на каком счете учитывать штрафы гибдд
Арендодатель автомобиля уплатил за арендатора штраф ГИБДД: учет и налоги
Организация на ОСН арендует автомобиль без экипажа у организации на УСН (доходы минус расходы). Арендодатель уплатил штраф от ГИБДД. Арендатор возместил арендодателю расходы и удержал сумму штрафа у своего сотрудника (водителя), который фактически допустил правонарушение. Как учесть данные операции у арендатора и арендодателя? Каков порядок налогообложения? Какие бухгалтерские проводки оформить?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Арендатор на ОСН
В бухучете арендатора возникает прочий расход в сумме признанной претензии по компенсации штрафа. Сумма возмещения штрафа работником отражается в прочих доходах.
В налоговом учете сумму признанной претензии по штрафу возможно отразить во внереализационных расходах. Сумму возмещения работником штрафа нужно включить в состав внереализационных доходов.
Арендодатель на УСН
В бухучете арендодателя возникает прочий расход в виде штрафа и прочий доход в виде возмещения от арендатора.
Расходы на уплату штрафа при исчислении налоговой базы по УСН не учитываются. Сумму компенсации, полученную от арендатора, безопаснее включить в состав внереализационных доходов организации. Есть аргументы не включать сумму в доход, т.к. возникновение экономической выгоды в понимании ст. 41 НК РФ здесь не прослеживается. Но такой подход, вероятно, вызовет споры.
Обоснование вывода:
Арендатор. Бухгалтерский учет
Согласно п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» в бухгалтерском учете признанные должником неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов. При этом неустойки (штрафы, пени) принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией (п. 14.2 ПБУ 10/99).
Операции, связанные с начислением и уплатой компенсации штрафа, отражаются в учете арендатора следующим образом:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— начислена компенсация по претензии арендодателя;
Дебет 76, субсчет» Расчеты по претензиям» Кредит 51
— компенсация перечислена арендодателю.
Возмещение работником суммы штрафа не связано с выручкой от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Такой доход относится к прочим доходам (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Если работник на основании изданного распоряжения о взыскании причиненного ущерба согласился с суммой ущерба и будет его возмещать, то прочий доход в виде суммы возмещения такого ущерба признается организацией на дату распоряжения (п. 8, п. 10.2, п. 16 ПБУ 9/99):
Дебет 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 91 «Прочие доходы»
— отражена задолженность водителя по возмещению штрафа;
Дебет 50 (70) Кредит 73
— водитель внес сумму штрафа в кассу (либо сумма штрафа удержана из зарплаты).
Арендатор. Налоговый учет
Расходы на уплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения не учитываются в составе расходов по налогу на прибыль в силу п. 2 ст. 270 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 29.04.2013 N 03-03-06/4/14917, от 18.04.2011 N 03-03-06/1/247).
Но на наш взгляд, отношения между арендодателем и арендатором по поводу компенсации суммы административного штрафа представляют собой отношения по возмещению убытков (ст. 15 НК РФ).
Подпунктом 13 п. 1 ст. 265 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
Поэтому мы делаем вывод, что на дату признания арендатором претензии о компенсации суммы административного штрафа (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ) арендатор отражает внереализационный расход.
Например, из письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-41 следует вывод о возможности признания в налоговом учете расходов на возмещение убытков.
Разъяснениями и судебной практикой именно по компенсации штрафа мы не располагаем.
Арендодатель. Бухгалтерский учет
Арендодатель включает расходы в виде административного штрафа в состав прочих расходов на дату вступления в силу постановления о привлечении его к ответственности (пп. 12, 16-18 ПБУ 10/99).
На момент признания арендатором претензии о возмещении штрафа арендодатель признает в учете прочий доход (п. 10.2, 16 ПБУ 9/99). Проводки:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по штрафам»
— арендодателем отражена в составе прочих расходов сумма начисленного административного штрафа;
Дебет 76 Кредит 51
— штраф уплачен;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— арендодателем отражена в составе прочих доходов признанная арендатором сумма убытка, подлежащая возмещению;
Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— получена компенсация штрафа от арендатора.
