на каком счете отражают заимствование денег между разными источниками фин обеспечения

Энциклопедия решений. Заимствование средств от приносящей доход деятельности (для бюджетной сферы)

Заимствование средств от приносящей доход деятельности (для госсектора)

Пример

Смотрите в этом материале:

Бухгалтерский учет операций по заимствованию денежных средств с КФО 2

Доходы бюджетного (автономного) учреждения, полученные от приносящей доход деятельности, поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и используются им для достижения целей, ради которых оно создано, если иное не предусмотрено законодательством (п.п. 2, 3 ст. 298 ГК РФ; ч. 8 ст. 2 Закона N 174-ФЗ).

Соответственно, именно денежные средства, получаемые учреждениями от приносящей доход деятельности, становятся источником для заимствования в целях погашения обязательств, принятых в рамках других видов деятельности.

Операции по направлению денежных средств на исполнение обязательств, принятых в рамках иного вида деятельности (финансового обеспечения), отражаются в учете бюджетных и автономных учреждений с использованием счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» (п.п. 72, 73, 146, 147 Инструкции N 174н; п.п. 72, 73, 77, 78, 174, 175 Инструкции N 183н).

Пунктами 365, 367 Инструкции N 157н установлено, что к счету 0 304 06 000 в части денежных расчетов открываются забалансовые счета 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств». При этом к счету 0 304 06 000 счета 17 и 18 открываются в том же порядке, что и к корреспондирущим с ним счетам аналитического учета счета 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения» (см., в частности, письмо Минфина России от 28.12.2016 N 02-06-10/79177).

При привлечении собственных средств учреждения (КФО 2) на погашение обязательств, возникших в рамках иного вида деятельности, применяются корреспонденции:

В бюджетном учреждении

В автономном учреждении

Привлечение денежных средств на погашение задолженности перед контрагентом (сотрудником, физическим лицом) за счет остатка средств в рамках приносящей доход деятельности

Восстановление средств по КФО 2, привлеченных на исполнение обязательств, принятых в рамках иного КФО

Операции по привлечению средств иного источника финансового обеспечения, восстановлению соответствующих расходов могут осуществляться и через кассу учреждения. На такую возможность указывают положения п. 147 Инструкции N 174н и п. 175 Инструкции N 183н.

Положения Инструкций NN 174н, 183н допускают возможность использования альтернативного варианта организации бухгалтерского учета.

Далее погашение обязательств отражается в регистрах бухгалтерского учета в общеустановленном порядке. А при поступлении денежных средств по соответствующему источнику финансового обеспечения осуществляется корректировка показателей по счетам 0 201 11 000, 0 201 21 000 с использование счета 0 304 06 000.

Привлечение средств от приносящей доход деятельности на погашение обязательств, возникших по КФО 4

Как правило, денежные средства по кодам видов финансового обеспечения 2 и 4 у учреждений учитываются на одном лицевом счете. В такой ситуации технических сложностей с реализацией заимствования средств с КФО 2 для исполнения обязательств, принятых по КФО 4, а также дальнейшего восстановления заимствованных средств возникнуть не должно.

Пример

Заимствование средств с КФО 2 для погашения обязательств, возникших в рамках КФО 4:

У бюджетного (автономного) учреждения в установленном порядке возникают обязательства по выдаче сотрудникам прочих выплат за счет средств субсидии на выполнение госзадания в сумме 250 000 руб. Произведено начисление выплат, однако остатка средств на лицевом счете по данному виду финансового обеспечения недостаточно для исполнения обязательств.

4 апреля руководителем принято решение о выплате за счет остатка средств по приносящей доход деятельности и произведены выплаты.

9 апреля поступила субсидия на выполнение госзадания в сумме 3 000 000 руб.

