до какого числа нужно перечислить налог на прибыль за год
Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?
Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный
Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.
Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).
Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.
Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):
Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.
При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Подробные разъяснения по заполнению платежек на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, а также их образцы, привели эксперты К+. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к подсказкам.
Как уплачивается налог на прибыль в 2021 году (сроки)
Для 2021 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:
Срок уплаты
При уплате квартальных авансов
При уплате авансов по фактической прибыли
Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2021 года
Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2021 года
Авансовый платеж за январь 2020 года
Годовой налог за 2020 год. Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2021 года
Годовой налог за 2020 год. Авансовый платеж за февраль 2021 года
Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2021 года. Аванс за I квартал 2021 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)
Авансовый платеж за март 2021 года
Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2021 года
Авансовый платеж за апрель 2021 года
Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2021 года
Авансовый платеж за май 2021 года
Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2021 года. Аванс за II квартал 2021 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)
Авансовый платеж за июнь 2021 года
Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2021 года
Авансовый платеж за июль 2021 года
Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2021 года
Авансовый платеж за август 2021 года
Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2021 года. Аванс за III квартал 2021 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)
Авансовый платеж за сентябрь 2021 года
Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2021 года
Авансовый платеж за октябрь 2021 года
Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2021 года
Авансовый платеж за ноябрь 2021 года
Подробнее о порядке уплаты налога на прибыль и авансовых платежей рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Уплата налога на прибыль (проводки)
В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.
Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.
Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».
Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.
Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам.
Итоги
Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем.
Как рассчитать налог на прибыль организаций
Ставки налога, декларация, отчетность
Налог на прибыль — обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.
Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.
Кто платит налог
Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т. д.
Кто не платит
Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:
Не являются плательщиками налога на прибыль компании, которые:
Имеют право на ставку 0% компании, которые:
Виды доходов и расходов
К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:
Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.
Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, которые идут на погашение задолженности по кредиту, не считаются расходами.
Cтавки налога на прибыль в 2021 году
Стандартной ставкой считается 20% от прибыли организации. С 2017 по 2024 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена региональным законом.
Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер, налоговая ставка в федеральный бюджет — 0%.
Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:
Порядок расчета налоговой базы
Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.
Прибыль компании считают по-разному.
Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.
Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.
Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.
В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.
Для налогоплательщиков, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.
Декларация по налогу на прибыль организаций
Расчет по налогу на прибыль сдают до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.
По налоговому периоду нужно отчитаться до 28 марта и выплатить налог за год.
Если организация платит налог на прибыль ежемесячно, то она отчитывается до 28 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает отчет до 28 марта.
Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.
В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколкова» прикладывают к ней расчет прибыли.
Если налог считается по общей ставке 20%, никаких дополнительных документов добавлять к декларации не надо.
Декларации за год сдаются по общей форме, за отчетный период — по упрощенной. Также упрощенную декларацию сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю, независимо от периода.
Как рассчитать налог на прибыль организаций
Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:
Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.
Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.
Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%..
Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.
Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:
Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.
И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.
Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.
Сроки уплаты налога на прибыль в 2020-2021 годах
Сроки уплаты налога на прибыль — одна из важнейших частей ежегодного налогового календаря каждого бухгалтера. Именно этот налог занимает главную позицию в налогообложении доходной части коммерческого предприятия, поэтому так важно следить за его изменениями. Сделать это можно с помощью нашего раздела «Уплата налога на прибыль».
Кто перечисляет налог на прибыль
Налог на прибыль занимает лидирующую позицию среди федеральных налогов наряду с НДФЛ. Несмотря на то что это налог федерального уровня, он пополняет еще и доходные статьи региональных бюджетов. Поэтому налоговые органы осуществляют серьезный контроль за уплатой этого налога путем проведения регулярных камеральных и выездных проверок, ведь налог на прибыль вполне обоснованно считается одним из самых проблематичных для плательщиков.
Обязательство по уплате налога имеют только организации (юридические лица). Физические лица и индивидуальные предприниматели не имеют к нему отношения. Освобождены от обязательства по уплате налога на прибыль и юрлица, работающие на специальных налоговых режимах.
Итак, перечень налогоплательщиков включает:
Перечисленные выше плательщики рассчитывают налог на полученные ими доходы (прибыль) и перечисляют его в бюджет.
Подробнее о делении на плательщиков и неплательщиков – в статье «Кто является плательщиками налога на прибыль?».
С 2017 года платить налог может не сам налогоплательщик и не его представитель, а третье лицо. Об этом – в материале «Разрешена уплата налогов за третьих лиц».
