коэффициент кцб что это

Коэффициент кцб что это

Ст. 219.1 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021.

НК РФ Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты

(введена Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

(в ред. Федеральных законов от 28.11.2015 N 327-ФЗ, от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 219.1, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 01.01.2014 (ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса;

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента К_цб и суммы, равной 3 000 000 рублей.

При этом значение коэффициента К_цб определяется в следующем порядке:

3) срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом:

срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо;

к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах». Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения инвестиционных паев, полученных в результате такого обмена (обменов);

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. При этом при предоставлении налогового вычета налоговым агентом:

определяется коэффициент К_цб в целях подпункта 2 настоящего пункта применительно к реализуемым (погашаемым) ценным бумагам, выплату дохода по которым осуществляет этот налоговый агент;

налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета;

5) в случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;

6) налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

3. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней;

С 01.01.2022 п. 3 ст. 219.1 дополняется пп. 5 (ФЗ от 20.04.2021 N 100-ФЗ). См. будущую редакцию.

6) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

(пп. 6 введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

4. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;

2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на получение налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;

(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:

(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 настоящего Кодекса;

в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании его письменного заявления, представляемого налоговому агенту при расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при исчислении и удержании налога таким налоговым агентом, при наличии у налогового агента сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящего пункта, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Представление сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящего пункта, налоговым органом налоговым агентам в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке осуществляется по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании запросов таких налоговых агентов.

(пп. 4 введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

Источник

Можно ли воспользоваться трехлетней льготой, если купил акции на иностранной бирже?

У меня есть акции компании Macy’s, купленные в январе 2019 года на бирже NYSE через одного из российских брокеров. Как я смогу получить вычет за долгосрочное владение, если продам их после января 2022 года?

Я обзвонил службы поддержки нескольких брокеров — они дали разную информацию. Одни сказали, что для этого нужно перевести бумаги в российский депозитарий на Московскую или Санкт-Петербургскую биржу. Другие — что ничего делать не нужно и льготой и так можно воспользоваться: важно, чтобы бумага была представлена на российской бирже, а где куплена фактически, значения не имеет.

Как мне получить вычет за долгосрочное владение?

Вы можете получить инвестиционный налоговый вычет за долгосрочное владение, продав свои акции Macy’s. Место их покупки или продажи неважно — главное, что эти акции торгуются на российских биржах.

Расскажу, как устроен вычет за долгосрочное владение и как самостоятельно определить, на какие из ваших ценных бумаг в портфеле он распространяется. Еще разберу, как его получить через брокера или налоговую.

Как работает вычет

Вычет или льгота на долгосрочное владение ценными бумагами, ЛДВ, трехлетний вычет, трехгодичка — так инвесторы называют один из инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных налоговым кодексом. Его суть в том, что положительный финансовый результат от продажи ценных бумаг можно освободить от налога, если продать их через три года и более с даты приобретения.

Финансовый результат — это доходы от продажи бумаг минус расходы на их приобретение с учетом комиссий. Для простоты далее я буду говорить о прибыли — инвесторы обычно так называют положительный финансовый результат от сделок.

Вычет относится к прибыли от продажи бумаг, которые одновременно:

Акции Macy’s торгуются и на Московской, и на Санкт-Петербургской бирже, то есть удовлетворяют этим условиям.

Чтобы можно было применить вычет, ценные бумаги вы должны приобрести не ранее 1 января 2014 года. Место и способ приобретения могут быть любыми: можно покупать на российской или иностранной бирже, в рамках первичного размещения или на внебиржевом рынке. Также неважно, совершаете вы сделку через российского или иностранного брокера. Бумаги даже можно получить в наследство или в подарок.

К моменту реализации ценные бумаги должны находиться в собственности не менее трех лет. Например, если вы купили ценные бумаги 14 января 2019 года, то, чтобы получить вычет, продать их нужно не ранее 14 января 2022 года.

Ценные бумаги можно отдавать в заем или РЕПО, а также переводить между своими счетами и даже между брокерами — это не прерывает срок владения. Но если вы переоткрываете позицию, чтобы, например, зафиксировать убытки и уменьшить налоговую базу, срок непрерывного владения прервется и будет считаться с нуля.