В бухгалтерском учете следует сделать записи:

В бюджетном учреждении

В автономном учреждении

В учете отражено начисление прочих выплат

Привлечение денежных средств на погашение задолженности, возникшей по КФО 4, за счет остатка средств по КФО 2

На основании выписки из лицевого счета отражено поступление средств субсидии на выполнение госзадания

Отражено направление средств субсидии на компенсацию затрат, ранее произведенных за счет средств от приносящей доход деятельности

Привлечение средств от приносящей доход деятельности на погашение обязательств, возникших по КФО, отличным от КФО 4

Средства от приносящей доход деятельности и средства субсидий на выполнение госзадания, как правило, учитываются на одном лицевом счете бюджетного (автономного) учреждения. Поэтому заимствование средств от приносящей доход деятельности в пределах остатка средств на лицевом счете в целях погашения обязательств, возникших по КФО 4, не требует перечисления средств с одного лицевого счета на другой.

То есть, заимствование средств в пределах остатка денежных средств на лицевом счете по КФО 2 для погашения обязательств, возникших в рамках КФО 1, 5, 6 или 7, требует перечисления средств между лицевыми счетами учреждения.

Внимание

У автономных учреждений операции со средствами субсидий на иные цели могут учитываться на счетах, открытых в кредитных организациях, но только после проверки документов, подтверждающих произведенные кассовые расходы. По мнению специалистов Федерального казначейства, данное требование означает, что средства целевых субсидий могут перечисляться на банковские счета автономных учреждений только в рамках возмещения расходов, ранее произведенных такими учреждениями за счет собственных средств (письмо Минфина России от 29.01.2013 N 02-13-06/295).

Таким образом, прежде чем осуществлять указанные выше расходы, желательно согласовать с казначейским органом возможность последующего перечисления денежных средств с отдельных лицевых счетов на «основной» лицевой счет учреждения. Такую операцию в целях восстановления произведенных кассовых выплат придется проводить через некоторое время, когда поступят соответствующие бюджетные средства, средства бюджетных субсидий.

Пример

Привлечение средств от приносящей доход деятельности на погашение обязательств, возникших в рамках КФО 5:

2 апреля текущего года бюджетным (автономным) учреждением произведено начисление сотрудникам прочих выплат за счет средств целевой субсидии в сумме 105 000 руб. Однако остатка средств на лицевом счете по данному виду финансового обеспечения недостаточно для осуществления выплат.

3 апреля руководителем принято решение о выплате компенсаций за счет остатка средств по приносящей доход деятельности. В казначейство направлена Заявка на получение наличных денежных средств в кассу с основного лицевого счета.

4 апреля денежные средства получены в кассу и произведены выплаты.

9 апреля на отдельный лицевой счет поступила целевая субсидия в размере 300 000 руб.

В бухгалтерском учете следует сделать записи:

Источник

Как в «1С:БГУ 8» отразить операции внутреннего заимствования?

Бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться недвижимым и особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным за счет выделенных для этих целей средств. Остальным имуществом учреждение вправе распоряжаться самостоятельно. Денежные средства не являются особо ценным имуществом. Следовательно, бюджетные и автономные учреждения вправе оплачивать кредиторскую задолженность, сформированную в рамках одного вида деятельности, за счет средств иного вида финансового обеспечения в пределах остатка денежных средств на лицевом счете с последующим возмещением привлеченных средств.

Учет операций внутреннего заимствования на счете 304 06 в «1С:БГУ 8 1.0»

1. Привлечение денег с другого КФО для погашения кредиторской задолженности

1.1. Для отражения привлечения денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 4 за счет остатка денежных средств по КФО 2 используются документы Кассовое выбытие и Кассовое поступление.

1.2. При заполнении документа Кассовое выбытие для корректного отражения операций необходимо учесть следующие моменты. Операция: Прочие перечисления. Счет кредита: 201.11, Заб. счет по кредиту: 18.01. КФО: 2. Счет дебета: 304.06.

1.3. После проведения документа Кассовое выбытие по кнопке Печать можно распечатать Бухгалтерскую справку по ф.0504833.

1.4. При заполнении документа Кассовое поступление для корректного отражения операций необходимо учесть следующие моменты. Операция: Прочие поступления. Счет дебета: 201.11, Заб. счет по дебету: 17.01. КФО: 4. Счет кредита: 304.06.

1.5. После проведения документа Кассовое поступление по кнопке Печать можно распечатать Бухгалтерскую справку по ф.0504833.

2. Возврат денежных средств, заимствованных ранее с КФО 2

2.1. Для отражения возврата денежных средств, заимствованных ранее с КФО 2, используются документы Кассовое выбытие и Кассовое поступление.

