на каком счете учитывается комиссия банка

Списание комиссии банка: проводки для НКО и бюджетников

Особенности взимания банковской комиссии

Комиссия банка, проводки по учету которой мы приводим в статье, — это платеж, который выплачивается организацией за предоставление определенных видов услуг. Операционное обслуживание подразумевает заключение договора между кредитной организацией и клиентом. Среди обязательных условий такого соглашения — комиссионные платежи, их тариф и порядок уплаты (ст. 29 № 395-1-ФЗ).

Соглашение об обслуживании подписывается по каждому виду предоставляемых кредитным учреждением услуг. При заключении договора банковского обслуживания необходимо прописать и формат комиссионных выплат — единовременный, периодический либо авансовый платеж. Среди услуг, по которым взимается вознаграждение банка, выделяют:

Комиссионный платеж, уплачиваемый за выдачу клиенту наличности, определяется в процентном соотношении от выдаваемой суммы. Большая часть услуг, оказываемых банком за вознаграждение, не облагаются налогом на добавленную стоимость, поэтому бухгалтерские записи делаются непосредственно по счету учета денежных средств. Если операция облагается НДС, то для проводок используется счет произведенных расходов.

Бухгалтерский учет

Бухучет банковского вознаграждения для некоммерческих организаций ведется по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.2 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Если производится возврат комиссии банка, проводки формируются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бюджетный учет ведется в соответствии с Инструкцией № 174н.

Представим основные проводки для некоммерческих и бюджетных организаций в таблице:

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник

Отражение в учете комиссии банка-эквайрера

Как правильно отразить в бухгалтерском учете комиссию банка обеим организациям?

Может ли заказчик включить эту комиссию в свои расходы?

Какой документ будет являться основанием для подтверждения этих расходов заказчиком?

Исполнитель оказывает заказчику услуги по приему денежных средств, в том числе эквайринга. Договор эквайринга заключен банком с исполнителем. Комиссию по эквайрингу удерживает банк, перечисляя исполнителю сумму за минусом комиссии. Исполнитель перечисляет эти деньги заказчику.

Особенности деятельности платежного агента

Деятельность исполнителя попадает под определение деятельности платежного агента (пункт 4 статья 4 Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 N 161-ФЗ).

Платежным агентом признается любое юридическое лицо (кроме банка) или любой ИП, которые принимают наличные денежные средства от физических лиц в оплату товаров (подп. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»).

Закон от 03.06.2009 № 103-ФЗ обязует платежных агентов заключить с Заказчиком договор по приему платежей, который представляет собой отдельный вид агентского договора. По такому договору агент от своего имени или от имени Заказчика и за счет Заказчика обязан принять денежные средства от покупателей и расчитатся с Заказчиком (ст. 1005 ГК РФ, пункт 1 статьи 4 Закона от 03.06.2009 года N 103-ФЗ).

Платежные агенты при приеме платежей вправе использовать платежные терминалы (ст. 6 Федеральный закон от 03.06.2009 № 103-ФЗ). Расчеты через платежные терминалы с использованием банковских карт называются эквайрингом. Такие расчеты проводят банки — эквайреры. Об этом сказано в пункте 1.9 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 № 266-п.

Поэтому если платежный агент использует терминалы, то он должен заключить с банком договор на обслуживание терминалов. По этому договору платежный агент будет выплачивать банку вознаграждение за проведение эквайринговых операций (ст. 851 ГК РФ).

Учет комиссии банка-эквайрера у Исполнителя

Все деньги, поступившие от населения, платежные агенты обязаны в полном объеме зачислять на специальный банковский счет (п. 14 и 15 ст. 4 Закона от 3 июня 2009 № 103-ФЗ). Средства, поступившие на специальный банковский счет, уже можно перечислять на другие счета (подп. 4 п. 16 ст. 4 Закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ).

Следовательно, платежный агент должен сначала сдавать в банк все полученные от населения платежи на специальный банковский счет, а уже потом он может удержать и перечислить на свой обычный расчетный счет причитающееся ему комиссионное вознаграждение.

В учете исполнителя нужно отражать следующие проводки:

Учет комиссии банка-эквайрера у Заказчика

Денежные средства, которые поступают от покупателей, через платежного агента продавец тоже обязан получать на специальный счет в банке (п. 18 ст. 4 Закона от 3 июня 2009 № 103-ФЗ). Расчеты с платежным агентом ведите на счете 76 на основании отчета платежного агента и банковских выписок. В отчете агент указывает сведения о суммах, которые поступили к нему от плательщиков — физлиц, и суммах, которые он перечислил Заказчику-принципалу. Операции отражайте следующими проводками:

Может ли Заказчик включить комиссию банка-эквайрера в свои расходы?