Арендодатель. Налоговый учет
Расход на уплату штрафа арендодатель не учитывает в налоговом учете, т.к. такой расход не поименован в закрытом перечне расходов по УСН и к тому же поименован в ст. 270 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов. При этом расходы, учитываемые при определении налоговой базы, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 252 НК РФ определено, что не учитываются для целей налогообложения расходы, указанные в ст. 270 НК РФ. Как мы писали выше, расходы на уплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения не учитываются в составе расходов на основании п. 2 ст. 270 НК РФ. Поэтому сумму расходов на уплату штрафа арендодатель не учитывает в расходах при исчислении налога по УСН.
Доходы при УСН учитываются в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В налоговую базу включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Возмещение административных штрафов не включено в ст. 251 НК РФ. Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, приведенный в ст. 251 НК РФ, является закрытым и не подлежит расширительному толкованию (смотрите, например, письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7847). Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, необходимо учитывать в целях налогообложения, если они соответствуют критериям, установленным в ст. 41 НК РФ.
Вместе с тем согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Общий принцип, установленный ст. 41 НК РФ, распространяется и на организации, применяющие УСН (смотрите, например, письма Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/4/56581, от 10.12.2009 N 03-11-09/393).
Поэтому необходимо определить, появляется ли у арендодателя экономическая выгода при возмещении ему расходов на уплату штрафа.
Из смысла операций выгоды нет: возвращаются средства, ранее потраченные арендодателем, улучшения его материального положения не происходит, оно лишь восстанавливается.
Но при применении указанной позиции существует риск доначисления УСН с данного дохода, поскольку контролирующие органы чаще всего занимают формальную позицию по причине отсутствия конкретного необлагаемого дохода в ст. 251 НК РФ (письма Минфина России от 22.01.2019 N 03-11-06/2/2885, от 19.12.2019 N 03-11-06/2/99606) и учитывают открытый перечень доходов (ст. 250 НК РФ).
Также в письме Минфина России от 20.04.2014 N 03-11-11/12250 со ссылкой на нормы п. 3 ст. 250 НК РФ указано, что сумма возмещения судебных расходов, полученная налогоплательщиком по решению суда от ответчика, учитывается при исчислении УСН.
Таким образом, в налоговом учете арендодателя расходы на уплату штрафа не учитываются при исчислении УСН. Есть аргументы не учитывать штраф и в доходах, но этот подход, вероятно, вызовет споры.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Штрафы за нарушение ПДД: налоги и бухгалтерский учет;
— Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете операции, связанные с начислением и уплатой административного штрафа, в случае, если за организацию штраф уплатит ее работник? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2020 г.)
— Вопрос: Бухгалтерский и налоговый учет расходов на уплату административного штрафа в связи с использованием арендованных транспортных средств и соответствующих компенсаций (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2020 г.);
— Компенсация расходов: когда эти суммы признаются доходом при УСНО? (С.Г. Новикова, журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», N 2, февраль 2020 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Хрусталева Анастасия
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Штрафы ГИБДД и их удержание из заработной платы в программах 1С
Продолжим серию статей о расходах, связанных с использованием служебных автомобилей. Практически все организации, имеющие в своём распоряжении автотранспорт, сталкиваются с проблемой получения постановлений за административные нарушения в области дорожного движения, зафиксированные камерой. И хоть нарушителем является работник предприятия, следует помнить, что согласно ч. 1 ст. 2.6.1. КоАП РФ ответственность всё-таки лежит на владельце транспортного средства. Так кто же должен оплачивать «письма счастья» из ГИБДД: работодатель или сотрудник? Разберемся далее.
Согласно письму Роструда от 19.10.2006г. № 1746-6-1, суммы уплаченных штрафов относятся к прямому действительному ущербу предприятия и могут быть взысканы с работника. Для этого в организации следует выпустить приказ или иное распоряжение не позднее одного месяца с момента уплаты штрафа предприятием. Так же работник имеет право изъявить о своём желании погасить ущерб организации в добровольном порядке, написав при этом заявление.
Если в течение месяца приказ так и не был подготовлен или работник выражает своё несогласие возмещать сумму штрафа ГИБДД, то взыскание может осуществляться только по решению суда.
Хочется отметить, что работодатель имеет право не удерживать данную сумму у работника. Об этом сказано в статье 240 Трудового кодекса РФ.
Далее рассмотрим как происходит удержание штрафа с сотрудника в программных продуктах 1С.