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2019-2020 годах
Предельные даты перечисления налога на прибыль отражены в НК РФ. Всего различают 3 вида периодов по уплате этого налога:
В качестве отчетного периода налогоплательщик может выбрать квартал либо месяц. На выбор отчетного периода могут влиять отраслевые особенности и перспективы хозяйственной деятельности юрлица.
Некоторые налоговые специалисты сходятся во мнении, что для организации выгоднее производить квартальные платежи, а не ежемесячные, так как прибыль в течение каждого месяца может изменяться, а квартальный авансовый расчет учитывает итоговую прибыль за 3 месяца. При этом сокращается и количество отчетных документов.
На нашем сайте сроки перечисления налога на прибыль представлены в удобном для вас табличном формате: «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».
Проводки по уплате налога на прибыль
Для налога на прибыль важен не только налоговый учет. Все операции по начислению и уплате налога на прибыль должны найти свое отражение и в бухгалтерских данных в виде записей на определенных счетах.
При этом сведения бухгалтерского и налогового учета о доходах и расходах могут существенно отличаться друг от друга. Не зря на практике существуют понятия бухгалтерской и налоговой прибыли.
Учет бухгалтерского финансового результата осуществляется на счете 99. Так как налог на прибыль уменьшает величину полученного дохода, то его начисление производится по дебету этого счета и кредиту счета 68. Уплата налога на прибыль, а также штрафов и пеней по нему отражается в корреспонденции счета 68 со счетом 51.
Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль вы найдете в нашем материале «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».
Перечисление налога осуществляется в бюджет с расчетного счета предприятия по реквизитам налоговой инспекции. В платежном поручении обязательно указание КБК, а в случае уплаты штрафов и пеней — кода УИН. Это необходимо для правильного зачисления платежа в бюджет. Корректно зачисленный налог поможет избежать претензий со стороны налоговых органов по поводу его неуплаты и дальнейших разбирательств с ними. При возникновении ситуации незачета налоговых платежей рекомендуется подать в налоговые органы письмо с уточнением реквизитов перечисления.
Цифровые значения кодов могут ежегодно изменяться, поэтому рекомендуем ознакомиться с актуальными кодами в нашей статье.
Консолидированные группы плательщиков налога
Консолидированные группы плательщиков налога — это объединения юридических лиц по начислению и уплате «объединенного» налога на прибыль. Это понятие закреплено в НК РФ. Предприятия, которые хотят пополнить ряды таких групп, нередко не понимают всех положительных сторон вступления в консолидированное сообщество.
Это позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на предприятии. Налог рассчитывается, исходя из суммарной величины прибыли и убытков всех участников команды. Сокращение сумм к уплате по налогу — главная цель создания подобных консолидированных сообществ.
Обязательство по расчету и перечислению объединенного налога на прибыль в утвержденные сроки берет на себя ответственный участник группы, который должен быть закреплен в общем договоре между членами группы.
Каждый участник сообщества должен соответствовать определенным требованиям. Между всеми членами группы заключается договор о ее создании. Каждый член консолидированного общества имеет определенные права и несет обязанности.
О требованиях, предъявляемых к участникам объединения, порядке их регистрации и обязанностях читайте в нашей статье «Консолидированная группа налогоплательщиков — это. ».
Декларация по налогу на прибыль
Налоговая декларация — это способ подачи итоговых данных налогового учета в ФНС. Правильное заполнение и своевременная сдача отчетности позволяют избежать спорных ситуаций со специалистами налоговых органов. Предельные даты сдачи деклараций не отличаются от сроков уплаты налога на прибыль.
Сроки подачи декларации по налогу на прибыль вы найдете на нашем сайте в наглядном формате таблицы — читайте статью «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».
За непредставление налоговой декларации, ее сдачу позже крайних сроков и нарушение способа подачи предусмотрены определенные штрафы.
Ознакомиться с величиной актуальных штрафов вы можете в нашем материале «Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?».
Начисленные суммы налога распределяются между федеральным и региональным бюджетами. Эти данные отражаются в листе 02 налоговой декларации.
О том, в какой пропорции делается это распределение в 2017-2018 годах, читайте в этой статье.
Нередко у предприятий могут возникнуть затруднения при расчете суммы налога и распределении ее между уровнями бюджета. О нюансах, которые нужно учесть при осуществлении этих операций, читайте здесь.