2.2. При заполнении документа Кассовое выбытие для корректного отражения операций необходимо учесть следующие моменты. Операция: Прочие перечисления. Счет кредита: 201.11, Заб. счет по кредиту: 18.01. КФО: 4. Счет дебета: 304.06.

2.3. После проведения документа Кассовое выбытие по кнопке Печать можно распечатать Бухгалтерскую справку по ф.0504833.

2.4. При заполнении документа Кассовое поступление для корректного отражения операций необходимо учесть следующие моменты. Операция: Прочие поступления. Счет дебета: 201.11, Заб. счет по дебету: 17.01. КФО: 2. Счет кредита: 304.06.

2.5. После проведения документа Кассовое поступление по кнопке Печать можно распечатать Бухгалтерскую справку по ф.0504833.

Учет операций внутреннего заимствования на счете 304 06 в «1С:БГУ 8 2.0»

1. Привлечение денег с другого КФО для погашения кредиторской задолженности

1.1. Для отражения привлечения денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 4 за счет остатка денежных средств по КФО 2 используется документ Операция.

1.3. После проведения документа можно распечатать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) нажатием на кнопку Печать.

2. Возврат денежных средств, заимствованных ранее с КФО 2

2.1. Для отражения возврата денежных средств, заимствованных ранее с КФО 2, используется документ Операция.

2.3. После проведения документа можно распечатать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) нажатием на кнопку Печать.

Источник

Отражение операций по временному заимствованию средств из субсидий на выполнение государственного задания с последующим их возмещением в ПП «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»

В настоящее время для бюджетных и автономных государственных учреждений всё актуальней становится вопрос о заимствовании средств из субсидий на выполнение государственного задания с последующим их возмещением. Это связано с тем, что государственные учреждения, осуществляющие приносящую доход деятельность, не всегда располагают собственными ресурсами в определенный момент для своевременной реализации своих действий (покупка основных средств, материальных запасов, оплата услуг).

При исполнении обязательств за счет другого источника финансового обеспечения, отличающегося от источника финансового обеспечения, за счет которого было принято обязательство, в бухгалтерском учете в обязательном порядке отражаются операции по привлечению (заимствованию) иного источника финансового обеспечения, за счет которого будет исполнено обязательство.

Отражение в бухгалтерском учете данных операций на примере бюджетного учреждения

Государственное бюджетное учреждение получает субсидии на выполнение государственного задания (КФО 4) и осуществляет приносящую доход деятельность (КФО 2). В течение первого квартала на счет учреждения поступили субсидии в сумме 400000 рублей, а также получено от приносящей доход деятельности 170 000 рублей. В начале второго квартала возникла горящая кредиторка в размере 200 000 рублей за оказанные услуги по ремонту подсобного помещения, начисленная за счет средств от приносящей доход деятельности. По решению руководителя было произведено временное заимствование средств из субсидий на выполнение государственного задания с последующим их возмещением.

Таким образом, если это временное заимствование средств, то оно должно отражаться с применением счета 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами».

Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н) в новой редакции, в таблице 1 приведены бухгалтерские записи по отражению внутреннего заимствования денежных средств, а также их реализация в ПП «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».

Табл. 1. Отражение внутреннего заимствования денежных средств и их реализация в ПП «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»:

Код вида финансового обеспечения

Временно свободные средства субсидии (КФО 4) используются для погашения срочной кредиторской задолженности. И при поступлении выручки заимствованные по другому источнику средства возмещаются.

Правомерность привлечения средств субсидий на исполнение обязательств по приносящей доход деятельности

Пунктом 2 ст. 298 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что доходы, полученные автономным учреждением от приносящей доход деятельности, предусмотренной в его учредительных документах, поступают в самостоятельное распоряжение данного учреждения.

Таким образом, автономное учреждение вправе распоряжаться полученными денежными средствами (средствами от приносящей доход деятельности, средствами в рамках выполнения государственного (муниципального) задания, иными средствами и т. п.).