Отражение удержания штрафа в 1С: Бухгалтерии 8, редакция 3.0
В программном продукте 1С: Бухгалтерия, редакция 3.0 для отражения поступившего постановления об уплате штрафа следует обратится к документу «Операции, введённые вручную» в разделе «Операции».
Печатной формой документа «Операция, введённая вручную» является «Бухгалтерская справка».
Далее, следует произвести оплату по данному начислению. Для этого перейдём в раздел «Банк и касса» и выберем пункт «Платёжные поручения».
«Вид операции» укажем «Прочие расчёты с контрагентами», выберем получателя средств и укажем сумму перечисления, после чего проведём документ.
Затем отправим данное платёжное поручение в банк на исполнение, нажав на кнопку и загрузив файл в интернет-банкинг. После того, как денежные средства спишутся с вашего расчётного счёта следует отразить это в «Банковской выписке» в разделе «Банк и касса».
Теперь обратимся к задолженности сотрудника перед нашим предприятием. Он имеет право погасить долг либо путём внесения денежных средств в кассу или на расчётный счёт организации, либо путём удержания этой суммы из его заработной платы, написав при этом заявление на удержание или при наличии распоряжения предприятия.
Если работник выбрал первый вариант, то в разделе «Банк и касса» создаётся «Приходный кассовый ордер» в пункте «Кассовые документы» или «Поступление на расчётный счёт» в пункте «Банк и касса».
Рассмотрим на примере кассовой операции.
При создании приходного кассового ордера «Вид операции» следует выбирать «Прочий приход», чтобы была возможно вручную указать счёт взаиморасчётов с сотрудником.
Если же сотрудник изъявил желание, чтобы данную сумму удержали из его заработной платы, то необходимо получить от него письменное заявление, а затем просчитать имеем ли мы право удержать сумму долга из зарплаты за один месяц, или суммы придётся разбивать.
Согласно статьям 241 и 248 Трудового кодекса РФ, работодатель имеет право взыскать с виновного сотрудника сумму причиненного ущерба, но не более величины его среднемесячного заработка, который в свою очередь рассчитывается исходя из данных за последние 12 месяцев. Проанализировать заработок сотрудника вам помогут «Отчёты по зарплате» в разделе «Зарплата и кадры».
Перейдём к созданию необходимого нам удержания. Для этого перейдём в раздел «Зарплата и кадры» и выберем пункт «Настройки зарплаты».
В открывшемся окне следует перейти по ссылке «Удержания», нажать на кнопку «Создать», ввести наименование и «Записать и закрыть».
При начислении заработной платы в разделе «Зарплата и кадры» в пункте «Все начисления», сначала следует рассчитать выплаты за месяц, а затем нажать на кнопку «Удержать» и выбрать созданное нами ранее удержание.
В открывшемся окне «Удержание» следует указать сумму и в пользу кого оно производится.
Таким образом, в документе начисления заработной платы появится новая колонка «Удержано».
Отражение удержания штрафа в 1С: Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1
В программном продукте 1С: Зарплата и управление персоналом отсутствуют банковские документы и проводки по начислению. Исходя из этого, здесь мы можем лишь отразить удержание штрафа из заработной платы сотрудника.
Для этого перейдём в раздел «Настройка» и выберем пункт «Удержания».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Создать» и введём наименование удержания.
Далее следует ввести документ «Удержание по прочим операциям» в пункте «Алименты и другие удержания» в разделе «Зарплата».
Указать в нём сотрудника, размер удерживаемой суммы и тот вид удержания, который мы создавали ранее.
Само удержание произойдёт автоматически при начислении заработной платы в разделе «Зарплата», пункте «Начисление зарплаты и взносов».
Данная сумма будет отражена на вкладке «Удержания».
В конце месяца при выполнении синхронизации данных штраф, удержанный из зарплаты сотрудника, отразится по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Автор статьи: Алина Календжан
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Штрафы ГИБДД и их удержание из заработной платы в программах 1С
Многие компании, у которых имеются служебные машины, получают штрафы ГИБДД, зарегистрированные камерой. Несмотря на то, что нарушил правила работник, ответственность должен нести собственник транспорта. Кто же обязан выплачивать штрафы? Разберемся в этой статье.
В соответствии с письмом Роструда от 19.10.2006г. № 1746-6-1, штрафы считаются прямым действительным ущербом предприятия и могут быть списаны с сотрудника. Для этого в фирме необходимо выпустить нормативный акт не позднее 30 дней с даты уплаты штрафа организацией. Также сотрудник может самостоятельно проявить желание погасить ущерб. Нужно лишь написать заявление.