Что делать, если возникла переплата по налогу на прибыль
Как уже было отмечено, уплата налога на прибыль производится в виде помесячных авансовых платежей и итоговой квартальной и годовой сумм. Авансовые расчеты включаются в величину налога за квартал и год, при этом иногда образуется переплата.
Среди прочих причин возникновения переплаты по налогу можно выделить человеческий фактор, например, неправильное указание суммы при перечислении налога, ошибку в начислении его величины, повлекшую последующую подачу декларации с уточнением.
В подобных ситуациях необходимо решить, как поступить с суммой переплаты. Выхода здесь 2:
Более подробно о порядке возврата суммы переплаты и ее сроках читайте в нашей статье «Как вернуть и зачесть переплату по налогу на прибыль?».
Штрафы при уплате налога на прибыль в 2019-2020 годах
Штрафы по налогу на прибыль могут появиться:
С величиной штрафов по налогу на прибыль вы можете ознакомиться в нашем материале «Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?».
Оптимизация налога на прибыль
Под оптимизацией налогообложения в нашей стране часто понимается сокращение величины налога к уплате. Разумеется, речь идет о законных и обоснованных методах, а не о сокрытии доходов и уклонении от уплаты налогов.
Оптимизировать налогообложение можно несколькими методами:
В каждом из этих методов можно выделить несколько конкретных и практических действий со стороны предприятия.
Чтобы избежать штрафных санкций и не забывать о сроках уплаты налога на прибыль, следите за обновлениями нашей регулярной рубрики «Уплата налога на прибыль».
Конечно, наряду с соблюдением сроков уплаты налога на прибыль важно правильно определить налогооблагаемую базу и рассчитать сумму налога к перечислению в бюджет. Особенно много вопросов может возникнуть у бухгалтера по поводу признания определенных расходов и уменьшения на них налогооблагаемой базы. На нашем сайте вы всегда сможете найти актуальную и полезную информацию для практикующего бухгалтера в доступной форме.
Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 и 2021 году
Платите налоги в несколько кликов!
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?
Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:
Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!
В 2020 году законодатель устанавливал лимит по выручке в среднем 25 млн рублей за каждый квартал ( ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ ). В 2021 году, если пандемия не внесет свои корректировки, вернут прежний лимит — 15 млн рублей.
Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года в поквартальном и помесячном разрезе.
Период
2020 год
2021 год
Налоговая база по налогу на прибыль
Налоговая база по налогу на прибыль
1 квартал
160 тыс. руб.
(1 месяц: 50 тыс. руб.;
2 месяц: 100 тыс. руб.;
3 месяц: 160 тыс. руб.)
90 тыс. руб.
(1 месяц: 30 тыс. руб.;
2 месяц: 60 тыс. руб.;
3 месяц: 90 тыс. руб.)
2 квартал
350 тыс. руб.
(4 месяц: 230 тыс. руб.;
5 месяц: 300 тыс. руб.;
6 месяц: 350 тыс. руб.)
50 тыс. руб.
(4 месяц: 70 тыс. руб.;
5 месяц: 60 тыс. руб.;
6 месяц: 50 тыс. руб.)
3 квартал
620 тыс. руб.
(7 месяцев: 400 тыс. руб.;
8 месяцев: 500 тыс. руб.;
9 месяцев: 620 тыс. руб.)
150 тыс. руб.
(7 месяцев: 80 тыс. руб.;
8 месяцев: 120 тыс. руб.;
9 месяцев: 150 тыс. руб.)
4 квартал
900 тыс. руб.
(10 месяцев: 700 тыс. руб.;
11 месяцев: 800 тыс. руб.;
12 месяцев: 900 тыс. руб.)
370 тыс. руб.
(10 месяцев: 230 тыс. руб.;
11 месяцев: 300 тыс. руб.;
12 месяцев: 370 тыс. руб.)
Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала
Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.
Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2021 год:
Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи
В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.
Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).
Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2021 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:
(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.
Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:
(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.
Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:
(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.
(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.
Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли
В этом случае налог уплачивается по фактически полученной прибыли за прошлый месяц. Дата уплаты налога — 28-ое число месяца, следующего за отчетным периодом. Авансовый платеж считаем по формуле:
Пример 3: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2021 году с учетом ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли:
В январе получена прибыль 30 тысяч рублей, следовательно, в феврале компания уплатит 30 тысяч рублей × 20 % = 6 тысяч рублей ;
Каждый дальнейший месяц считается по формуле выше. Для удобства мы собрали все платежи в таблицу.
Период
Налогооблагаемая база
Налог за период к уплате
Авансовый платеж с учетом предыдущих платежей