Срок владения не наследуется. Если ценные бумаги переданы по наследству, его отсчет пойдет с момента зачисления ценных бумаг на счет наследника.

Место и способ реализации тоже не ограничены. Единственное условие: ценные бумаги должны быть проданы не на индивидуальном инвестиционном счете, поскольку этот вычет не работает на ИИС. Вы можете продать свои иностранные бумаги на любой бирже, необязательно на российской.

Чтобы определить очередность продажи ценных бумаг, используется метод ФИФО, то есть First In, First Out — «первым пришел — первым ушел». Это значит, что сначала будут проданы те ценные бумаги, которые были куплены первыми по времени.

Покажу на примерах. Начнем со сделок с акциями одного эмитента:

В этом примере к прибыли от продажи ценных бумаг нельзя применить вычет. Первые 50 ценных бумаг куплены до 1 января 2014 года, а следующие 100 были в собственности инвестора менее трех лет.

Еще один пример, тоже с акциями одного эмитента:

В этом примере вычет можно применить к прибыли от продажи 50 акций в 2019 году и к продаже 50 из 100 акций в 2020 году. Срок владения 50 ценными бумагами, купленными в 2018 году и проданными в 2020 году, — менее трех лет, и на прибыль от них вычет не распространяется.

У вычета есть предельный размер — от налога можно освободить 3 000 000 Р прибыли за каждый полный год владения ценными бумагами. Если срок владения для отдельных пакетов ценных бумаг различный, применяется формула:

Вот как считается коэффициент К_цб:

V — это доход от реализации ценных бумаг. В числителе умножается доход — деньги от продажи каждого подходящего под вычет пакета ценных бумаг — на срок владения каждым таким пакетом и суммируются полученные произведения.

В знаменателе суммируются те же доходы. В доходы входит сумма продажи ценных бумаг и накопленный купонный доход — НКД, полученный при продаже облигаций. Но не входят купонные выплаты и дивиденды, полученные в период владения ценными бумагами. Расходы на приобретение в этой формуле не учитываются.

Вычет не может быть больше, чем прибыль от продажи подпадающих под вычет ценных бумаг и совокупная прибыль по всем операциям с ценными бумагами. Вот как это работает на примере с тремя разными ценными бумагами и разным сроком нахождения в собственности.

Данные по закрытым позициям за год

К_цб будет таким: (14 × 4 + 10 × 6 + 16 × 3) / (14 + 10 + 16) = 4,1.

Предельный размер вычета в данном случае — 12 300 000 Р : 3 000 000 Р × 4,1. Такую прибыль можно освободить от налога. С прибыли сверх этой надо платить НДФЛ.

Вот несколько ситуаций, чтобы были понятнее особенности вычета:

Вычет можно использовать каждый год, в котором были проданы ценные бумаги, доход от которых подпадает под вычет. Неиспользованный остаток вычета нельзя перенести на следующий год.

Вычетом может воспользоваться только налоговый резидент РФ. Нужно быть налоговым резидентом на 31 декабря того года, в котором были проданы ценные бумаги. Вычет можно получить через налогового агента, то есть брокера или доверительного управляющего, либо через налоговую инспекцию.

Источник

Все, что нужно знать об инвестиционном налоговом вычете, который предусмотрен подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ, по обычному брокерскому счету (не ИИС)

Предположим, инвестор решил навести порядок в своих личных делах и решительно воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом, который предусмотрен подп.1 п.1 ст.219.1 за 2020г. (ну а вдруг он есть, а инвестор не знал о нем как о сущности и только сейчас прочитал? Может можно что-то получить назад?).

Я представил наиболее полный кейс, который учитывает все нюансы – в инете только простенькие примеры попадались.

Итак, инвестиционный налоговый вычет по подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ — это вычет в размере положительного финансового результата, но не всего по факту результата, а с лимитом, рассчитываемого как Кцб х 3 000 000 руб. В свою очередь, Кцб рассчитывается вот по такой страшной, на первый взгляд, формуле:

Физический смысл Кцб станет понятен позже.