Если в течение 30 дней нормативный акт так и не издан либо сотрудник не согласен с тем, что он должен оплачивать штраф, взыскать средства можно исключительно в судебном порядке.
Необходимо отметить, что работодатель может не удерживать эти средства у работника. Это указано в 240 статье Трудового законодательства нашей страны.
Рассмотрим, каким образом совершается удержание штрафа с работника в программе 1С.
Отображение взыскания штрафа в 1С: Бухгалтерии 8, ред. 3.0
Чтобы отобразить поступившее постановление об уплате штрафа, необходимо обратиться к документу «Операции, введённые вручную» в категории «Операции».
Печатным вариантом документа «Операция, введённая вручную» считается «Бухгалтерская справка».
Затем необходимо осуществить оплату по этому начислению. Для этого зайдем в категорию «Банк и касса» и выберем «Платёжные поручения».
Как «Вид операции» установим «Прочие расчёты с контрагентами», выберем получателя денег и укажем сумму перевода, после чего осуществим проведение документа.
Далее направим платежное поручение в банк на исполнение, кликнув на клавишу «Отправить в банк» и загрузив файл в интернет-банк. После того, как средства перечислятся с вашего счета, необходимо указать это в «Банковской выписке» в категории «Банк и касса».
Это можно осуществить или выгрузив сведения из банк-клиента и загрузив их в выписку, нажав на клавишу «Загрузить», или введя информацию, основываясь на созданном до этого платежном поручении. При внесении списания необходимо отследить счет взаиморасчетов с контрагентом. Необходимо указать 76.02.
Затем перейдем к задолженности работника перед организацией. Он может погасить ее, внеся средства в кассу либо на расчетный счет или же путем удержания денег из зарплаты. Для этого нужно написать заявление либо должен существовать нормативный акт предприятия.
Если сотрудник решил воспользоваться первым вариантом, то в категории «Банк и касса» оформляется «Приходный кассовый ордер» в графе «Кассовые документы» либо «Поступление на расчётный счёт» в графе пункте «Банк и касса».
Рассмотрим в качестве кассовой операции.
При формировании приходного кассового ордера «Вид операции» необходимо выбрать «Прочий приход». Тогда появится возможность вручную указать счет взаиморасчетов с работником.
Если работник решил, что деньги лучше удержать из его зарплаты, он обязан написать письменное заявление. Затем нам нужно рассчитать, можем ли мы удержать долг из зарплаты за 30 дней или сумму понадобится разделить.
Работодатель может взыскать с виновного работника сумму причиненного ущерба. Но она не может составлять больше, чем размер его среднего заработка за месяц. Он подсчитывается, опираясь на сведения за последний год. Проанализировать доход работника можно в категории «Зарплата и кадры», перейдя в «Отчёты по зарплате».
Начнем формировать удержание, которое нам требуется. Для этого зайдем в категорию «Зарплата и кадры» и выберем «Настройки зарплаты».
В представленной вкладке следует нажать «Удержания», затем кликнуть по клавише «Создать», внести название и «Записать и закрыть».
При начислении зарплаты в категории «Зарплата и кадры» в графе «Все начисления», для начала требуется подсчитать выплаты за 30 дней, а после кликнуть «Удержать» и выбрать удержание, сформированное нами до этого.
В представленной вкладке «Удержание» необходимо указать сумму и в пользу кого оно осуществляется.
Так в документе начисления зарплаты возникнет новая колонка под названием «Удержано».
Отображение удержания штрафов в в 1С: Зарплата и управление персоналом, ред. 3.1
В этом приложении нет банковских документов, а также отсутствуют проводки по начислению. Это значит, что здесь у нас получится только отразить удержание штрафа из зарплаты работника.
Для этого зайдем в категорию «Настройка» и выберем «Удержания».
В представленной вкладке кликнем «Создать» и внесем название удержания.
Затем нужно внести документ «Удержание по прочим операциям» в графе «Алименты и другие удержания» в категории «Зарплата».
Указать в нем работника, величину удерживаемой суммы и разновидность удержания, сформированную до этого.
Удержание осуществится в автоматическом порядке при начислении зарплаты в категории «Зарплата», графе «Начисление зарплаты и взносов».
