, тогда как ст. 264 НК РФ позволяет учесть спорные суммы в расходах.

В Постановлении ФАС Московского округа от 29.03.2007, 05.04.2007 N КА-А40/2249-07 по делу N А40-40509/06-14-200 суд также указал, что предприниматель правомерно учел в расходах при расчете НДФЛ затраты на бухгалтерское обслуживание, поскольку они являются необходимыми и связаны с предпринимательской деятельностью.

Аналогичные решения в пользу предпринимателей содержат и постановления других судов, например: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.10.2006 N А33-9299/06-Ф02-5261/06-С1 по делу N А33-9299/06, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.07.2005 N Ф03-А51/05-2/1993, Постановление ФАС Уральского округа от 20.07.2005 N Ф09-3026/05-С2 по делу N А50-50495/04.

Следует обратить внимание, что согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ, если индивидуальные предприниматели, переведенные по каким-либо видам деятельности на ЕНВД, осуществляют также деятельность, подлежащую налогообложению по ОСНО, то они обязаны вести раздельный учет расходов в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД, и деятельности на ОСНО. При этом учет расходов в отношении видов деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется в общеустановленном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели на УСНО

Если организация или индивидуальный предприниматель применяют УСНО с объектом налогообложения «доходы», то никакие расходы они не вправе учесть при определении налогооблагаемой базы, включая затраты на ведение бухгалтерского и налогового учета.

Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Если объектом являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, тогда согласно п. 15 ст. 346.16 НК РФ затраты на бухгалтерские услуги включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, в следующем порядке:

Если организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, по отдельным видам деятельности переведены на уплату ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ, то они обязаны вести раздельный учет расходов по разным специальным налоговым режимам (УСНО и ЕНВД). В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В заключение хотелось бы отметить, что для минимизации рисков предъявления претензий со стороны налоговых органов, при передаче функций по ведению бухгалтерского и налогового учета на бухгалтерский аутсорсинг, необходимо:

При заказе бухгалтерских услуг у специализированной фирмы (индивидуального предпринимателя) необходимо также учесть, что если у заказчика есть главный бухгалтер или бухгалтер по какому-либо участку учета, то предмет договора на оказание бухгалтерских услуг с бухгалтерской фирмой (индивидуальным предпринимателем) не должен совпадать с должностными обязанностями вышеуказанных сотрудников заказчика. Иначе расходы по такому договору могут быть признаны налоговой инспекцией экономически необоснованными, и, соответственно, не будут учитываться в составе расходов для целей налогообложения (налог на прибыль, налог по упрощенной системе налогообложения, налог на доходы физических лиц).

Источник

Особенности учета у исполнителей и заказчиков в сфере услуг

Оказанием услуг занимаются многие профильные и непрофильные компании. Сегодня речь пойдет о первых. Для них услуги – основной вид деятельности. Он имеет определенную специфику, которая, так или иначе, отражается в налоговом, бухгалтерском учете. Особое внимание специалистам стоит обратить на документальное оформление оказания услуг.

Исполнители, заказчики и объект учета

Оказание услуги – не что иное, как производство, реализация нематериального блага. Поставщиками и покупателями могут быть госорганы, индивидуальные предприниматели, организации, физлица. Взаимодействие между сторонами правоотношений дает результат. Он, по сути, и является услугой.

Услуги, в отличие от продукции, нематериальны. Они носят индивидуальный характер (предоставляются группам потребителей или конкретным потребителям по запросу, могут трансформироваться в соответствии с актуальными потребностями заказчиков). Услуги не подлежат перевозке, хранению. Они не накапливаются, не выступают в роли активов. В пространстве и времени производство с потреблением услуг строго взаимосвязаны.

Ряд особенностей объекта учета играет особую роль в отражении их в реестрах и базах. Услуги производятся после запроса на их оказание. Потребление и спрос неразрывно связаны. Перепродажа услуг не предусмотрена действующим законодательством.

Первичные документы

Бухгалтеру фирмы, работающей в сфере услуг, приходится обрабатывать большое количество документов. В зоне особого внимания находятся договора, счета на оплату, акты, платежные поручения, квитанции, чеки. Перечисленные общие документы актуальны при оказании любых услуг, будь то обучение, передача прав на пользование имуществом, консультирование и т.п.

В отдельных случаях пакет расширяется. Оказание ремонтно-строительных работ предусматривает обработку проектно-сметной документации. А услуги по перевозке грузов требуют от бухгалтера компетенций в области оформления, анализа и обработки товарно-транспортных накладных, путевых листов.

