если бросить ооо и не сдавать больше отчетность какие последствия
Бросил фирму, попал под «субсидиарку»: ВС рассказал, когда это возможно
В деле, которое дошло до Верховного суда, фигурировало ООО «Виолет», которое занималось продажей бижутерии. Компания принадлежала Амине Хабибуллиной, гендиректором выступал ее сын Марат. Как следует из объяснений представителя в суде, Хабибуллины арендовали площадь в торговом центре у «Юнайт-Девелопмент», но продажи «не пошли». Бизнес не приносил прибыли, поэтому точку решено было закрыть. В ВС представитель пояснил, что компания расплатилась с контрагентами и ей дали выехать из ТЦ. На тот момент никаких претензий не было, указал он. Но потом оказалось, что фирма недоплатила арендные платежи – 780 000 руб. Эти деньги кредитор взыскал через суд (дело № А65-18381/2017), но получить их не удалось. Компанию «Виолет» исключили из ЕГРЮЛ по решению налоговой, а исполнительное производство прекратили. Кредитор безуспешно пытался обжаловать решение ФНС, после чего пошел другим путем. Он обратился в суд, чтобы взыскать сумму долга с владельца и директора ликвидированной компании через институт субсидиарной ответственности.
Закрыть невыгодный бизнес
«Юнайт-Девелопмент» просил взыскать долги с контролирующих лиц, ссылаясь на недобросовестное и неразумное поведение ответчиков: они нарушили налоговое законодательство, не отправляли отчетность и сведения по банковским счетам, что и повлекло за собой ликвидацию компании. Из-за этого кредитор не смог получить свои деньги. Суд согласился с этим доводом и удовлетворил иск. Апелляция с кассацией с этим согласились.
Директор «Виолет» оспорил эти решения в экономколлегии. В частности, он не видел ничего недобросовестного в том, чтобы закрыть невыгодный бизнес. А в деле не доказано, что именно в результате действий контролирующих лиц стало невозможно расплатиться с кредитором. Экономколлегия рассмотрела эту жалобу и отправила спор на новое рассмотрение (как прошло заседание, читайте в материале «Экономколлегия решила, возможна ли «субсидиарка» за исключение из ЕГРЮЛ»). Свои мотивы судьи объяснили в опубликованном определении.
Само по себе исключение юридического лица из ЕГРЮЛ в результате действий или бездействия (нет отчетности или движений по счетам) – это еще не повод привлечь к субсидиарной ответственности, указала коллегия под председательством Елены Золотовой. Чтобы наказать контролирующих лиц, необходимо, чтобы их неразумные или недобросовестные действия или бездействие привели к невозможности рассчитаться с кредиторам, то есть фактически довели до банкротства. А в этом нижестоящие инстанции не разбирались, говорится в определении.
Там напоминается, что привлечение к субсидиарной ответственности контролирующих лиц – это исключительная мера. Здесь судам необходимо принимать в расчет имущественную обособленность юрлица, его самостоятельную ответственность, широкую свободу деловых решений учредителей, участников и так далее, указали судьи экономколлегии. Этим займется Арбитражный суд Республики Татарстан при новом рассмотрении дела.
Осторожный подход
Исключение из реестра недействующей компании с долгами не является нормальным. Это должно отражаться на процессуальных аспектах. Например, на перераспределении бремени доказывания.
Еще один вопрос, на котором не остановился Верховный суд, – это возможность применения по аналогии к «субсидиарке» по корпоративным основаниям норм гл. III.2 закона о банкротстве (об ответственности руководителя должника и других лиц в деле о банкротстве), продолжает Савин. Если в налоговую не предоставляется бухгалтерская отчетность, то это должно приравниваться к тому, что ее нет, и презюмировать причинно-следственную связь между невыплаченным долгом и действиями (бездействием) контролирующего лица, предлагает Савин.
Что делать с ненужной организацией?
Финальная стадия: расстаемся с ООО
ООО открыть легко, три дня, 4000 рублей госпошлины, а то и вообще без нее, при электронной подаче документов. А вот если организация уже не нужна, деятельность прекратили или перевели все на ИП, то что делать с такой организацией? Варианта три.