На основании ч. 1 ст. 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, которые установлены в агентском договоре. Размер такого вознаграждения должен быть определен в соглашении между исполнителем и заказчиком. Если договор с Заказчиком не предусматривает особую компенсацию затрат на оплату услуг банка — эквайрера, то исполнитель вправе включить оплату услуг банка в состав своих расходов.

Соответственно, расходы, которые по условиям договора заказчик не обязан возмещать исполнителю в налоговом учете заказчика не отражаются.

Таким образом, исполнитель-платежный агент отражает комиссию банка-эквайрера в составе расходов, если договор с заказчиком не предусматривает ее компенсации исполнителю. Поэтому в учете заказчика такая комиссия не отражается.

Источник

На каком счете учитывается комиссия банка

Дата публикации 20.07.2018

Бюджетное учреждение заключило с банком договор об оказании услуг по переводу денег от физлиц на лицевой счет. Суммы комиссионного вознаграждения банк удерживает из перечисляемых денежных средств. Соответственно, на лицевой счет поступают денежные средства за минусом комиссии банка. Доходы учреждение начисляет в полной сумме. Как отразить в учете комиссионное вознаграждение банка?

В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Агентский договор является возмездным и предполагает уплату принципалом агенту вознаграждения в размере и в порядке, установленном в договоре (ст. 1006 ГК РФ). Сумма денежных средств, полученных от контрагентов в рамках агентского договора, не является доходом агента и подлежит передаче принципалу в соответствии с положениями договора.

Для отражения расчетов по договорам поручения (агентским договорам) применяется счет 210 05 «Расчеты с прочими дебиторами» (п. 235 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н). Для учета расчетов по доходам учреждения используется счет 205 00 (п. 197 Инструкции № 157н).

В соответствии с указаниями, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, услуги агентов отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Нормативными документами, регулирующими ведение бухгалтерского (бюджетного) учета в учреждениях госсектора, не определен порядок отражения рассматриваемых операций. Поэтому согласно п. 4 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н), бюджетные учреждения вправе по согласованию с финансовым органом (органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя) определять необходимую корреспонденцию счетов в части, не противоречащей Инструкции № 174н.

Таким образом, для отражения расчетов с банком могут использоваться следующие бухгалтерские записи:

Дебет КДБ 2 205 31 560 Кредит КДБ 2 401 10 131 – начислен доход от оказания услуг в полном объеме (п. 93 Инструкции № 174н);

Дебет КДБ 2 210 05 560 Кредит КДБ 2 205 31 660 – отражена задолженность банка по перечислению полученных средств в полном объеме (с учетом вознаграждения);

Дебет КРБ 2 109 ХХ 226 (КРБ 2 401 20 226) Кредит КРБ 2 302 26 730 – начислено вознаграждение банка (п. 128 Инструкции № 174н);

Дебет КИФ 2 201 11 510 (Увеличение счета 17, 131 КОСГУ) Кредит КДБ 2 210 05 660 – поступили денежные средства из банка на лицевой счет учреждения за минусом вознаграждения (по аналогии с п. 72 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ 2 302 26 830 Кредит КДБ 2 210 05 660 – зачтено вознаграждение банка.

Источник

Комиссия банка

Плата за услуги банка – обычная статья расходов фирмы. Банк за каждую предоставленную услугу, которую оказывает, берет оплату. К платным услугам относятся: сервис по расчетному счету, проведение платежных поручений, выдача банковских выписок и многое другое.

Обратимся к бухгалтерский учету:

В бухгалтерском учете услуги банка относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99) и учитываются по дебету счета 91.02 «Прочие расходы».

Обратимся к налоговому учету:

В целях налогообложения прибыли банковские услуги относятся к внереализационным расходам (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Большинство банковских услуг НДС не облагается, поэтому по ним налог к вычету не принимается. В то же время есть банковские услуги, по которым банк начисляет НДС и выставляет счета-фактуры.

Рассмотрим каким образом отражается банковская комиссия на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.

Расходы на услуги банков (банковская комиссия) отражаются в программе документом «Списание с расчетного счета».

В разделе Банк и касса – Банковские выписки – нажимаем Списание. Заполняем необходимые поля.