При этом в учредительных документах автономного учреждения должно быть предусмотрено следующее. Поступающие на лицевой (расчетный) счет, открытый в органе Федерального казначейства (финансовом органе, кредитной организации), денежные средства, в том числе в рамках соглашения на выполнения государственного (муниципального) задания, относятся к доходам автономного учреждения.

Следует отметить, что при этом автономное учреждение вправе принимать обязательства за счет одного источника финансового обеспечения (например, за счет приносящей доход деятельности), а исполнять принятые обязательства за счет другого источника финансового обеспечения (например, за счет денежных средств, полученных в рамках выполнения государственного (муниципального) задания), поскольку всеми денежными средствами, находящимися у автономного учреждения, данное учреждение распоряжается самостоятельно.Данные операциив бухгалтерском учете автономное учреждение отражает также с применением счета 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами».

Согласно ч. 3.15 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях», не использованные в текущем финансовом году остатки субсидий, предоставленных автономному учреждению из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации на выполнение государственного (муниципального) задания, используются в очередном финансовом году в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждений для достижения целей, ради которых это учреждение создано.

В соответствии с этим автономное учреждение вправе расходовать остатки субсидий, предоставленных автономному учреждению из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации на выполнение государственного (муниципального) задания, как на выполнение государственного (муниципального) задания, так и на исполнение обязательств, принятых за счет приносящей доход деятельности.

Обратите внимание! По вопросу неотражения в бухгалтерском учете операций по заимствованию денежных средств на выполнение государственного (муниципального) задания для исполнения обязательств, принятых за счет средств от приносящей доход деятельности, следует отметить следующее. Неотражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности учреждения является нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, поскольку искажает финансовое состояние учреждения.

Источник

Операции по внутреннему заимствованию

Автор: Анастасия Хахулина, старший бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск № 4

В хозяйственной деятельности бюджетных или автономных учреждений случаются ситуации, когда для исполнения обязательства перед поставщиком (исполнителем), принятого в рамках одного вида финансового обеспечения (деятельности), временно привлекаются средства из иных источников финансирования в пределах остатка на лицевом счете с последующим возмещением. Их нужно отражать в программах учета «1С».

Примеры операций внутреннего заимствования

Учреждению может потребоваться срочно оплатить задолженность по услугам связи или коммунальным услугам для того, чтобы соответствующий поставщик не приостановил предоставление услуги (например, отключил телефон или отопление). В бухгалтерском учете учреждений для отдельных операций используется счет 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами». В настоящее время в инструкциях № 157н порядок применения данного счета освещен узко. Однако, как показывает практика, он имеет более широкое применение. Среди основных операций, расчеты по которым следует учитывать на счете 0 304 06 000, можно выделить операции:

по принятию к учету нефинансовых и финансовых активов, расчетов по обязательствам, финансового результата по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации учреждения путем слияния, присоединения, разделения, выделения либо при изменении типа учреждения;

по внутреннему заимствованию средств между источниками финансового обеспечения, в пределах остатка средств на счете учреждения, с последующим их возмещением;

по оплате нефинансовых активов за счет разных источников финансирования;

по прекращению обязательств учреждения, принятых по гражданско-правовому договору, зачетом встречного однородного требования по уплате неустоек (пеней, штрафов) за нарушение условий договора;

по удержанию за счет сумм денежного залога (задатка), предоставленного в обеспечение исполнения договоров, в сумме удовлетворения требования залогодержателя;

по удержанию из суммы оплаты труда, суммы по погашению задолженности по возмещению ущерба, по иным источникам финансирования.

Рассмотрим более подробнее ситуацию внутреннего заимствования средств между источниками финансирования. Допустим, бюджетное учреждение оплатило задолженность по коммунальным услугам, сформированную в рамках кода вида финансового обеспечения 4, за счет средств, полученных по КФО 2. Позже денежные средства по КФО 2 были возмещены за счет субсидии на выполнение государственного задания. Для этого в программе должны быть отражены две операции:

Привлечение денежных средств на погашение кредиторской задолженности по КФО 4 за счет остатка денежных средств по КФО 2;

Возвращение денежных средств, привлеченных ранее за счет КФО 2.

Отражение привлечения денежных средств в «1С»

Для отражения привлечения денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 4 за счет остатка денежных средств по КФО 2 используются документы «Кассовое выбытие» и «Кассовое поступление». Рассмотрим отражение данных операций в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0.