Особняком стоят услуги, не предусматривающие письменную форму сделки. Действующее законодательство не обязывает поставщика и заказчика заключать договор. Подтверждением сделки служит оплата счета. В этом документе отражается стоимость, условия оказания, вид услуги. Но ФНС рекомендует оформлять договор, составлять акт, даже в таких случаях. Полный пакет документов минимизирует риск возникновения споров с налоговой и/или контрагентами, упрощает их разрешение в случае чего.

Первичка важна не только для бухучета. Если документы оформлены неправильно или отсутствуют, услуги не получится включить в состав затрат для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Проблемы с первичкой могут поставить под сомнение и обоснованность расходов. В этом случае расходы компании увеличиваются.

Подтверждать приобретение услуг для налогового учета необходимо все теми же документами. В идеале – договором, счетом, актом. Последний может быть унифицированным и производным (при условии наличия в нем обязательных реквизитов по ФЗ №402).

Важно: применение унифицированных актов для подтверждения приобретения и оказания услуг обязательным не является. Соответствующие формы документов компании в праве разрабатывать самостоятельно.

Бухучет у поставщика услуг

Исполнители сотрудничают с физлицами, индивидуальными предпринимателями, организациями. Если заказчиком является субъект бизнеса, доходы от оказания услуг бухгалтер отражает на счете 62. Сотрудничество с физлицами предусматривает использование 51, 50 счета при оплате картой и наличными соответственно.

Что касается проводок, приведем пример:

Оказание услуги – Дт62 или 51,50 Кт90.

Оплата услуги через банк или кассу – Дт51 или 50 Кт62

Начисление НДС при ОСНО – Дт90.3 Кт68.2

Следующей фокусной точкой являются основные затраты. Услуга нематериальна, и часто для ее оказания прямых материальных затрат не требуется. Так работает аудит, страхование, юридическое и бухгалтерское консультирование. В основные затраты в таких случаях включаются услуги сторонних поставщиков (аренда, например), налоги и взносы, заработная плата сотрудникам. Для учета затрат используется счет 20. Бухгалтер поставщика услуг делает следующие проводки:

Учет затрат – Дт20 Кт70 или 76, 69, 60

Списание затрат на себестоимость услуг – Дт90.2 Кт20

Другое дело – оказание услуг с применением материалов заказчика. Полученные товарно-материальные ценности учитываются на соответствующем забалансовом счете.

Специфическим является учет получения услуг от сторонних организаций. Если поставщик привлекает контрагентов, он не может напрямую перепродавать их услуги. Ему предстоит приобрести входящую услугу, отнести расходы на соответствующие затратные счета либо увеличить стоимость товарно-материальных ценностей. Причем учет затрат не может быть отсроченным, поскольку оказанная услуга не может храниться, как товар.

Если оказание услуг требует организации производства (как, например, в наружной рекламе или полиграфии), компания ведет производственный учет, распределяя расходы на общехозяйственные, общепроизводственные и относящиеся к вспомогательному производству. Для их учета используются счета 26, 25 и 23. Проводки могут выглядеть следующим образом:

Отнесение затрат на готовую продукцию – Дт20 или 26, 25, 23 Кт10 или 70, 69, 60

Распределение накладных сходов – Дт20 Кт26 или 25

Формирование себестоимости – Дт43 Кт23 или 20

Списание общехозяйственных расходов и себестоимости – Дт90.2 Кт26 или 43

С незавершенным производством исполнители в сфере услуг либо не сталкиваются вообще, либо сталкиваются по минимуму. Уточнить нюансы бухучета при его наличии можно у специалистов нашей компании.

Бухучет у заказчика

Если заказчиком является индивидуальный предприниматель или компания, бухучет входящих услуг ведется в соответствии с ПБУ и требованиями действующего законодательства. Также имеет значение применяемый режим налогообложения.

Чаще всего бухгалтеры делают следующие проводки:

Увеличение стоимости сырья, товаров, ОС на основании затрат на услугу – Дт41 или 10, 08 – Кт60

Отнесение услуг на затраты (охрана, аренда, связь и т.п.) – Дт44 или 26, 25, 23, 20 Кт60

Учет входного НДС – Дт19 Кт60

Оплата услуг – Дт60 Кт51 или 50

Ошибки в бухучете услуг случаются не так уж редко. Причем совершают их и исполнители, и заказчики. Минимизировать риск возникновения ошибок в учете позволяет грамотная организация и профессиональное ведение бухучета. Решена задача может быть разными способами.

Большинство компаний в сфере услуг заинтересованы в сокращении расходов на администрирование, документооборот, создание условий труда для сотрудников непродуктивных отделов, кадровые налоги.

Если штатную бухгалтерию содержать нерационально, стоит рассмотреть вариант аутсорсинга. Сотрудничество с профильной фирмой позволяет сократить расходы на ведение бухучета и передать исполнителю ответственность за его качество, соответствие нормативным требованиям.

Источник