на какую дату бухгалтер должен сделать реформацию баланса

Нуждаюсь в реформации! Ваш баланс

Каждый из бухгалтеров уже запланировал важные дела в конце года. Реформирование баланса на первый взгляд кажется самой простой и быстрореализуемой процедурой. Ведь по сути — это обнуление счетов, на которых в течение года определялись финансовые результаты, и присоединение к результатам прошлых лет чистой прибыли или убытка текущего года. Тем не менее в операциях, последних по списку, но далеко не последних по значению, тоже случаются ошибки.

Если налоговые декларации интересны исключительно налоговым органам, то на показатели бухгалтерской отчетности обращают внимание и партнеры по бизнесу, и руководство. И это совершенно справедливо, поскольку финансовые результаты накапливаются из года в год и характеризуют работу компании с момента ее основания.

Финансовый результат годовой деятельности организации определяется в ходе регламентных операций. Кроме того, в конце года ваш баланс остро нуждается в реформации. В уходящем году такие операции будут последними.

Чтобы закрыть текущий год, бухгалтеру нужно:

Если ваша фирма заканчивает год с прибылью, считайте, что вам повезло. Значит, вы сумели выстоять в условиях нынешней экономики, и кризис вам нипочем. Но прежде чем делать выводы, проверьте несколько «контрольных точек».

Готовность № 1

Обязательно проконтролируйте остатки по счетам, которые формируются на основе расчетов бухгалтера. Это счета 16 «Отклонения в стоимости материалов», 42 «Торговая наценка», счета учета резервов (14, 59, 63, 96), расчеты отложенных налоговых активов и обязательств (09, 77). Кроме того, необходимо проследить, закрывались ли ежемесячно счета учета затрат на производство, а также формировались ли остатки незавершенного производства. И помните — эти операции должны соответствовать вашей учетной политике!

Лучшей подготовкой бухгалтерии к закрытию по окончании года будет хлопотный и трудоемкий процесс, имя которому — «инвентаризация». После того как все ее результаты отражены в учете, можно приступать к реформации баланса.

Реформация баланса: двигаемся поэтапно

Этап № 1. Закрываем счета 90 и 91. В течение года на счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» учитывались как доходы и расходы по обычным видам деятельности, так и прочие доходы и расходы. На конец каждого месяца, для того чтобы определить финансовый результат от деятельности фирмы, вы сопоставляли обороты по дебету и кредиту этих счетов. Если больше дебетовый оборот, то получен убыток, если кредитовый — прибыль. При этом сами субсчета не закрывались, а разница между оборотами отражалась одновременно на счете 99 «Прибыли и убытки», счетах 90-9 «Прибыль /убыток от продаж» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Синтетический счет на конец месяца остатков не имел, остатки числились лишь по каждому из субсчетов.

В конце года нужно провести реформацию счетов 90 и 91, то есть закрыть субсчета к ним. На 31 декабря остатков по субсчетам быть не должно.

Пример 1

Ежемесячно в течение года ООО «Константа» определяло финансовый результат от деятельности такими проводками:

Вариант 1 — получена прибыль.

Дебет 90-9 Кредит 99
– на сумму прибыли от обычной деятельности;

Дебет 91-9 Кредит 99
– на сумму прибыли от внереализационных операций.

Вариант 2 — получен убыток.

Дебет 99 Кредит 90-9
– на сумму убытка от обычной деятельности;

Дебет 99 Кредит 91-9
– на сумму убытка от внереализационных операций.

В конце года бухгалтер сделает следующие записи:

Дебет 90-1 Кредит 90-9
– закрыт субсчет 90-1 на годовую сумму выручки от реализации;

Дебет 90-9 Кредит 90-2, 90-3
– закрыты субсчета 90-2 на годовую сумму себестоимости и 90-3 на годовую сумму НДС.

Аналогично закрывают субсчета по счету 91:

Дебет 91-1 Кредит 91-9
– закрыт субсчет 91-1 на годовую сумму прочих доходов;

Дебет 91-9 Кредит 91-2, 91-3
– закрыты субсчета 91-2 на годовую сумму прочих расходов и 91-3 на годовую сумму НДС, не применяемого к вычету.

На каждом этапе реформации баланса есть вероятность ошибиться. Чтобы этого не случилось, протестируйте себя после каждого шага. Своеобразная «работа над ошибками», только не с целью их исправить, а с целью таковых не допустить.

