на каком счете по мнению аудитора должны учитываться денежные средства в пути
Как правильно вести учет переводов в пути
«Переводы в пути» – это определенный статус переводов. Актуален он тогда, когда деньги внесены в кассу банковского/почтового отделения, но еще не оказались на счете конечного получателя. Для обобщения сведений об этих переводах нужен счет 57.
Базовые сведения
Статус «в пути» используется тогда, когда присутствует разрыв между датой официального подтверждения списания и датой зачисления денег на р/с фирмы. Рассмотрим примеры:
Основание для учета денег – это первичка. Это могут быть квитанции, сопроводительные ведомости и прочее.
К СВЕДЕНИЮ! Банки могут выдавать выписки, составленные по неофициальной форме. В них прописывается сумма денег, которая уже пришла на счет фирмы, но это пока не зафиксировано документацией. Подобные суммы нужно обязательно фиксировать в бухучете как «переводы в пути». Фирма не имеет права распоряжаться этими деньгами до того, как будут получены расчетные бумаги с подтверждением платежа.
Резюмируем. Переводы продолжительностью более дня фиксируются на счете 57. По ДТ отражаются суммы переводов, которые пока не пришли на р/с фирмы. По КТ происходит списание переводов, возникшее на основании зачисления на р/с фирмы.
Особенности бухучета
Счет 57 ведется на основании актуального Плана счетов, установленного приказом Минфина №94 от 31 октября 2000 года. Корреспондирует он со следующими счетами: 50, 62, 79, 90-91 и другими. Кредитовый счет 57 корреспондирует со счетами 50-52, 62, 73.
К СВЕДЕНИЮ! Ведение счета 57 регламентируется рядом нормативных документов. Это, в том числе, Указание ЦБ №3210 от 11 марта 2014 года.
Субсчета счета 57 «В пути»
Субсчета нужны для обособленного учета некоторых операций/действий. К примеру, это могут быть операции с валютой, внесение денег определенным способом. Счет 57 может разделяться на эти субсчета:
Если требуется, бухгалтер может создавать вспомогательные субсчета.
Кредит и дебет счета 57
Счет 57 считается активным балансовым. Его особенности по двум направлениям:
Для отражения тех или иных операций используются проводки. Они фиксируют определенные действия/операции.
Стандартные проводки по счету 57
Записи по счету 57 могут быть самыми разнообразными. Однако можно выделить наиболее общеупотребимые проводки:
Каждая запись вносится на основании первичного документа. Как правило, это банковские бумаги (квитанция и прочее). Рассмотрим проводки, которые используются при конкретных ситуациях.
Поступление денег на расчетный счет фирмы
При поступлении денег на р/с используются эти записи:
Как очевидно, практически в каждой проводке фигурирует субсчет. Он нужен для детализации операции.
Учет эквайринга
Эквайринг представляет собой оплату платежными картами, то есть безнал. Подобные операции отражаются в бухучете с помощью этих записей:
Бухгалтер обязательно должен учитывать факт того, что операции проводились безналичным способом.
Приобретение валюты
Фирма может приобретать валюту. В этом случае используются следующие проводки:
Первичная документация: бухгалтерская справка, выписки из банка.
К СВЕДЕНИЮ! Первичка нужна для подтверждения сумм, зафиксированных в бухучете.
Отражение переводов в пути в балансе
Деньги, зависшие на счете 57, фиксируются в балансе. В частности, средства отражаются на ст. «Прочие деньги» баланса. Эта статья включается в группу «Денежные средства». Последняя фиксируется по строке 1259 Баланса. Отражать переводы в пути необходимо на отчетную дату.
К СВЕДЕНИЮ! Порядок отражения переводов в пути в балансе имеет смысл зафиксировать в учетной политике.
Бухгалтерский учет движения денежных средств в организации
Что означает бухгалтерский учет операций с денежными средствами?
Бухгалтерский учет движения денежных средств заключается в отражении на бухгалтерских счетах записей по перемещению денег хозсубъекта. Состав и операции, характеризующие приход денег и использование их организацией, перечислены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Проанализировать соответствующие записи бухучета позволяет одноименный бухгалтерский отчет — форма 4, в которой аккумулируются все возможные движения денег организации.
Как отражается бухгалтерский учет денежных средств на расчетных и прочих счетах?
Бухгалтерский учет денежных средств организации в безналичной форме организуется с применением счетов бухучета:
При этом расчетные счета применяются по рублевым операциям, а валютные счета отражают списание и поступление денег в валюте других стран. Специальные счета предусматривают наличие аккредитивов, чековых книжек и депозитных вкладов, на которых размещаются деньги организации или предпринимателя.
Что касается сч. 57, он используется в случаях, когда даты списания денежных средств из кассы (поступления в кассу) и их оприходования на расчетный счет (списания с расчетного счета) отличаются. В частности, это может быть, если фирма пользуется услугами инкассатора.
