кпн казахстан что это

Кпн казахстан что это

Система позволяющая вести все от поступления до продаж

Полное ведение бухгалтерии сотрудником Бухты

Система учета товаров, перемещения и остатков

Автоматизируйте работу своего ресторана полностью

Для розничной торговли

Полный контроль над торговой точкой

Для оптовой торговли

Контролируйте отгрузки и склады

Бухгалтерия прямо у вас на сайте

Индивидульные технологические решения

Как работать с Бухтой

Ведение учета запасов, перемещений, прихода и отгрузки

Автоматическая сдача налоговой отчетности

Интеграция с банками

Банк в бухгалтерии, документы на основании платежек и наоборот

Все документы подписываются в электронном виде

Начисление зарплаты на основании посещаемости

Получи сервисы Бухты по API

Акты, накладные. ЭСФ, ЭАВР, СНТ

Как работать с Бухтой

Наши последние новости

Только полезные статьи

Найдите быстрый ответ на ваш вопрос

Как работать с Бухтой

Библиотека / Бухгалтерия

Бухгалтерия ･ КПН – что это за налог и кто его платит

КПН – что это за налог и кто его платит

Поскольку предпринимательская деятельность всегда должна быть под контролем, каждый предприниматель (ИП, ТОО, АО) обязан предоставлять налоговую отчетность согласно установленному периоду

КПН – что это за налог

Корпоративный подоходный налог – налог, уплачиваемый с доходов юридических лиц. ИЗ определения становится ясно, что плательщиками данного налога являются ЮЛ (резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок и нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников на территории РК.

Объектами обложения КПН являются: налогооблагаемый доход, доход у источника выплаты и доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение.

Ставки КПН

Размер ставки ПН зависит от нескольких факторов:

Расчет КПН

Расчет производится по такой формуле:

НОД – налогооблагаемый доход, который в свою очередь рассчитывается по формуле:

Важные изменения, касающиеся КПН

ВАЖНО! Освобождение от КПН с 2022 года принято для субъектов малого бизнеса, работающих в общеустановленном режиме налогообложения, направленного на реинвестирование в новые основные фонды, позволит увеличить инвестиции в основной капитал

ВАЖНО! С 1 апреля 2021 года вычеты по КПН производятся при условии наличия ЭСФ. Требования распространяется на юридических лиц (резидентов и нерезидентов), ИП, лиц, занимающихся частной практикой и т.д. Предусмотрены исключения:

В случае, когда разрешена выписка СФ на бумажном носителе, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе. Дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.

Налоговый период

Сроки сдачи декларации

Сроки уплаты налога

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог не позднее 10-ти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Авансовые платежи по КПН

В период до и после представления Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), для некоторых категорий налогоплательщиков возникает обязательство по расчету и уплате авансовых платежей по КПН.

ПРИМЕР

Не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи по КПН следующие категории:

Расчет и уплата авансовых платежей

ВАЖНО! В соответствии с пунктом 3 статьи 278 Кодекса об административных правонарушениях, превышение фактической суммы КПН за текущий отчетный период над суммой авансовых платежей в течение налогового периода на 20% влечет штраф в размере 20% от суммы превышения налога.

О других налогах вы также можете почитать в нашей статье – «Виды налогов»

Источник

Кпн казахстан что это

Кто является плательщиком корпоративного подоходного налога?
Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок
Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Что является объектом корпоративного подоходного налога?
Налогооблагаемый доход,
Доход, облагаемый у источника выплаты,
Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Как формируется налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого дохода.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Налогооблагаемый доход подлежит его дальнейшей корректировке. В частности, расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, подлежат исключению из налогооблагаемого дохода в пределах 3-х процентов от налогооблагаемого дохода.

Убыток от предпринимательской деятельности – превышение вычетов над скорректированным совокупным годовым доходом, который может переноситься в налоговом учете на последующие 10 лет для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, к налогооблагаемому доходу с учетом произведенных корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Какой установлен налоговый период?

Какие сроки сдачи декларации?

Декларация по КПН состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Окончательный расчет (оплата – разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.

Каковы сроки уплаты налога?

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог пне позднее 10-ти календарных дней после срока, установленного для сдачи ддекларации.

Кто исчисляет авансовые платежи по КПН?

Вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу:

1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

Как расчитываются авансовые платежипо КПН?

Сумма авансовых платежей уплачивается равными долями в течение текущего налогового периода.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется налогоплательщиком в течение двадцати календарных дней со дня ее сдачи за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период.

Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение 20-ти рабочих дней со дня сдачи декларации по КПН.

Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период

Налог, удерживаемый у источника выплаты

К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся: вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их вкладам, выигрыши, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение по долговым ценным бумагам

Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком, за исключением страховых (перестраховочных) организаций, организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, и некоммерческих организаций по вознаграждениям по вкладам (депозитам).

Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, независимо от формы и места выплаты дохода, и перечислить не позднее 5-ти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата. Перечисление сумм налогов, удержанных у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Расчет по суммам налогов, удержанных у источника выплаты, представляются не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2011г. Раздел 4.

Источник

Исчисление и уплата КПН

Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

Расчет КПН (корпоративного подоходного налога)

Налогооблагаемый доход, являющийся объектом обложения КПН, рассчитывается по формуле:

Корпоративный подоходный налог рассчитывается по следующей формуле:

КПН = 20 % (НОД – Уменьшение НОД – Убытки прошлых лет)

Налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход по следующим видам расходов:

Налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход по следующим видам доходов:

В случае если величина вычета превышает величину совокупного годового дохода с учетом корректировок, данное превышение признается убытком от предпринимательской деятельности.

Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на последующие 10 лет включительно для их дальнейшего погашения за счет дохода будущих периодов.

Авансовые платежи по КПН (исчисление)

Налогоплательщик исчисляет и уплачивает авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода, если за период, предшествующий предыдущему, СГД с учетом корректировок превышает 325 000 МРП.

Расчет 325 000 МРП производится в соответствии со ставкой, установленной законом о республиканском бюджете и действующей на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.

Налогоплательщики, СГД которых за период, предшествующий предыдущему не превышает установленный предел, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН.

Расчет сумм авансовых платежей по КПН за текущий период можно условно разделить на 2 вида:

Авансовый платеж за первый квартал уплачивается ежемесячно равными долями от исчисленной суммы до 25 числа каждого месяца.

Авансовый платеж за 1 кв. текущего года = ¼ авансовых платежей предыдущего года

Расчет авансовых платежей за последующие кварталы текущего года (второй, третий, четвертый) производится в течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Расчет сумм авансовых платежей за текущий период осуществляется в размере ¾ от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период по представленной декларации.

Уплата авансовых платежей за второй, третий, четвертый квартал текущего года осуществляется равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода до 25 числа каждого месяца.

Авансовый платеж за 2, 3, 4 кв. текущего года = ¾ КПН по декларации за предыдущий год.

Ставка КПН

Корпоративный подоходный налог исчисляется по ставке 20 %.

Юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, аквакультуры, исчисляют КПН по ставке 10%.

Доход, облагаемый у источника выплаты, облагается КПН по ставке 15%.

Расчет налога на прибыль выполняется регламентной операцией Расчет налога на прибыль в документе Закрытие месяца.

Следует учитывать, что данная регламентная операция выполняется один раз в конце года, после того как в информационной базе отражены все хозяйственные операции за год.

Налоговый период

Налоговый период по КПН – календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Уплата КПН

Уплата корпоративного подоходного налога по итогам налогового периода производится не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации. Так как Декларация по КПН представляется в срок до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, то уплата налога производится не позднее 10 апреля.

Сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, засчитывается в счет уплаты КПН, исчисленного по декларации по КПН за отчетный период.

Источник

КПН И НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА: КТО И КОГДА ДОЛЖЕН ПЛАТИТЬ?

Налоговый кодекс РК содержит обязанность уплаты корпоративного подоходного налога (КПН) и налога на добавленную стоимость (НДС) за работы и услуги, приобретенные у нерезидента. Часто налогоплательщики не понимают, в каких случаях и сколько они должны заплатить в бюджет, и как сумма налога отражается на расчетах с нерезидентом. Ниже описаны общие правила, которые помогут понять, когда у налогоплательщика возникает обязанность по уплате каждого из перечисленных видов налога.

КПН, удерживаемый у источника выплаты

Доход, который юридическое лицо-нерезидент получает из источников в Республике Казахстан, облагается КПН по ставке 20%[1]. Однако уплатить в бюджет сумму налога должен не сам нерезидент, а источник выплаты – его контрагент-резидент РК, путем удержания этой суммы. Рассмотрим на примере. ТОО «из Казахстана» приобретает услуги у ООО «из России». Стоимость услуг по договору 10 млн тенге, услуги оказываются на территории РК. ТОО «из Казахстана» должно оплатить КПН в размере 2 млн. тенге, оставшиеся 8 млн. – выплатить ООО «из России».

При несогласии иностранного контрагента получить меньшую сумму, чем было оговорено сторонами, ТОО «из Казахстана» вправе выплатить ООО «из России» полагающиеся 10 млн тенге, при этом ТОО «из Казахстана» должно будет уплатить в бюджет дополнительно 2 млн тенге. Это значит, что резидент вправе удержать сумму налога при расчетах с нерезидентом, либо выплатить сумму налога без удержания, то есть сверх выплаченной нерезиденту суммы.

При исчислении КПН применяется территориальный метод. Это значит, резидент РК должен удержать КПН только в случае, если место реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг – Республика Казахстан. Положение о месте реализации может содержаться в договоре (контракте) с нерезидентом или вытекать из смысла договора и существа отношений сторон.

Исключение составляют доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением[2], а также управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские и юридические услуги. При приобретении таких товаров, работ или услуг резидент должен удержать КПН независимо от места реализации договора, то есть при любом приобретении товаров, работ или услуг у нерезидента в любой точке земного шара.

Налогоплательщик должен оплатить налог до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода нерезиденту, и представить расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04) до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту. Если доход был выплачен нерезиденту в 4 квартале года и(или) отнесен резидентом на вычеты, то срок представления расчета установлен до 31 марта года, следующего за отчетным. Если доход нерезидента еще не выплачен, но отнесен на вычеты, то оплата налога производится не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.

Если между Республикой Казахстан и государством резидентства контрагента имеется международный договор об избежании двойного налогообложения, резидент вправе применить освобождение от налогообложения, а нерезидент рассчитывать на возврат уплаченных сумм налога. Для этого рекомендуется привлечь налогового консультанта или юриста, который поможет сформировать полный пакет документов и избежать налоговых споров в будущем.

Оборот по НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента

Оборот налогоплательщика по приобретенным от нерезидента работам, услугам является оборотом по НДС[3], начисляется только плательщиками НДС, облагается по ставке 12% и отражается в налоговой декларации по НДС (форма 300.00). В отличие от КПН, удерживаемого у источника выплаты, оборот по НДС является налоговым обязательством самого налогоплательщика-резидента, поэтому не подлежит удержанию и не влияет на стоимость приобретаемых услуг/работ.

В противоположность территориальному принципу по КПН, для оборотов по НДС используется принцип определения места реализации согласно Налоговому кодексу РК. НДС начисляется только в случае, если местом реализации признается Казахстан.

Местом реализации признается Республика Казахстан и оборот по приобретению облагается НДС, если:

4) Резидент приобретает следующие услуги или работы: (1) консультационные услуги; (2) аудиторские услуги; (3) инжиниринговые услуги; (4) дизайнерские услуги; (5) маркетинговые услуги; (6) юридические услуги; (7) бухгалтерские услуги; (8) адвокатские услуги; (9) рекламные услуги; (10) передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности; (11) техническое обслуживание и обновление программного обеспечения; (12) предоставление доступа к интернет-ресурсам; (13) услуги по предоставлению и (или) обработке информации; (14) предоставление персонала; (15) сдача в аренду любого движимого имущества кроме транспортных средств; (16) услуги агента; (17) услуги связи; (18) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение; (19) услуги радио; (20) телевизионные услуги; (21) услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров; (22) услуги, предоставляемые нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия филиала/представительства.

Во всех остальных случаях, не перечисленных выше, отсутствует налогооблагаемый оборот по приобретению работ, услуг от нерезидента, НДС не начисляется. Также существуют исключения. Если приобретение работ или услуг носит вспомогательный характер, то местом их реализации признается место реализации основных товаров, работ или услуг. Например, транспортировка приобретенного автомобиля или сборка приобретенного оборудования. Если стоимость приобретенных работ или услуг включена в таможенную стоимость или размер облагаемого импорта, и НДС по ним уплачен в бюджет и не подлежит возврату, то оборота по приобретению работ, услуг не возникает.

При приобретении работ, услуг от резидента государства-члена Евразийского экономического союза место реализации работ, услуг определяется в соответствии с п. 2 ст. 441 Налогового кодекса РК. Правила данной статьи схожи с перечисленными выше, но имеют ряд исключений и дополнений.

[1] Ставка налога указана для дохода от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг резиденту РК.

[2] Кроме туристских услуг и услуг при осуществлении аэропортовской деятельности.

Источник

Ставка корпоративного подоходного налога (КПН)

Примечание по налоговым ставкам

КНП, не облагаемый у источника выплаты

Пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса

КПН для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки.

Пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса

КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов

Пункт 3 статьи 313 Налогового кодекса

КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов

Статья 646 Налогового кодекса

В дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение

Статья 652 Налогового кодекса

Примечание по налоговым ставкам

КНП, не облагаемый у источника выплаты

Пункт 1 статьи 147 Налогового кодекса

С учетом новой редакции изложенной в Законе РК от 16.11.09 г. № 200-IV, вводится в действие с 1 января 2010 года

Пункт 2 статьи 147 Налогового кодекса

КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов

Пункт 3 статьи 147 Налогового кодекса

КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, определяемые в соответствии со статьей 192 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов

Статья 194 Налогового кодекса

В дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение

Пункт 5 статьи 147 Налогового кодекса

Источник