Этап № 2. Закрываем счет 99. Как только предыдущий этап удачно пройден, приступаем к следующему — формированию конечного финансового результата по предприятию в отчетном году. Для этого используется счет 99 «Прибыли и убытки».

Если у организации не возникает разницы между признанием доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, она использует счет 99 исключительно для начисления налога на прибыль и перерасчета по этому налогу.

Если же «прибыльные» разницы возникают, то их необходимо отразить в бухгалтерском учете по особым правилам, которые прописывает Положение по бухгалтерскому учету № 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н (далее ПБУ 18/02). Это ПБУ не применяют субъекты малого предпринимательства, некоммерческие и кредитные организации. Учтите, ПБУ 18/02 в новой редакции действует уже при составлении отчетности за 2008 год.

Напомним основные моменты этого Положения. Налог на прибыль в бухгалтерском учете называется условным. Разумеется, он может быть равен сумме налога на прибыль, исчисляемого в налоговом учете. Но может быть как меньше, так и больше «налогового». Если доходы в бухгалтерском учете признаются в меньшем размере, чем в налоговом, или не признаются вообще, возникает постоянный налоговый актив.

Если же, наоборот, исчисленный налог на прибыль по налоговому учету меньше, чем по бухгалтерскому, возникает отрицательная разница и имеет место постоянное налоговое обязательство. Такое возможно, если доходы не учитываются в налоговом учете, но принимаются во внимание в бухгалтерском.

Кроме того, в бухгалтерском учете будут отражаться временные разницы, которые способны оказать влияние на величину прибыльного налога последующих отчетных периодов.

Таким образом, помимо финансовых результатов от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов на счете 99 «Прибыли и убытки», нужно учесть начисленный условный расход по налогу на прибыль, постоянные и временные разницы, платежи по перерасчетам по налогу на прибыль из фактической прибыли и суммы причитающихся налоговых санкций.

При правильно организованном аналитическом учете счета 99 «Прибыли и убытки» у вас будут все необходимые показатели для того, чтобы заполнить строки 141–150 формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках». Будьте внимательны, заполняя строку 150 «Текущий налог на прибыль» этой формы. Показатель должен соответствовать налогу, отраженному в годовой декларации по налогу на прибыль. В этом случае налоговый учет первичен.

Заключительной записью декабря будет списание финансового результата со счета 99 на счет 84. То есть на счете 84 отразится либо чистая прибыль, либо убыток отчетного года.

Пример 2

ООО «Константа» является субъектом малого предпринимательства и не применяет ПБУ 18/02. Финансовым результатом стала прибыль. В бухгалтерском и налоговом учете эти показатели идентичны. Налог на прибыль начислен.

Дебет 99 Кредит 84 — нераспределенная прибыль отчетного года
– отражена чистая прибыль отчетного года.

Этап № 3. Объединяем результаты. И самый последний аккорд: чистая прибыль или непокрытый убыток отчетного года присоединяется к финансовым результатам прошлых лет.

При этом надо не забыть о том, что прибыль как прошлых лет, так и промежуточная может использоваться по решению учредителей. Часто она расходуется на выплаты дивидендов. В этом случае чистая прибыль уменьшится.

Не исключена ситуация, когда нужно покрыть убыток текущего года за счет целевых взносов участников общества или за счет сформированного для этих целей резервного капитала. Тогда его сумма уменьшится.

Пример 3

Последней операцией уходящего года бухгалтер ООО «Константа» присоединил прибыль отчетного года к финансовым результатам прошлых лет.

Дебет 84 — нераспределенная прибыль отчетного года
Кредит 84 — нераспределенная прибыль прошлых лет

Выполнение регламентных операций по окончании года приводит к тому, что итоговый результат отчетного года в ночь с 31 декабря на 1 января чудесным образом превращается. превращается. в финансовый результат прошлых лет! А следующий финансовый год даст свои результаты. Будем надеяться, что они будут не хуже предыдущих.

Внимание: проверьте счета учета финансовых результатов!

Счета 90 и 91
На 31 декабря синтетический счет 90 и 91 не имеет остатков, но есть остатки по каждому из субсчетов?
Значит, ежемесячно финансовый результат определялся, но реформация баланса не проведена.

Совет
Закройте каждый субсчет на всю сумму в корреспонденции со счетом 99.

Счет 99
Строка 150 формы № 2 и строка 180 годовой налоговой декларации по налогу на прибыль не совпадают?
Это говорит о том, что возникшие разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью не учтены в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02.