Как отражать в бухгалтерском учете переводы в пути, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Поступление денег на любой из счетов хозсубъекта отражается по их дебету (Дт 51, 52, 55, 57), а списание — по кредиту (Кт 51, 52, 55, 57).
Как вести бухгалтерский учет денежных средств в кассе?
Условия, которых следует придерживаться при работе с наличными деньгами, содержатся в указании ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У (далее − порядок).
Обратим внимание на важные моменты указанного порядка:
В бухучете проводки по операциям с наличными, осуществленные через кассу, делаются с использованием сч. 50 «Касса»: при получении денег делается запись по Дт 50, при выдаче денег — задействуется Кт 50.
Об использовании в бухучете счета 50 см. в статье «Что означает дебет 50 и кредит 50, 71, 51, 76 (нюансы)?».
Чем бухучет денежных средств ИП отличается от учета на предприятии?
Условия осуществления бухгалтерского учета денежных средств для некоторых ИП несколько отличаются от рассмотренного ранее порядка. Предпринимателям, осуществляющим свою деятельность на спецрежимах, разрешено не организовывать бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Такие ИП также вправе:
Освобождение от применения бухучета освобождает такого ИП от составления формы 4, также такое право есть у всех субъектов малого предпринимательства.
Итоги
Ведение бухгалтерского учета денежных средств должно быть осуществлено всеми организациями путем отражения учетных записей, а при наличии кассы — с соблюдением правил кассовой дисциплины. ИП-спецрежимники осуществляют учет денежных средств в упрощенном порядке.
2.8. АУДИТ СРЕДСТВ В ПУТИ
2.8. АУДИТ СРЕДСТВ В ПУТИ
В ходе независимой экспертизы аудитор проверяет реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути».
На этом счете должны отражаться денежные суммы, сдаваемые в кассу банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет или специальный счет предприятия, а также суммы, перечисленные проверяемому предприятию контрагентами, но не поступившие в отчетном месяце на расчетный счет проверяемого предприятия.
Аудитор должен проверить наличие оснований для таких записей в учете. Основания – это первичные бухгалтерские документы, подтверждающие законность произведенных операций.
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательного банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Кроме того, на счете 57 могут быть отражены операции, связанные с продажей иностранной валюты.
Аудитору необходимо также проверить правильность отражения на счетах бухгалтерского учета соответствующих записей в первичных документах по счету 57 «Переводы в пути» записям в журнале-ордере № 3 и в Главной книге (при журнально-ордерной форме учета).
Читайте также
Глава 9 Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования
Глава 9 Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования Изучив эту главу, вы узнаете:– цели и задачи аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования;– перечень основных документов, на основании которых проводится аудит кредитов, займов и средств
7.5. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ И СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ, ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ
7.5. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ И СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ, ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ Кроме расчетных счетов, у сельскохозяйственных предприятий могут быть открыты в банках валютные и специальные счета.Сельскохозяйственные предприятия могут открывать валютные
Глава 2 АУДИТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Глава 2 АУДИТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 2.1. ЦЕЛИ АУДИТА Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершения
Глава 4 АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Глава 4 АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 4.1. ЦЕЛИ АУДИТА Аудит основных средств – важная часть проверки финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. При проверке производственных отчетов надежность и достоверность аудита операций с основными средствами
4.2. АУДИТ ПРАВИЛЬНОСТИ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
4.2. АУДИТ ПРАВИЛЬНОСТИ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Для проведения независимой аудиторской проверки блока учета инвентарных объектов основных средств аудитору необходима инвентаризационная опись объектов на дату проведения аудита. В инвентаризационную опись
4.3. АУДИТ ОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
4.3. АУДИТ ОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ Проверка правильности оценки инвентарных объектов основных средств занимает в аудиторской проверке особое место, так как от правильной оценки основных средств в конечном итоге зависит:• достоверность отражения
4.4. АУДИТ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ДВИЖЕНИЮ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
4.4. АУДИТ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ДВИЖЕНИЮ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Учет движения основных средств на предприятии должен оформляться документами унифицированных форм.В ходе аудиторской проверки особое внимание обращается на источники поступления объектов основных
4.5. АУДИТ УЧЕТА АРЕНДОВАННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
4.5. АУДИТ УЧЕТА АРЕНДОВАННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ходе аудиторской проверки арендованного имущества аудитор обращает внимание на форму и вид аренды. Известно, что в зависимости от условий предоставления различают текущую и долгосрочную аренду.Аудитор тщательно проверяет
4.6. АУДИТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
4.6. АУДИТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Амортизация по основным средствам для целей бухгалтерского учета начисляется по нормам, утвержденным Постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 или Постановлением Правительства от 1 января 2002 г.