При заполнении документа «Кассовое выбытие» для корректного отражения операций необходимо учесть следующие моменты: вид операции должен быть «Прочие перечисления»; счет по Кт 201.11, к нему обязательный забалансовый счет 17.01; КФО 2; счет по Кт 304.06.

После проведения документа «Кассовое поступление» по кнопке «Печать» можно распечатать Бухгалтерскую справку по ф. 0504833.

При заполнении документа «Кассовое поступление» для корректного отражения операций необходимо учесть следующие моменты: вид операции «Прочие поступления»; Счет Дт 201.11, к нему забалансовый счет 17.01; КФО 4; счет Кт 304.06.

После проведения документа «Кассовое выбытие» по кнопке «Печать» можно распечатать Бухгалтерскую справку по ф. 0504833.

А теперь этот же пример отразим в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0.

Для отражения привлечения денежных средств используются также документы «Кассовое выбытие» и «Кассовое поступление». Поскольку соответствующей типовой операции данные документы не содержат, предварительно их следует создать.

Для создания типовой операции для документа «Кассовое выбытие» в списке типовых операций («Администрирование» – «Типовые операции») по кнопке «Скопировать операцию» необходимо создать новую типовую операцию путем копирования операции «Перечисление удержаний из зарплаты, выплат по оплате труда, стипендий (304.03)» для документа «Кассовое выбытие».

В создаваемой типовой операции необходимо перейти по гиперссылке «Проводки типовых операций», откорректировать счет дебета и удалить субконто 1 «Списания денежных средств» и откорректировать счет кредита в Проводке по счету 18.

Для создания типовой операции для документа «Кассовое поступление» в списке типовых операций («Администрирование» – «Типовые операции») по кнопке «Скопировать операцию» необходимо создать новую типовую операцию путем копирования операции «Поступление родительской платы» для документа «Кассовое поступление».

В создаваемой типовой операции необходимо убрать «Условие использования: Родительская плата Равно «Да» перейти по гиперссылке «Проводки типовых операций» и в «Поступлении денежных средств» откорректировать счет кредита, удалить значения формул заполнения в Субконто 1, Субконто 2 и Субконто 3.

При заполнении документа «Кассовое выбытие» на закладке «Реквизиты документа» необходимо заполнить «Сумму». На закладке «Расшифровка платежа»: данные, приведенные в табличной части – «Источник средств», «КБК», «КОСГУ», «Сумма».

На закладке «Бухгалтерская операция» заполняются реквизиты, необходимые для формирования проводок бухгалтерского учета.

Типовая операция – созданная типовая операция для отражения внутреннего заимствования денежных средств.

Счет кредита: 201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».

При заполнении документа «Кассовое поступление» действуем также, но используем КФО: 4.

Отражение возврата денежных средств в «1С»

Для отражения возврата денежных средств, заимствованных ранее с КФО 2, используются документы «Кассовое выбытие» и «Кассовое поступление». При заполнении документа «Кассовое выбытие» на закладке «Реквизиты документа» необходимо заполнить «Сумму».

На закладке «Расшифровка платежа»: данные, приведенные в табличной части: «Источник средств», «КБК», «КОСГУ», «Сумма».

На закладке «Бухгалтерская операция» заполняются реквизиты, необходимые для формирования проводок бухгалтерского учета.

Типовая операция – созданная типовая операция для отражения внутреннего заимствования денежных средств.

Счет кредита: 201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».

При заполнении документа «Кассовое поступление» на закладке «Реквизиты документа» необходимо заполнить «Сумму». На закладке «Расшифровка платежа»: данные, приведенные в табличной части: «Источник средств», «КБК», «КОСГУ», «Сумма».

На закладке «Бухгалтерская операция» заполняются реквизиты, необходимые для формирования проводок бухгалтерского учета.

Типовая операция– созданная типовая операция для отражения внутреннего заимствования денежных средств.

Счет дебета: 201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».

Источник

• ← на каком счете отражают вложения в основные средства объекты финансовой аренды в бюджете
• на каком счете отражают межбюджетные трансферты →