Эта сумма будет показана в строке «Удержания».
В конце месяца при осуществлении синхронизации сведений штрафа, удержанного из зарплаты работника, отобразится по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Бухгалтерские проводки по штрафам и пеням
Виды существующих штрафных санкций
Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:
Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон. Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки. Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т. ч. из-за невыполнения обязательств перед третьим лицом). Размер санкций, возникающих между контрагентами, указывается в договоре либо прямо (как, например, величина процентов за каждый день просрочки оплаты или поставки), либо путем описания алгоритма расчета.
Ситуации, в которых начисляются пени и штрафы за нарушения налогового законодательства, приведены в НК РФ, там же есть указания на их конкретные размеры, а в необходимых случаях — на алгоритмы расчета. Здесь плательщиками санкций обычно становятся налогоплательщики, хотя в ряде случаев (например, задержка возврата излишне уплаченного в бюджет налога или суммы подлежащего возмещению НДС) ответственность такого же рода установлена и для налоговых органов.
Таким образом, конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей обоих групп, и бухгалтерские проводки по штрафам и пеням будут возникать у его не только при учете расходов по ним, но и при отражении доходов.
Отражение в бухгалтерском учете санкций по договорам с контрагентами
Как в бухучете проводками отразить штрафы или пени, возникающие в отношениях с контрагентами? Расходы или доходы, образующиеся у юрлица в этом случае, относятся к числу прочих (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99, утвержденные приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н). План счетов бухучета (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) рекомендует для их отражения использовать счет 91, по кредиту которого будут показываться доходы, а по дебету — расходы.
Корреспондирующим счетом для счета 91 в проводке по отражению штрафа или пени в бухгалтерском учете станет счет учета расчетов 76, к которому Планом счетов бухучета предусмотрено открытие субсчета, именующегося «Расчеты по претензиям». Аналитика на этом субсчете организуется по контрагентам и каждой возникающей претензии.
То есть записи проводок по начислению штрафных санкций будут иметь следующий вид:
Сумма, сопровождающая эти проводки, для обеих записей будет определяться одинаково: как соответствующая объему начислений, либо признанных должником, либо установленных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99, п. 14.2 ПБУ 10/99). Соответственно, и момент отражения в учете совпадет с моментом либо признания, либо принятия судебного решения.
Оплата санкций выразится проводкой Дт 76 Кт 51 (перечисление контрагенту) или Дт 51 76 (поступление от контрагента).
Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Минфин России выделяет случаи, в которых штрафные санкции облагаются НДС. Это ситуации, когда.
Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Как отразить в бухучете начисление и уплату налоговых пеней и штрафов
Основанием для выполнения проводок по пеням или штрафам, начисляемым к уплате в бюджет, служат документы с суммами этих платежей, выставляемые налоговым органом:
Для налогоплательщика они представляют собой расход, отражать который нужно на счете 99 или на счете 91 — в зависимости от вида налога.
По каким налогам пени и штрафы Минфин требует отражать на счете 99, а по каким на счете 91, узнайте из Типовой ситуации от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.
Корреспондирующим счетом для налоговых санкций станет счет 68, на котором для каждого из налогов (взносов) в аналитике следует выделить и пени, и штрафы.
Начисление санкций в пользу налоговых органов, таким образом, отобразится записью Дт 99 (91) Кт 68, а проводка по уплате штрафа или пеней будет выглядеть так: Дт 68 Кт 51.
Если же плательщиком санкций в адрес юрлица оказывается налоговый орган, то бухгалтерские записи в этом случае окажутся аналогичными применяемым при расчетах по подобным платежам, возникающим по договорным взаимоотношениям с иными контрагентами:
Отнесение на счет 99 такого дохода Планом счетов бухучета не предусмотрено. Использование же в этой проводке счета 91 свидетельствует о предпочтительности отражения через счет 91 и налоговых санкций, уплачиваемых налогоплательщиком, поскольку это обеспечивает более удобное сопоставление доходов и расходов.
Итоги
Отражаемые в учете санкции в виде пеней и штрафов возникают:
И в том, и в другом случае конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей по санкциям. То есть проводки по штрафам и пеням отразят у него в учете либо расход, либо доход:
Аналитику учета следует организовать по контрагентам и претензиям (для счета 76), видам налогов и санкций (на счете 68), назначению санкций (на счете 91).