Этот тип вычета уменьшает только положительный финансовый результат от операций с ценными бумагами (акциями, облигациями и паями) в текущем налоговом периоде и его нельзя крыть об уплаченный НДФЛ с зарплаты и возмещать неиспользованный остаток вычета или весь вычет из бюджета подачей декларации. Также нельзя переносить неиспользованный остаток вычета на будущее. Это не предусмотрено ст.219.1 НК РФ.

Первое, что нужно сделать обратившему на вычет внимание инвестору, так это составить вот такую таблицу своих приобретений и продаж. Все данные доступны из брокерских отчетов, скачиваемых из ЛК.

Табл.1

Тут требуют пояснения следующие столбцы:
(6) доля года – срок в годах в виде десятичной дроби, который рассчитывается эксель встроенной функцией ДОЛЯГОДА с базисом 1 (фактическое число дней).
(7) Целая часть лет, взятая от десятичной дроби его целая часть. Рассчитывается встроенной функцией эксель ЦЕЛОЕ.
(8) фильтр на предмет даты приобретения акций: 1 – не ранее 01.01.2014, а 0 – ранее этой даты.
(9) фильтр на предмет держания бумаг в целых годах. Не менее 3-х лет: значение 1 – 3 целых года и выше, а 0 – менее 3-х целых лет.

Далее включаем в работу следующий алгоритм.

(1) Убираем акции с датой приобретения ранее 01.01.2014.
Пунктом 1 ст.5 ФЗ от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ, которым введена ст.219.1 в НК РФ, предусмотрено, что право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных подп.1 п.1 ст. 219.1 НК РФ, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года. Тут ничего не поделаешь – мимо, как говорится. Но в следующих заметках я покажу как с такими случаями можно работать. Выбрасываем по этому признаку НКНХ преф и Полюс из таблицы.

Табл.2

(2) Остается таблица бумаг с датами приобретения после 01.01.2014г.

Табл.3

(3) Далее фильтруем по столбцу (9) по признаку 1, то есть оставляем только те бумаги, которые находятся в собственности более 3-х лет. Это в самом подп.1 п.1 ст.219.1 НК установлено. По бумагам менее 3-х лет в собственности этот вычет не предоставляется. Поэтому инвестор обязан убрать из таблицы все бумаги со сроком владения менее 3-х лет. Вот такие.

Табл.4

(4) Далее инвестор работает с тем, что осталось.

Табл.5

Основная задача – определить вычет за 2020г., но и стальное заприметить по дороге, конечно же. Убираем налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 из таблицы – по ним нужно подавать отдельные налоговые декларации за эти годы или обращаться к брокеру (на выбор) и рассчитывать вычет также, как и по 2020 году, только расчет будет уж совсем простым.

(5) Инвестора же интересует 2020 г., поэтому после фильтрации по году 2020г. таблица выглядит следующим образом.

Табл.6

(6) Далее следует расчет страшного Кцб в виде дроби.

Видно, что инвестора в 2020г. реализовано 4 бумаги, 2-е из которых находились в собственности 3 полных года, а остальные 2-е — 4 и 6 лет, соответственно.

В числителе и знаменателе дроби по определению Кцб принимает участие каждая бумага со своим сроком владения. Поэтому напротив каждой бумаги в таблице ниже рассчитан ее вклад в сумму в числителе и знаменателе дроби по определению Кцб.

Вклад Магнита равен 0, поскольку согласно подп.2 п.2 ст.219.1 НК РФ «при определении Vi [где Vi-доход по i-му году владения] учитываются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги разница между доходами от ее реализации (погашения) и стоимостью ее приобретения составляет положительную величину”.
Речь идет о том, что бумаги с отрицательным финансовым результатом отбрасываются. Для Магнита финансовый результат отрицательный, поэтому он не участвует в расчете Кцб – напротив него проставлены 0.

Поступайте так со всеми своими бумагами с отрицательным финансовым результатом – не учитывайте их в расчете Кцб.

Но отрицательный финансовый результат по Магниту учитывается при формировании всего положительного финансового результата, уменьшаемого вычетом.

Табл.7

А вот и физический смысл Кцб – это ничто иное как средневзвешенный по доходу срок владения бумагами. Если бы игнорировался доход (выручка от продажи бумаг), то Кцб в примере превратился бы в среднеарифметическое по сроку держания в целых годах, то есть Кцб стал бы (3+4+6)/3 = 4,33 (Магнит отброшен). А так Кцб равен 5,12хх. Кстати, по мнению Минфина, округлять Кцб нельзя.

(7) Собственно итоговый результат применения вычета ниже. Без вычета в примере сумма НДФЛ была бы на 2 млн. руб. выше

Табл.8

Дополнительные сведения, которые нужно знать при использовании инвестиционного вычета, предусмотренного подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ:

(1) Применять его могут только налоговые резиденты РФ
[Вычет применяется только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, поэтому налогоплательщик должен иметь статус налогового резидента РФ по итогам налогового периода (см. письмо Минфина России от 15.01.2018 N 03-04-06/1290)]

(2) Вычет предоставляется при реализации (погашении):

(а) ценных бумаг, допущенных к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже
(б) инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании

[По п. (а) – это акции и облигации, в том числе иностранных эмитентов, торгующиеся на российских площадках, по п. (б) — паи
По вычету в отношении ценных бумаг иностранных эмитентов см. письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. N 03-04-06/51247]

(3) вычет можно получить у налогового агента или путем подачи налоговой декларации 3-НДФЛ и заявления на возврат по окончании налогового периода (подп.4 п.2 ст.219.1 НК РФ). Для получения вычета у брокера последнему подается заявление на предоставление вычета по подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ и такое заявление может подано как в январе после завершения налогового периода, так и при выводе денежных средств до истечения налогового периода.
[См.письмо Минфина России от 3 ноября 2017 г. N 03-04-06/72697
В случае получения в течение налогового периода заявления налогоплательщика о предоставлении ему инвестиционного налогового вычета исчисление суммы налога при выводе денежных средств производится налоговым агентом с учётом указанного налогового вычета при соблюдении условий, предусмотренных в подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ]

(4) данный тип вычета не предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на ИИС (подп.6 п.4 ст.219.1 НК РФ)

(5) При реализации ценных бумаг применяется метод ФИФО и кратковременное выбытие бумаг по сделкам займа или РЕПО не прерывает срок владения бумагами (подп.3 ст.219.1 НК РФ)

(6) Если у вас 2 и более брокера, то каждый из них может предоставить вам вычет по подп.1 пю1 ст.219.1 НК РФ, однако если общий размер вычета у 2-х брокеров превысит установленные НК РФ лимиты Кцб х 3 млн. руб., инвестор обязан падать налоговую декларацию с уплатой той суммы, которая превысила лимит (подп.5 п.4 ст.219.1 НК РФ)

(7) Тонкая настройка момента продажи бумаги целью с определения трехлетнего срока

[Вы купили бумагу в дату dd.mm.yy. Срок держания будет точно равен 3-м годам в дату продажи dd.mm.yy+3. Для вычета нужно владеть бумагой более 3-х лет. Следовательно, для получения вычета самая ранняя возможная дата продажи бумаги – это dd+1.mm.yy+3.
Согласно п.2 ст.6.1НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. И далее согласно п.3 срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока].

(8) Кцб не округляется

[См. письмо Минфина России от 7 апреля 2017 г. N 03-04-06/20731
При этом округление полученного значения коэффициента Кцб ст. 219.1 НК РФ не предусмотрено. Вместе с тем, в соответствии с п.6 ст.52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях].

(9) Первый инвестиционный вычет возможен за налоговый период 2017г. (по ценным бумагам купленным в 2014г.) и еще не поздно подать налоговую декларацию с расчетами на вычет или обратиться к брокеру. Право на возврат средств из бюджета в связи получением инвестиционного вычета по подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ лимитировано трехлетним сроком на подачу заявления на возврат средств из бюджета

[Согласно п.7 ст.78 НК РФ заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы]

Источник