Совет
Доначислите или сторнируйте в бухучете условный налог на прибыль до «налогового». Отразите в бухгалтерском учете возникшие постоянные и временные разницы. Учтите, что малые предприятия, не применяющие ПБУ 18/02, но имеющие такие разницы, действуют в соответствии с учетной политикой.

Счет 84
За предыдущие отчетные периоды у фирмы были финансовые результаты, в текущем периоде начислены промежуточные дивиденды, однако строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы № 1 и строка 190 «Чистая прибыль отчетного года» формы № 2 совпадают?
Скорее всего, операции по счету 84 не отражены в полном объеме.

Совет
Строка 190 формы № 2 заполняется на основании счета 99, тогда как на показатель строки 470 формы № 1 влияет информация, собранная и на счете 99, и на счете 84. Проконтролируйте записи на счете 84.

Ю. Пименова,
эксперт журнала «ПБ»

Источник

Реформация баланса при общей системе налогообложения

Нет времени читать?

Самый главный подготовительный этап перед составлением годовой отчетности — закрытие года в бухгалтерском учете (реформация баланса). Реформация баланса – это процедура закрытия (обнуление) бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации, операция проводится по состоянию на 31 декабря.

Что проверить перед реформацией

Перед тем как приступить к реформации баланса, обязательно проверьте:

Чтобы определить финансовый результат организации, необходимо проверить закрытие следующих счетов за отчетный период (отчетным периодом признается месяц согласно п. 48 ПБУ 4/99):

1. Счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»).

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат (в зависимости от деятельности). Рассмотрим бухгалтерские проводки:

Порядок закрытия счета 26 зависит от метода формирования себестоимости продукции и закрепляется в учетной политике организации:

При выборе «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно списываются бухгалтерскими проводками:

При выборе «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы в полном объеме относятся на себестоимость:

2. Счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», которые могут иметь незавершенное производство на остатке.

Закрытие счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

3. Счета, которые формируют финансовый результат – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Закрытие данных счетов входит в реформацию баланса.

Но прежде чем приступить к их закрытию, необходимо убедиться, что все хозяйственные операции проведены, все налоги посчитаны и финансовый результат определен.

Процесс реформации баланса

Далее переходим к реформации баланса, которая состоит из двух этапов:

1. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации (закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как известно, записи по субсчетам счета 90 «Продажи» (90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.03 «Налог на добавленную стоимость», 90.04 «Акцизы») производятся накопительно в течение отчетного года. В конце каждого месяца дебетовые и кредитовые обороты по этим субсчетам сопоставляются, что является основной для определения финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц. Финансовый результат за месяц списывается с субсчета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» (табл. 1).

Аналогичным накопительным образом в течение отчетного года производятся записи по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» (91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы»). В конце каждого месяца сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты по данным субсчетам, определяется сальдо прочих доходов и расходов. Выявленный результат (прибыль или убыток) по итогам каждого месяца списывается с субсчета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» (табл. 2).

В конце года все субсчета к счету 90 (кроме субсчета 90.9) и к счету 91 (кроме субсчета 91.9), закрываются на субсчета 90.09 и 91.09. Таким образом, все дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытые к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. А на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются и обнуляются 31 декабря при реформации баланса. На этом первый этап реформации баланса завершен.

2. Отражение/перенос финансового результата по итогам года (чистой прибыли или убытка) в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»).

Счет 99 «Прибыли и убытки» формирует конечный финансовый результат от деятельности организации в отчетном году. На данном счете в течение года отражаются:

В обязательном порядке закрывают счета учета реализации и финансовых результатов:

Счет 99 закрывается записью от 31 декабря, где сумма полученной чистой прибыли (убытка) переносится в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Другими словами, остаток со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Бухгалтерские проводки при этом выглядят следующим образом:

Соответственно, сальдо счета 99 не имеет (по итогам отчетного года). На этом реформация баланса заканчивается.

Закрытие года в программе «1С:Бухгалтерия 8»

Для закрытия года необходимо произвести поэтапно регламентные операции:

Для их выполнения переходим в раздел «Операции» – «Закрытие месяца». Далее устанавливаем месяц – декабрь 2020 года.

• Начислена амортизация ОС

По ссылке с названием регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» выбираем «Выполнить операцию».

По ссылке с названием регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

• Закрытие счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и расчет налога на прибыль

Перед выполнением регламентных операций по закрытию счетов 90, 91 и расчета налога на прибыль проанализируем суммы, накопленные на данных счетах. В этом нам поможет отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» (рис. 3). Перейдем в раздел: «Отчеты» – «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (ОСВ).