Первый вариант. Ликвидация — юридически самый правильный вариант, приводящий к полному исчезновению организации, то есть собственно к тому, к чему и стремимся. Это плюс, но факт избавления от обуз прошлого технически сложен.
Во-первых, затраты. Стоимость самих юридических услуг — примерно от 12 тысяч рублей, хотя, конечно, все зависит от регионов и сложности, плюс госпошлина.
Во-вторых, время, а это минимум два с половиной месяца. За это время нужно:
В общем, хлопот много.
В-третьих, налоги. Ликвидация — это потенциальная возможность налоговой проверки за предыдущие три года жизни организации (Пункт 11 ст. 89 НК РФ). Также, если есть активы, то нужно решить вопрос их распределением и связанные с ними 13% НДФЛ.
Так что при ликвидации нужно иметь деньги, а также оценить потенциальные риски, сопряженные с этим действием. Исходя из этого, многие принимают решение «заморозить» организацию и поддерживать ее пустой, как минимум, в течение трех лет, пока время не обесценит былые волнения, поэтому часто выбирают вариант второй.
Что важно. Важно поддерживать актуальность юридического адреса, так как его недостоверность — повод для принудительного закрытия, даже вне вашего желания, со всеми возможными негативными последствиями от этого. Кроме того, у каждой организации должен быть расчетный счет, по крайней мере, так считает налоговая. Если у ООО нет расчетного счета, то, возможно, придется отписываться от запросов, так как организации с таким признаком расценивают в качестве источника нелегального «бумажного НДС».
Есть еще одна особенность — это «зарплатная отчетность». Формально каждая организация должна сдавать отчет СЗВ-М, который не может быть нулевым. Значит, руководителя показывать необходимо. Если руководитель такой зависшей организации пенсионер, то он лишится индексации пенсии как осуществляющий трудовую деятельность.
Вариант третий. Бросаем организацию, то есть перестаем по ней сдавать отчетность и попросту забываем про нее. Плюс в том, что ничего не нужно делать, и ощущение свободы. А вот минусы — в негативных последствиях этого шага.
Во-первых, факт несдачи отчетности вовсе не означает автоматического закрытия организации, такое ООО может висеть долго. Если не сдавать отчетность в течение года и при этом по расчетному счету не будет никаких движений, то принудительная ликвидация такой организации — это право налоговой, но не обязанность. В реальности такая фирма может висеть вечно и нервировать вас самим фактом своего неподконтрольного, брошенного бытия.
Во-вторых, брошенная организация, как правило, не подает признаков жизни и по месту своего нахождения, а тогда налоговая инспекция имеет право ее закрыть на основании недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.
Такое «клеймо» недостоверности может привести к тому, что участники, имевшие не менее половины голосов на момент исключения общества, а также лица, имевшие право без доверенности действовать от имени общества, не смогут в течение трех лет с момента исключения общества из реестра быть участниками и лицами, имеющими право действовать без доверенности, в других юридических лицах.
Есть еще и четвертый вариант, радостный, когда не нужную нам организацию удается пристроить в чьи то заботливые руки. Но тогда она вроде как и нужная уже, и наши три пункта отодвигаются в будущее.
В общем, юридическое лицо легко открыть, а вот чтобы избавиться от него, придется повозиться. Вот и получается, что практически у любой бухгалтерской фирмы есть те пустые, доживающие свой век организации, по которым она сдает отчетность, как былые символы чьих то надежд и начинаний…
Что будет, если бросить ООО?
В кризисный период чаще стали закрываться компании. Процедура ликвидации довольно сложная и продолжительная, а потому многие собственники хотят вместо ее прохождения просто бросить бизнес.
Но это категорически нельзя делать, и вот почему. В законодательстве четко прописаны правила ликвидации хозяйствующего субъекта и его продажи. При их нарушении собственников ждут серьезные негативные последствия.
Субсидиарная ответственность
Некоторое время назад консультанты по налогообложению единодушно советовали не регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, а открывать ООО. Объяснялось это тем, что ответственность ИП перед кредиторами распространяется на все его имущество, в том числе личное, а участник хозяйственного общества отвечает только своей частью уставного капитала. В большинстве случаев это 10 тыс. руб.
Но сейчас все выглядит по-другому. Если ООО признается банкротом, виновных в этом лиц могут привлечь к субсидиарной ответственности, и им придется возмещать долги компании за счет своего личного имущества.
Таким образом, если бросить бизнес перед тем, как у него начнутся неприятности, например, налоговики придут на проверку или будет принято решение о применении в отношении компании санкций за нарушения в сфере налогообложения, многократно возрастают шансы попасть под субсидиарную ответственность.
Разумеется, никто не погасит долги, и тогда налоговой инспекции придется решать этот вопрос в судебном порядке и подавать заявление о признании компании банкротом. Само собой, вину собственников нужно еще доказать, но попытку бросить бизнес воспримут как доказательство того, что они признают свою вину.
Дисквалификация
Сегодня налоговая служба активно очищает реестры хозяйствующих субъектов (ЕГРИП и ЕГРЮЛ). Делается это для выявления неработающих частных предпринимателей и компаний. Зачастую с этой целью осматриваются помещения: представители налоговой приходят по адресу ООО, указанному при регистрации, чтобы убедиться, что там ведут хозяйственную деятельность.
Если в процессе проверки (при опросе работающих в соседних офисах или визуальной оценке) это не подтверждается, и компания не работает по своему официальному адресу, в госреестр вносятся данные о недостоверности. Данный момент может стать причиной дисквалификации руководителя компании и учредителей.
Аналогичные последствия могут наступить, если прекращается подача отчетности. Налоговая служба признает, что фирма недействующая, и удаляет ее из реестра. Руководитель и учредители при этом дисквалифицируются.
Действительно ли страшна дисквалификация?
Под этой санкцией скрывается лишение лица права руководить или участвовать в учреждении ООО на протяжении определенного периода времени. Если такой запрет будет нарушен, и директором хозяйственного общества или его участниками окажутся дисквалифицированные лица, последует отказ налоговой службы в регистрации. Фактически дисквалификация представляет собой невозможность вести деятельность в качестве руководителя или предпринимателя.
Репутация
Налоговая инспекция сегодня активно проверяет, насколько реальны отношения, и требует, чтобы соблюдалась должная осмотрительность. Поэтому компаниям приходится искать способы выяснять все о своих потенциальных партнерах. Если оказывается, что кого-то из учредителей или директора дисквалифицировали, шансы на сотрудничество практически обнуляются. Кроме того, блокируется возможность участвовать в конкурсах, тендерах и т.п.
1Спарк риски
Оценка надежности и мониторинг контрагентов в 1С для принятия взвешенных решений о сотрудничестве и сокращении налоговых рисков
Комментарий эксперта
Сегодня такая технология избавления от компании-должника, приносящей убытки, уже не подходит. Если даже она не задолжала перед бюджетом, такие долги появятся за счет штрафов, которые ждут компанию за то, что своевременно не поданы бухгалтерские и налоговые отчеты, а также отчетность в различные фонды. Это не слишком внушительные суммы, но с точки зрения бюджета это в любом случае долг. А если налоговая служба решает закрыть фирму-должника, ее руководитель и участник с долей не меньше половины уставного капитала на три года лишаются возможности возглавлять и учреждать новые юрлица. «Черные списки» уже стали частью закона.
Например, за несдачу отчетов в ИФНС устанавливается штраф, который не может быть больше 30% недоплаты налога. И если даже будут в полном объеме выполнены обязательства перед бюджетом, налоговая служба в любом случае назначит штраф в сумме 1 тыс. руб. по Налоговому кодексу и дополнительно административный штраф 500 руб.
Если не сдается отчетность по бухгалтерии, накладывается штраф по налоговому законодательству в сумме 200 руб. за каждую форму, которая не была сдана, а также административный штраф до 500 руб. Когда не подаются отчеты в фонды, штрафные санкции составляют до 150 тыс. руб.
1С-Отчетность
Электронная отчетность во все госорганы прямо из 1С
При более серьезных нарушениях, например, в случае неуплаты налогов, последствия хуже, вплоть до уголовной ответственности, и может наступать субсидиарная ответственность для учредителей и руководителя. Шансов не много, но они есть. Причем такая ответственность может быть внебанкротной, когда фирма оказывается «пустышкой», а удержать средства в пользу бюджета необходимо.
Кроме того, если компания задолжала перед контрагентами внушительную сумму, в случае банкротства также могут возникнуть проблемы с субсидиарной ответственностью.
Как технично бросить компанию
Как быть с ненужной компанией? А стоит ли вообще что-то делать с организацией, которая давно уже не работает или не работала вовсе?
Самый простой, который может прийти на ум, и при этом еще и бесплатный способ избавиться от компании – это просто бросить данную фирму: перестать сдавать отчетность в налоговый орган и фонды, прекратить операции по расчетным счетам. И тогда по прошествии 12 месяцев такое юридическое лицо, согласно п. 1 ст. 21.1 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц (далее – ЮЛ)» может быть признано налоговым органом как фактически прекратившее свою деятельность, что дает право налоговой инспекции принять решение об исключении данной организации из реестра юридических лиц.
Конечно, со временем налоговой инспекции придется исключить недействующую компанию из реестра ЮЛ, но как показывает практика, это может занять не один год.
На первый взгляд может показаться, что все хорошо: бросаем компанию, не сдаем отчетность, забываем про счета в банках и через год-другой компания исключается из реестра юридических лиц силами налоговой инспекции без каких-либо дополнительных затрат с нашей стороны. Но…
Давайте остановимся более подробно на тех «подводных камнях», о которые может «разбиться» наш спокойный сон. Начнем с самых маленьких «камушков»:
1. Когда налоговый орган принудительно исключает юридическое лицо из реестра ЮЛ как недействующее Общество, у которого, при этом, имеются долги перед бюджетом РФ, его бывший руководитель и/или (ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ) собственник с долей в уставном капитале не менее 50 % на 3 года теряет право становиться директором/участником Общества (п. «ф», ч.1, ст. 23 ФЗ «О гос. регистрации ЮЛ»). На практике это означает, что 3 года вы не сможете зарегистрировать на себя новую фирму или стать генеральным директором в любой компании. Откуда могут появиться долги перед бюджетом, расскажу ниже.
2. Вы перестаете сдавать отчетность и забываете про компанию. Что следует за этим? За непредставление налоговой декларации за 1 налоговый период, согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ, минимальный размер штрафа составляет 1000 руб. Согласно ст. 126 НК РФ, за непредставление налоговому органу запрашиваемой информации для осуществления налогового контроля предусмотрены штрафы от 200 до 100 000 рублей. Также не стоит забывать про пенсионный фонд, фонд социального страхования и органы статистики, за несдачу отчетности в которые также предусмотрены штрафы. В этой статье я не буду перечислять все те штрафы, которые Общество может накопить к тому моменту, когда налоговая инспекция решит его исключить из реестра ЮЛ.
Как вы уже понимаете, сумма штрафов может накопиться немаленькая. Кто-то возразит, что данные штрафы будут числиться на брошенной компании и к владельцу никакого отношения не имеют. Возможно, этот человек еще не знает о поправках, которые внес ФЗ от 28.12.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Согласно этому документу, если кредитор докажет, что обязательство не было исполнено Обществом по причине недобросовестных и/или неразумных действий его руководителя либо собственника (пункт 1-3, ст. 53.1 ГК РФ), то на последних может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам этого Общества. А это значит, что были долги юридического лица, а стали физического.
3. Как это обычно бывает с брошенной компанией: у нее перестают контролировать юридический адрес, на который приходит почтовая корреспонденция. Такое халатное отношение может привести к тому, что возможно ваша брошенная компания стоит в графике выездных налоговых проверок, либо все ограничится камеральной, но вы об этом скорее всего не узнаете. Если у вас была рабочая компания с оборотами по счетам, и вы на 100% уверены, что у вашей компании нет долгов перед фискалами, выездная либо камеральная налоговая проверка докажет совсем иное. Вы просто не сможете предоставить какие-либо пояснения, доказательства понесенных расходов, вашей добросовестности и порядочности. Оспорить Решение налоговой, о котором вы не знаете, я думаю, вряд ли получится, соответственно, оно вступит в силу. Далее возможен вариант развития событий, описанный ранее, с применением поправок ФЗ № 488 и субсидиарной ответственностью бывшего руководителя/собственника брошенной компании. И только уже на этом малоприятном этапе вы имеете все шансы узнать, что уже лично вас привлекают к ответственности за долги брошенной компании.
