детская обувь ндс 10 до какого размера
Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?
Ставка НДС на продукты питания
Перечень товаров, подпадающих под ставку НДС 10%, приведен в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним в том числе относятся:
Реализация указанных продовольственных товаров облагается ставкой 10%, если они входят в перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Принимать решение об отнесении продовольственных товаров к тем, что приведены в перечне, нужно, основываясь на кодах, указанных в Общероссийском классификаторе продукции ОК 034-2014, утвержденном приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, и кодах ТН ВЭД ТС (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).
В законе «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ также раскрывается понятие «продовольственные товары». Однако он не дает оснований для применения ставки НДС 10%, поскольку для целей налогообложения необходимо использовать перечень продовольственных товаров, указанный в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ (письмо Минфина России от 31.03.2010 № 03-07-04/03).
Ставка НДС 10% применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых товаров. Когда можно применять ставку 10% при ввозе товаров на территорию РФ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Реализация детских товаров
Детские товары, перечисленные в подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ и перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, также относятся к товарам с НДС 10%. Это в том числе:
Принимать решение об отнесении детских товаров к тем, что приведены в перечне, также нужно, основываясь на кодах, указанных в Общероссийском классификаторе продукции ОК 034-2014, утвержденном приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, и кодах ТН ВЭД ТС (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).
Ставка НДС при реализации печатной и книжной продукции
Ставка 10% применяется в отношении печатной и книжной продукции, периодических печатных изданий при соблюдении следующих условий:
Что касается периодической и книжной продукции в электронном виде, то на основании п. 4 Перечня применять ставку 10% имеют право только информационные агентства в отношении электронных периодических и продолжающихся изданий (журналов, сборников, бюллетеней). В остальных случаях должна применяться ставка 18% (письмо Минфина России от 01.08.2012 № 03-07-11/213).
Когда ставка НДС 10% применяется при реализации медицинских товаров
В перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, включены следующие медицинские товары:
Следует отметить, что налогоплательщик не вправе применять пониженную налоговую ставку при отсутствии удостоверения на лекарственные средства и медицинские изделия (письма Минфина России от 24.01.2018 № 03-07-07/3560, от 26.12.2016 № 03-07-07/77999, от 12.07.2013 № 03-07-07/27209, от 29.06.2012 № 03-07-07/61, от 10.02.2012 № 03-07-07/19, от 15.11.2011 № 03-07-11/309, от 07.10.2011 № 03-07-07/55 и от 05.10.2011 № 03-07-07/53).
Право на применение ставки 10% возникает с момента получения указанного удостоверения (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-07-07/19).
Ставка 10% по авиаперевозкам
Помимо вышеперечисленных ставка НДС 10% применяется также в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа за исключением облагаемых по нулевой ставке услуг:
ВНИМАНИЕ: Пониженная ставка по внутренним авиаперевозкам применяется до 31.12.2021 года включительно.
Итоги
Ставка НДС 10% может применяться только по отдельным видам товаров и услуг и при соблюдении определенных условий. Виды операций и требования к ним мы привели выше в нашей статье.
О применении ставки НДС 10% при импорте читайте здесь.
Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году
В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%
Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2021 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:
Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).
В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):
В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:
Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2021 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.
Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2020-2021 годах
С 01.07.2020 по ставке 10% облагаются ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:
Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250.
В 2019 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ:
Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков:
Таким образом, за счет изменений 2019 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился.
Итоги
Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2020 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.
Вопрос применения в 2021 г. ставки НДС 10% по детским товарам
Ответ: При повторной отгрузке указанных товаров другим покупателям применить ставку НДС 10% нельзя (применяется ставка 20%). То, что эти товары уже отгружались покупателям в 2020 году, а старый перечень, утвержденный Указом N 287, еще не отменен, не влияет на порядок налогообложения.