вид операции документа — «Комиссия банка»;

в поле «Получатель» выбериаем обслуживающую кредитную организацию;

в поле «Сумма» указываем сумму списанной банковской комиссии;

в поле «Статья расходов» указываем статью движения денежных средств (если учет в программе ведется по статьям движения денежных средств).

Для того, чтобы статья расходов вставала автоматически, необходимо в самой статье заполнить поле «Использовать по умолчанию в операциях», указав значение «Оплата комиссии банка».

Документ формирует проводку по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Обратите внимание, если у вас в проводках на счете 91.02 также не заполнилась аналитика как указано выше на рисунке, то необходимо проверить следующие настройки.

В разделе Справочники — Доходы и расходы — Прочие доходы и расходы. В справочнике статей прочих доходов и расходов находим нужную (при необходимости создаем новую) и заполняем поле «Использование по умолчанию», указав значение «Документ «Списание с расчетного счета», используется при загрузке из клиент-банка».

Сохраняем настройки и перепроводим документ. Смотрим на результат проведения документа. Теперь на счете 91.02 заполнена необходимая аналитика.

Закажите тестовую консультацию по Вашей программе у нас по телефону: +7(343) 288-75-45.

*Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации, регистрационный номер вашей программы (для программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)

Источник

Банковская комиссия, взимаемая за расчетно-кассовое обслуживание

За оказание клиенту услуг банк взимает комиссионное вознаграждение в размере и на условиях, предусмотренных банковским договором. В данной статье мы рассмотрим особенности отражения в 1С оплаты за услуги банка.

Пошаговая инструкция

В соответствии с договором на расчетно-кассовое обслуживание банк списывает ежемесячную плату за систему дистанционного банковского обслуживания (интернет-банк).

30 сентября с расчетного счета списана комиссия в размере 1 500 руб.

Оплата и учет комиссии банка

Нормативное регулирование

Банковские услуги могут оплачиваться как по распоряжению организации-клиента (например, по платежному поручению), так и безакцептно — на основании составляемого банком ордера, автоматически с расчетного счета (ст. 851 ГК РФ, п. 9.2, 9.3 Положение Банка России 19.06.2012 N 383-П). Условие о безакцептном списании комиссии должно быть закреплено в договоре.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Если договором банковского счета зафиксирован срок для безакцептного списания комиссии, то списание ее в иной срок не может производиться без согласия клиента (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.03.2011 по делу N А56-26518/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.08.2010 по делу N А33-21940/2009).

В БУ комиссии банка отражаются по Дт 91.02 «Прочие расходы» в том периоде, в котором эти расходы были произведены (п. 7 ПБУ 15/2008, п. 18 ПБУ 10/99, план счетов 1С).

В НУ комиссии банка учитываются:

Сумма комиссии признается в расходах на дату ее начисления (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Затраты налогоплательщика по оплате комиссии банков включаются в состав расходов, если они экономически оправданны и документально подтверждены (Письмо Минфина РФ от 18.01.2017 N 03-03-06/1/1916). При этом не имеет значения, поименованы ли понесенные расходы в перечне, приведенном в ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1.

Что касается НДС, то многие банковские услуги освобождены от этого налога (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ), поэтому счет-фактура на их стоимость выставляться не должен (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В то же время, если от банка получен счет-фактура с выделенной суммой налога по освобожденным от НДС услугам, то вычет по нему будет правомерен (Письмо Минфина РФ от 21.06.2017 N 03-07-15/38864, Письмо ФНС РФ от 18.12.2014 N ГД-4-3/26274).

Особенности отражения услуг банка в 1С

Документы по учету услуг банка в 1С могут быть различными. На выбор конкретного документа влияют следующие критерии:

Представим варианты оформления в 1С услуг банка в зависимости от рассмотренных критериев:

В нашей статье рассмотрено автоматическое списание комиссии банка с расчетного счета (без информирования плательщика), которая относится к внереализационным расходам.

Оплата комиссии банка

В документе указывается:

Проводки по документу

Если выбран Вид операции — Комиссия банка, то в проводках документа Списание с расчетного счета автоматически устанавливается счет затрат 91.02 «Прочие расходы», где Вид статьи прочих доходов и расходов — Расходы на услуги банков.

Документ формирует проводку:

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма комиссии за систему дистанционного банковского обслуживания отражается в составе внереализационных расходов в:

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Очень доступное изложение сложных вопросов учета НДС! Каждый раз нахожу ответы на возникающие вопросы. Спасибо!

Источник