Вернемся в раздел: «Операции» – «Закрытие месяца».

По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем пункт «Пропустить операцию», слева от ссылки появится значок «Стрелка вниз» (рис. 4).

По кнопке «Выполнить закрытие месяца» выполним все остальные регламентные операции (операция «Реформации баланса» будет пропущена программой).

Таким образом, определен финансовый результат:

По ссылке с названием регламентной операции «Закрытие счетов 90, 91» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

Расшифровку сумм финансовых результатов по видам деятельности можно проанализировать с помощью отчета «Справка-расчет налога на прибыль». Сформировать ее можно двумя способами:

Из справки мы видим начисления:

По ссылке с названием регламентной операции «Расчет налога на прибыль» (рис. 4) выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

Проверим по движению документа расчет налога на прибыль за 2020 г.:

Условный расход по налогу на прибыль равняется:

Округление по счету 68.04.2 до рубля списывается на счет 99.09 «Прочие прибыли и убытки» (если сумма получилась с копейками).

Далее распределим суммы налога на прибыль по видам бюджетов (федеральный бюджет – 3 %, региональный бюджет – 17 %):

Данные по движению документа совпадает с рассчитанными значениями. Дополнительно проанализируем расчет по отчету «Справка-расчет налога на прибыль».

Сформировать ее можно двумя способами:

При выполнении данной операции закрываются счета:

Отражается чистая прибыль отчетного года

По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем «Выполнить операцию».

По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

Первые 5 проводок закрывают субсчета счетов 90 и 91 на счета 90.09 и 91.09. По состоянию на 31 декабря остатков быть не должно.

Проводка 6 на счете 99.01.1 формирует прибыль (убыток) по деятельности с основной системой налогообложения, в то время как на счете 99.01.2 формируется прибыль (убыток) по деятельности с особым порядком налогообложения (не в данном случае).

Проводка 7 анализирует сальдо по счетам 99.01.1 и 90.01.2. Здесь возможны два варианта развития событий:

Чтобы проверить корректность выполненных регламентных операций по закрытию года воспользуемся отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость».

Если по ОСВ после проведения реформации баланса по состоянию на 31.12.2020 сальдо по счетам 90, 91 и 99 равно нулю, то реформация баланса прошла корректно.

Автор: Валентина Петрова,
специалист-консультант отдела сопровождения и поддержки «ГЭНДАЛЬФ»

Источник

Как сделать реформацию баланса

Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

– закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

– включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Как закрыть счета 90 и 91

– по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;

– прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:

– 90-2 «Себестоимость продаж»;

– 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

– 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи».

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

– закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4. )

– закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4. ) по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

В 2015 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров – 170 000 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 1 180 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты

– 180 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 600 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

– 170 000 руб. – списаны расходы на продажу;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 230 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 600 000 – 170 000) – отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2015 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

– 1 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

– 770 000 руб. (600 000 + 170 000) – закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

– 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:

– 91-2 «Прочие расходы»;

– 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

– закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

– закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

В 2016 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 2360 руб. – начислена арендная плата за отчетный период;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты

– 360 руб. – начислен НДС с арендной платы;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69. )

– 3600 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– 1600 руб. (2360 – 360 – 3600) – отражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2016 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 91. Для этого нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

– 2360 руб. – закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

– 3960 руб. (360 + 3600) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Как списать финансовый результат

Результат от обычных видов деятельности он отражал так:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от обычных видов деятельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от обычных видов деятельности.

Результат от прочих видов деятельности бухгалтер отражал так:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от прочих видов деятельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от прочих видов деятельности.

Обратите внимание: чрезвычайные доходы и расходы учитывают непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки». Здесь же отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения.

В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года. Для этого делают проводку:

если по итогам года фирма получила прибыль

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

если по итогам года фирма получила убыток

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

По итогам 2017 года ЗАО «Актив» получило:

– прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету 99) в сумме 230 000 руб.;

– убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету 99) в сумме 1600 руб.

Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 72 000 руб. и заплатила пени по налогам в размере 1500 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2017 года в учете «Актива» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 0000 – – 1600 – 72 000 – 1500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.

Это отразится в учете записью:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– 154 900 руб. – списана чистая (нераспределенная) прибыль 2017 года.

Куда распределить эту прибыль, акционеры «Актива» будут решать в 2018 году.

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Источник