4. Ну и напоследок самое интересное из того, что нам принес ФЗ № 488: даже после принудительного закрытия компании налоговым органом на протяжении 3 лет кредитор/налоговая инспекция имеет право предъявлять требование непосредственно к ее бывшему руководителю/собственнику, минуя процедуру банкротства брошенной компании. Данное правило действует с 1 сентября 2017 года.
Резюмируя: если почитать обзоры судебной практики по привлечению к субсидиарной ответственности, которые делает мой коллега Игумнов Дмитрий, например, здесь, здесь или здесь, то станет понятно, что «бросание» компании с финансовой историей (а тем более – с долгами) это самый быстрый и удобный путь к субсидиарке. Если вы просто отделаетесь дисквалификацией сроком на 3 года – считайте себя везунчиком.
Честно признаюсь, мы в «Игумнов Групп» любим клиентов, имевших в прошлом привычку бросать свои компании: как правило, это приносит нам существенный объем работы по высоким тарифным ставкам в настоящем. Выбор, когда к нам обратиться – за вами.
Информация в статье актуальна на дату публикации.
Чтобы быть в курсе последних трендов по субсидиарке, банкротству и защите личных активов — приезжайте в гости.
Брошенные компании — мина замедленного действия лично для вас
Налоговая своими силами закрывает компании, которые в течение года не предоставляли налоговую отчётность и не совершали никаких действий по расчётным счетам. Но в этом таится большой риск для руководителей/учредителей таких компаний.
Некоторые директора и учредители пользовались тем, что налоговая закрывает брошенные компании самостоятельно. Казалось бы, очень удобно закрыть компанию руками налоговой: нет необходимости возиться самому.
Бывает так, что компании открываются «про запас» и «висят» без дела. Такие фирмы тоже удобно ликвидировать силами налоговой.
Но далеко не все директора/учредители знают, что исключение компании из ЕГРЮЛ как недействующей влечёт огромные риски для всей предпринимательской деятельности.
Какие ограничения накладываются на директора/учредителя компании, исключённой из ЕГРЮЛ как недействующей?
Если директор или учредитель ООО владеет долей в уставном капитале компании от 50 % и при этом:
то такой директор или учредитель не смогут открыть другую компанию, оформить в собственность долю или возглавить её в течение 3 лет.
Так сказано во втором абзаце подпункта «ф» пункта 1 статьи 23 Федерального закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Имеет ли значение размер долга перед бюджетом?
К сожалению, нет. Известен случай, когда директор, бросивший компанию, пытался зарегистрироваться директором в другой компании. Брошенная компания была исключена из ЕГРЮЛ, и на момент исключения её долг составлял 400 руб. Это были штрафы. Налоговая отказала в регистрации директором в новой компании, и все три судебные инстанции встали на сторону налоговой.
Правовое основание возникновения долга тоже неважно. Это могут быть штрафы, как в примере выше (например, за неподачу деклараций в течение года), неуплаченные налоги, пени и т. д.
Можно ли как-то избежать санкций? Например, возобновить деятельность организации?
Опять нет. Когда компания исключена из ЕГРЮЛ, то возможности возобновить деятельность компании и восстановить запись в ЕГРЮЛ нет. Ни один закон такой возможности не предусматривает, и судебная практика подтверждает, что возобновить работу компании невозможно.
Можно ли погасить задолженность ликвидированной компании?
Тоже нет. Компания исключена из ЕГРЮЛ, значит, она больше не действует. Следовательно, погашать свои долги она не может.
Заметим, что это не мешает налоговой обращаться за взысканием задолженности уже несуществующей компании в течение 3 лет после её закрытия.
Повлияют ли санкции против директора/учредителя на его статус в других компаниях?
Нет. На статус директора/учредителя в уже действующих компаниях санкции не повлияют. Они относятся к возможности стать директором или купить долю в компании в течение 3 лет, но никак не касаются статуса директора и учредителя в уже существующей компании.
Выводы
Когда компания исключается налоговой из ЕГРЮЛ как недействующая, директор и учредитель этой компании не смогут открыть или возглавить другую. компанию в течение 3 лет после закрытия недействующий. На данный момент нет возможности избежать этой санкции.
Чтобы не допустить такого развития событий, следует самостоятельно закрывать компании, которые вам не нужны. Не бросайте свои компании, закрывайте их сами.