Обоснование: Действительно, с 01.01.2021 при налогообложении необходимо использовать новый перечень товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10% при их ввозе и (или) при реализации (теперь он является частью НК — приложение 26). К тому же в письме МНС от 31.12.2020 N 2-1-9/02663 «О ставках НДС с 01.01.2021» сказано, что Указ N 287 (а соответственно, и старый перечень) будет признан утратившим силу.
Таким образом, детские товары, которые не вошли в обновленный перечень, будут облагаться НДС в 2021 году по ставке 20%.
Следовательно, в ситуации, описанной в вопросе, при повторной отгрузке таких товаров другим покупателям надо применять ставку НДС 20%. Тот факт, что ранее (в 2020 году) эти товары уже отгружались покупателям, а старый перечень, утвержденный Указом N 287, еще не отменен, никак не влияет на порядок налогообложения.
Обратите внимание!
Предусмотренный на январь 2021 года переходный период для пересчета цен под требования НК в новой редакции на оптовую торговлю не распространяется .
Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-07-14/9084 от 11.02.2020
Вопрос: О ставке НДС при реализации подгузников детских.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, направляет по принадлежности обращение по вопросу отнесения детских подгузников к коду ОКПД 2 17.22.12.120 «Подгузники и пеленки детские из бумажной массы, бумаги, целлюлозной ваты и полотна из целлюлозных волокон (в части подгузников для детей)» для рассмотрения и ответа заявителю.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду подпункт 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что на основании подпункта 2 пункта 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов производится при реализации товаров для детей. При этом коды видов указанных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) и единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» утвержден перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее — перечень при реализации). В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.
Для подгузников детских указанным перечнем при реализации предусмотрен код ОКПД 2 17.22.12.120 «Подгузники и пеленки детские из бумажной массы, бумаги, целлюлозной ваты и полотна из целлюлозных волокон (в части подгузников для детей)».
Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ «О техническом регулировании».
Заместитель директора Департамента
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Как применять НДС-ставку 10 % при продаже продуктов питания и детских товаров. Алгоритм от бератора
По ряду продовольственных и детских товаров можно применять НДС-ставку в размере 10%. Однако, есть опасность не правильно отнести эти товары к льготируемым. Ошибка чревата пересчетом НДС по ставке 20 %. Чтобы ее избежать, придерживайтесь некоторых правил.
Перечень товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, содержится в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса. В первой норме указаны группы продовольственных товаров, например хлеб и хлебобулочные изделия, крупы, маслосемена и продукты их переработки. Во второй – детские товары, такие как одежда и обувь, детские кровати и матрацы, игрушки.
По ставке 10% облагаются только те товары, которые есть в специальных перечнях, утвержденных постановлением Правительства от 31.12.2004 г. № 908. Поэтому, вначале определите, входят ли ваши товары в эти перечни. По продукции, не включенной в перечни, нельзя применять НДС-ставку в размере 10%. Тогда НДС считается по ставке 20%
Не ошибиться с отнесением ваших товаров к льготируемым поможет Алгоритм от бератора. С его помощью вы сможете правильно определить НДС-ставку для исчисления налога при продаже продуктов питания и детских товаров.
После того, как вы нашли свой товар в перечне, утвержденном постановлением Правительства № 908, определите его код по ОКПД2 и по ТН ВЭД.
Коды по ОКПД применяются при приобретении или производстве товаров на территории РФ, а коды по ТН ВЭД – при ввозе на территорию РФ.
Если вы нашли код по ОКПД2, а занимаетесь импортом товаров, то применять ставку НДС 10% вы не вправе. Но если вы производите и продаете российские товары и их код отнесен к ОКПД2, то можете применять ставку НДС 10%.
Также смотрите другие алгоритмы от бератора:
Как вам помогут алгоритмы для бухгалтера?
Когда шеф поставил новую и странную задачу, поймете с чего начать ее решение. Всегда можно дать алгоритм новому молодому сотруднику и не тратить время на долгий инструктаж.
Благодаря алгоритмам в бераторе вы сэкономите до 70% своего времени и найдете самый быстрый и верный путь решения задачи.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»