4.7. АУДИТ УЧЕТА ЗАТРАТ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
4.7. АУДИТ УЧЕТА ЗАТРАТ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ При аудите целесообразности и законности отражения в учете затрат на ремонт объектов основных средств аудитор должен проверить наличие следующих первичных документов, подтверждающих достоверность ремонта:• дефектной
9.9. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования
9.9. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования Цель аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования – установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в анализируемом периоде, нормативным
Глава 6. Аудит основных средств
Глава 6. Аудит основных средств Цель аудита основных средств – составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации об основных средствах, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней.В ходе
6.6. Анализ выявленных недостатков и пути совершенствования учета основных средств
6.6. Анализ выявленных недостатков и пути совершенствования учета основных средств Для проведения аудита, анализа и обобщения результатов аудита необходимы следующие документы:Приказ по учетной политике;регистры бухгалтерского и налогового учета основных
95. Аудит основных средств
95. Аудит основных средств Этапы аудиторской проверки основных средств: 1 этап. Планирование аудита :– оценка аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности);– анализ учетной политики;– составление программы аудита по существу, выбор аудиторских
102. Аудит отчислений на социальные нужды и амортизации основных средств
102. Аудит отчислений на социальные нужды и амортизации основных средств Отчисления на социальные нужды. К этому элементу относят выплаты по установленным законодательством нормам в обязательные внебюджетные фонды.При проверке правильности отнесения на себестоимость
115. Аудит учета денежных средств
115. Аудит учета денежных средств Основные нарушения здесь – злоупотребления, хищения.Ошибки могут быть классифицированы следующим образом: 1. Прямые хищения денежных средств: ничем не замаскированные, замаскированные неоформленными документами.2. Неоприходование и
Счет 57 «Переводы в пути»
СЧЕТ 57 «ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ»
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.
Наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций на основании Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Наличные деньги могут сдаваться на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. В частности, в рабочий план счетов могут вводиться следующие субсчета:
57-1 «Денежные средства, сданные в банк и не зачисленные на отчетную дату» (для учета денежных средств, сданных в банк в последние числа месяца или квартала при отсутствии подтверждения зачисления на счета в отчетном периоде).
57-2 «Денежные средства, сдаваемые в банк через инкассацию». Данный субсчет в основном вводится организациями АПК, имеющими структуры розничной торговли и осуществляющими сдачу выручки в банк через инкассаторов на основании заключенных договоров.
57-3 «Перечисленные денежные средства в рублях для покупки иностранной валюты». Вводится организациями для отражения операций покупки иностранной валюты.
57-4 «Перечисленные средства в иностранной валюте для продажи». Вводится организациями для отражения операций продаж иностранной валюты.
При необходимости организациями АПК вводятся и другие субсчета при наличии соответствующих объектов учета.
Переводы в пути
Переводы в пути – это денежные суммы (например, выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.
Однако сегодня эта характеристика не совсем актуальна, так как сберкассы давно упразднены, а отправить денежные суммы через почту могут только физлица (п. 1 приказа ФГУП «Почта России» от 13.03.2007 № 81п). Таким образом, денежные суммы необходимо выдать подотчетному лицу, а оно должно будет сдать авансовый отчет.
Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, предназначен Счет 57 «Переводы в пути».
Нормативное регулирование переводов в пути
Использование сч. 57 для отображения информации о переданных в кредитные учреждения денежных средствах, но еще не зачисленных по назначению организации осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.
Согласно инструкции счет 57 может корреспондировать со счетами учета денежных средств 50 (51, 52), а также 62, 76, 79, 90, 91 по дебету 57.
Кредит 57-го счета взаимодействует со счетами 50, 51, 52, 62, 73.
Кроме того, необходимость сдачи в банк кассовой выручки сверх установленных лимитов регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и иными нормативными документами.
Счет 57 «Переводы в пути»
Для разделения способа внесения средств и обособленного учета операций в иностранной валюте сч.57 может быть подразделен на следующие субсчета:
57.01 – здесь отображаются суммы, которые были внесены в кредитные учреждения, но не поступило подтверждение банковской выпиской о зачислении (например, сдача торговой выручки);
57.02 – операции по приобретению иностранной валюты, используется при необходимости отражения в учете разницы между стоимостью приобретения валюты и курсом ЦБ РФ;
57.03 – применяется в розничной торговле для отображения эквайринговых сделок (покупатель оплачивает товар через терминал посредством платежных карт, банк-эквайер зачисляет деньги через некоторое время, вычитая определенный процент за проведение расчетов);
57.21 – операции по переводам, выраженные в иностранной валюте;
При необходимости компанией могут быть введены дополнительные субсчета.
Отметим, что счет 57 «Переводы в пути»— это активный балансовый счет.
По дебету счета 57 отображаются суммы, сданные для зачисления.
По кредиту счета 57 осуществляется проведение дальнейшего зачисления средств по их целевому назначению (оприходование денег в кассу, поступление валюты и т.д.)
Типовые проводки по 57 счёту «Переводы в пути»
Основные проводки по счёту 57 «Переводы в пути» представим ниже в таблице: