на каком счете учитываются векселя полученные

Как учесть поступивший вексель

Бухгалтерский учет векселей имеет ряд особенностей. Фирма может купить вексель, чтобы получить по нему доход (финансовый вексель), либо получить его от покупателя при продаже товаров (товарный вексель). Рассмотрим оба случая.

Вексель – это документ, который подтверждает, что указанное в нем лицо-плательщик обязуется выплатить держателю этой бумаги определенную сумму.

Финансовый вексель

Если фирма располагает свободными денежными средствами, она может вложить их в покупку векселя. Цель такой покупки – получить доход в виде процентов или дисконта.

Расходы на приобретение

Купив вексель, фирма должна учесть его на счете 58 «Финансовые вложения» по первоначальной стоимости. Эту стоимость определяют одним из двух методов, предусмотренных ПБУ «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02).

Первый метод заключается в том, что в стоимость векселя включают его покупную цену и все остальные расходы, связанные с его приобретением. Например, это может быть:

Такие расходы учитывают проводкой:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76

– отражены расходы, связанные с покупкой векселя.

Стоимость векселя (с учетом расходов на его покупку) в зависимости от срока его погашения указывают по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» раздела II Бухгалтерского баланса или по строке 1170 «Финансовые вложения» раздела I Бухгалтерского баланса. В стоимость векселя включают и сумму НДС по нему.

Однако можно использовать второй метод, при котором на счете 58 учитывают только сумму, уплаченную продавцу векселя. Остальные затраты на его приобретение относят к прочим расходам.

Такой способ учета можно использовать, к примеру, если эти затраты несущественны по сравнению с ценой векселя, то есть не превышают 5% от цены сделки.

Такие затраты можно учесть проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

– отражены расходы, связанные с покупкой векселя.

В этом случае расходы на покупку векселя отражают по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах.

Выбранный вами метод оценки векселей вы можете зафиксировать в учетной политике, хотя ПБУ 19/02 этого не требует. Поэтому вы можете использовать другой способ – оформлять в каждом конкретном случае бухгалтерскую справку.

Получение дохода

Векселедатель выплачивает вознаграждение фирме, купившей вексель. Это вознаграждение фирма получает либо в виде дисконта, либо в виде процентов. В бухгалтерском учете проценты и дисконт учитывают по-разному.

Проценты по векселю нужно включать в прочие доходы того периода, в котором у фирмы возникает право их получить.

В Отчете о финансовых результатах их отражают по строке 2340 «Прочие доходы».

Дисконт, как и проценты по векселю, относят на прочие доходы фирмы. Доход в виде дисконта образуется, если фирма приобретает вексель по цене меньшей, чем его номинальная стоимость.

Это означает, что, погашая вексель, фирма получит больше денег, чем заплатила при покупке. Полученную разницу можно учитывать одним из двух способов.

Первый способ – отразить сумму дисконта единовременно при погашении векселя.

В этом случае вексель отражают в балансе по покупной стоимости.

Но можно учитывать сумму дисконта в доходах равномерно в течение всего периода от покупки до погашения векселя (п. 22 ПБУ 19/02).

В этом случае балансовую стоимость векселя постепенно увеличивают на сумму дисконта.

Выбор, каким способом начислять дисконт по приобретенному векселю, вам нужно сделать самостоятельно и закрепить выбранную методику в учетной политике фирмы.

Фирма получает вексель от покупателя

Если ваш покупатель выдает вам собственный вексель, то эта операция оформляет отсрочку платежа. Ведь, выписывая вексель, он гарантирует вам оплату в сроки, указанные в этой бумаге.

Для учета таких векселей фирма-продавец должна использовать счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Векселя полученные».

Отразить вексель нужно по договорной стоимости, то есть по цене товаров, в оплату которых он получен.

Кроме того, вексель нужно учесть за балансом на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Номинальная стоимость векселя может быть больше, чем стоимость товаров, в оплату которых он выписан.

Такое расхождение означает, что вексель предусматривает дисконт.

Плательщиком по векселю может быть как сам покупатель, так и сторонняя фирма.

Как учесть простой вексель, покажет пример.

Покупатель по своему векселю может выплачивать проценты. Их учитывают проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

– на расчетный счет поступили проценты по векселю.

Аналогичным способом при погашении векселя можно учесть превышение его номинальной стоимости над суммой договора (дисконт).

Сумму процентов или дисконта по векселю указывают по строке 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах.

Учет у векселедателя

Если фирма выписывает вексель, то она должна учитывать его на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» до тех пор, пока вексель не будет погашен. Кроме того, его стоимость отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Векселя выданные».

Обратите внимание: за балансом вексель учитывают по его номинальной стоимости.

Если вексель выдан в оплату товарно-материальных ценностей, то сумму процентов по векселю, которые фирма начислит, нужно учесть как прочие расходы (строка 2350 отчета о финансовых результатах). Учитывать проценты по приобретенным ТМЦ в составе прочих расходов нужно независимо от того, когда они начислены: до оприходования ТМЦ или после (п. 7 ПБУ 15/2008).

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

На каком счете учитываются векселя полученные

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО приобрело простой беспроцентный вексель банка в 2019 году. В настоящее время векселем рассчитались за земельный участок, который будет использоваться в деятельности организации. Вексель перешел в собственность поставщика.
Как следует учесть вексель в бухгалтерском учете? В какой строке бухгалтерского баланса за 2019 год следовало отразить вексель?

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Расчеты векселями;
— Энциклопедия решений. Учет вложений в земельные участки;
— Вопрос: Организация, являющаяся застройщиком, имеет на балансе простой беспроцентный вексель третьего лица (ценную бумагу), вексель не соответствует критериям финансовых вложений в связи с тем, что не является процентным или дисконтным, учтен на счете 58.2 «Ценные бумаги», в балансе отражен по строке «Прочие оборотные активы». Организацией указанный вексель был получен от заемщика в счет погашения задолженности по займу. Номинал векселя равен сумме задолженности. По какой строке в бухгалтерском балансе следует отразить данный вексель? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2018 г.);
— Вопрос: Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, приобрела у банка простой вексель беспроцентный для оплаты услуг, которым (по его номинальной стоимости) будут оплачены приобретенные услуги стороннего лица. Кроме того, в погашение выданного процентного краткосрочного займа и процентов по нему должник передал банковский вексель, срок оплаты которого не наступил. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2017 г.);
— Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», производит оплату поставщику векселем (вексель передан в оплату строительных материалов). При этом не известно, каким путём банковский вексель был приобретен организацией (получен от банка или же от покупателя (заказчика) в качестве оплаты за ранее отпущенные ей товарно-материальные ценности). Какие документы нужны для оформления этой операции? Каков порядок бухгалтерского учёта и налогообложения указанной операции? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2016 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Учет простых векселей: бухгалтерский и налоговый учет

Простой вексель — это один из вариантов оплаты между контрагентами. В нашей статье мы разберем следующие моменты по учету простых векселей:

Содержание статьи:

1. Понятие простого векселя

2. Бухгалтерский учет простого векселя

3. Получение векселя в счет оплаты товара

4. Передача простого векселя в счет оплаты

5. Учет простых векселей проводки

6. Простой вексель бухгалтерский и налоговый учет

7. Учет векселей в 1С Бухгалтерия 8

Если срок оплаты наступил, а у покупателя не оказалось достаточного для расчета количества денежных средств, покупатель может выдать своему поставщику простой вексель. За отсрочку платежа поставщик возьмет плату, тем не менее, такая операция зачастую оказывается выгодной для покупателя.

1. Понятие простого векселя

Вексель – это долговая ценная бумага, подтверждающая обязанность выдавшего вексель лица (векселедателя) заплатить определенную сумму тому, кому вексель выдан (векселедержателю).

Различают простые и переводные векселя. Простые векселя иногда называют соло-векселя. Они могут быть финансовыми (ими оформляется займ денежных средств) и товарными (используются при расчетах по сделкам купли-продажи). В нашей статье мы остановимся на простых товарных векселях и рассмотрим правила расчета ими за товары (работы, услуги), а также отражение таких операций в бухгалтерском и налоговом учете.

По простому векселю векселедатель обязуется заплатить векселедержателю указанную в векселе сумму без всяких дополнительных условий при наступлении предусмотренного срока платежа.

Процедуры составления, выдачи, обращения векселей в нашей стране регулируются вексельным правом. Основной нормативный документ — Федеральный закон от 11 марта 1997 года № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе». Закон содержит ссылку на Постановление Центрального исполнительного комитета Совета народных комиссаров СССР от 7 августа 1937 года № 104/1341 «О простом и переводном векселе». Постановление создано на основании международной конвенции от 07.06.1930 «О единообразном законе о переводном и простом векселе». Так оформлено присоединение России к этой конвенции, и учет векселей в нашей стране ведется в соответствии с международным законодательством.

Различают беспроцентные простые векселя, процентные и дисконтные простые векселя. Для процентных векселей ставка процента указывается непосредственно на бланке векселя и в договоре, которым оформлена сделка, а дисконт при расчетах дисконтными векселями определяется договором.

Дисконт – разница между ценой приобретения (ниже номинала) и номиналом векселя.

2. Бухгалтерский учет простого векселя

Векселями оформляется как дебиторская (векселя выданные), так и кредиторская (векселя полученные) задолженность.

Так как специальные счета для учета векселей планом счетов не предусмотрены, бухгалтерский учет простого векселя ведется на специальных субсчетах, которые открываются к счетам расчетов (60, 62, 76).

Бухгалтерский учет простого векселя сводится к отражению на счетах расчетов суммы, указанной в векселе. Существует два подхода к учету.

Если возникает положительная разница между вексельной суммой полученного векселя и суммой реализации, в оплату которой получен вексель, то такая разница может учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих доходов (вариант 1 – на основании п. абз. 7 п. 7 ПБУ 9/99).

При оплате векселем покупатель получает отсрочку срока платежа (коммерческий кредит). Согласно п. 6.2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) выручка в таком случае принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности, т.е. проценты могут учитываться не в составе прочих доходов, а включаться в выручку (вариант 2 – на основании п.6.2, 6.4 ПБУ 9/99).

Какой вариант — 1 или 2 выбрать, необходимо определить в учетной политике. Вариант 1 более соответствует инструкции к Плану счетов.

Аналогичный порядок действует и в учете у векселедателя.

Если вексель в установленный срок не будет оплачен (погашен), сумму задолженности рекомендуется отразить (перевести) на счет 76, субсчет «Претензии по векселям».

3. Получение векселя в счет оплаты товара

Особенностью бухгалтерского учета простого векселя, полученного в оплату за товары (работы, услуги) является то, что такой вексель не учитывается в составе финансовых вложений. Это просто один из вариантов расчета с покупателями и заказчиками, отражаемых на счете 62.

При получении простого векселя в счет оплаты товаров (работ, услуг) сумма оплаты векселем отражается, например, на субсчете, 62.03 «Векселя полученные».

Из-за специфики расчета векселями рекомендуется учет таких операций вести обособленно, учитывая особенности векселей:

Беспроцентные и дисконтные векселя ставятся на учет по номинальной стоимости, указанной на векселях.

Процентный вексель первоначально в бухгалтерском учете также отражается по номинальной стоимости. Полученные при оплате векселя проценты учитываются либо в составе прочих доходов, либо в состав выручки, в зависимости от выбранного организацией способа учета.

4. Передача простого векселя в счет оплаты

При оформлении векселя нужно помнить, что на векселе должны присутствовать все обязательные реквизиты векселя. Они указаны в статье 75 Положения о простом и переводном векселе.

Обязательные реквизиты векселя:

простое, ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму,

место, в котором должен быть совершен платеж,

наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен,

дата и место составления векселя,

наименование организации-векселедателя, должность, Ф. И. О. лица, которое выписавшего вексель, его подпись.

Если какого-то реквизита не окажется на векселе, либо реквизит будет заполнен неверно, вексель будет считаться недействительным.

Векселя составляются на бумажном носителе (ст.4 закона № 48-ФЗ).

Очень важный реквизит – срок платежа. Она может указываться в следующих вариантах:

во столько-то времени от предъявления,

во столько-то времени от составления,

на определенный день.

Печать организации не относится к обязательным реквизитам векселя, но, как правило, присутствует на нем.

Простой вексель оформляется на бланке простого векселя и передается поставщику в счет оплаты. Бланк может быть приобретен за плату, например, в банке, либо создан организацией самостоятельно. Учет векселя ведется на субсчете к счету 60, например, на субсчете 60.03 «Векселя выданные».

Такой вексель фактически является долговой распиской покупателя.

Векселедатель отражается выдачу векселя и за балансом – счете 009 как выданное обеспечение.

Поставщик осуществляет аналогичную операцию, делая проводку по счету 008, отражая полученное по договору обеспечение.

5. Учет простых векселей проводки

Бухгалтерские проводки при различных случаях получения простого векселя в счет оплаты и выдачи простого векселя поставщику приведены в Таблице 1. Для наглядности данных предположим, что реализация всегда составляет 1 000 000,00, начисленный на сумму реализации НДС — 200 000,00

Источник

Порядок учета векселей в бухгалтерском учете

Что такое вексель?

Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп. 1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (ст. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя.

Учет собственных векселей

Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами. Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается. Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:

Дт 60расч Кт 60векс,

60расч — субсчет отражения долга за поставку,

60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 62расч,

62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя,

62расч — субсчет отражения долга по отгрузке.

Одновременно обе стороны показывают появление у себя такого векселя за балансом:

Если вексель процентный, то по нему ежемесячно будет начисляться доход, увеличивающий сумму долга покупателя по векселю:

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Оплата по векселю отразится как закрытие долга по нему:

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Одновременно векселя будут списаны с забалансовых счетов:

Учет чужих векселей в составе финвложений

Признакам финвложений отвечают векселя, приобретенные по цене ниже номинала или процентные, т. е. способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Их учитывают на отдельном субсчете счета 58-2 (план счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) в оценке, соответствующей сумме затрат на приобретение (п. 9 ПБУ 19/02) или согласованной, рыночной, оценочной стоимости (пп. 12–17 ПБУ 19/02).

Векселя могут поступить несколькими путями, и это определит проводки по оприходованию векселя в бухгалтерском учете. Например:

Дт 91 Кт 10 (01, 04, 41, 43, 58);

Посмотреть примеры отражения в учете векселей в различных ситуациях вы можете в КонсультантПлюс:

Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.

Поскольку каждая долговая бумага индивидуальна, векселя в бухгалтерском учете отражают поштучно и оценку при выбытии делают по стоимости каждой единицы. Процесс выбытия проводят через счет 91, формируя на нем финрезультат от этой операции. При этом в дебет счета 91 относят учетную стоимость векселя:

А по кредиту счета 91 сумма формируется в зависимости от того, каким путем происходит выбытие. Например, через:

Дт 10 (01, 04, 41, 43, 58) Кт 91.

Реализация векселей обложению НДС не подлежит (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Нужно ли при операциях с векселями вести раздельный учет НДС, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Доход по векселю со стоимостью приобретения ниже его номинала можно учесть одним из двух способов, выбор между которыми нужно отразить в учетной политике:

Начисление процентов по векселю происходит ежемесячно, но учетную стоимость финвложений они не увеличивают (п. 21 ПБУ 19/02) и поэтому отражаются на счетах учета расчетов:

Сумма этих процентов будет включена в учетную стоимость векселя при его выбытии:

Учет чужих векселей, не являющихся финвложениями

Векселя беспроцентные, приобретенные по номинальной стоимости или по цене выше номинала, не отвечают условию о доходности, установленному для учета их в качестве финвложений (п. 2 ПБУ 19/02). По этой причине их учитывают не на счете 58, а в расчетах, используя для этого счет 76.

Пути их поступления и выбытия могут быть такими же, как и у доходных векселей, но в проводках по поступлению вместо счета 58 будет задействован счет 76, и со счета 76 при выбытии таких векселей в дебет счета 91 будет списываться их учетная стоимость.

Об особенностях учета расчетов векселями при применении УСН читайте в материале «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

Итоги

Векселя в бухгалтерском учете имеют свои особенности отражения. Эти особенности обусловлены как существованием собственных и чужих векселей, так и делением последних на доходные и не приносящие дохода.

Источник

Методология бухгалтерского учета операций с векселями

При осуществлении предпринимательской деятельности, любая компания принимает участие в сделках купли-продажи:

При этом, взаиморасчеты могут осуществляться не только денежными средствами, но и другими средствами платежа. Одним из таких средств является вексель.

Согласно положениям статьи 143 Гражданского кодекса, вексель относится к ценным бумагам*.

*Ценная бумага это документ, удостоверяющий (с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов) имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности (п.1 ст.142 ГК РФ).

Ценные бумаги относятся к объектам гражданских прав в соответствии со ст.128 ГК РФ и в соответствии с п.2 ст.130, признаются движимым имуществом.

Вексель является долговой ценной бумагой, удостоверяющей долг одного лица (должника) другому лицу (кредитору), выраженный в денежной форме, права на который могут передаваться любому другому лицу путем приказа владельца векселя без согласия должника.

Выпуск и обращение векселей осуществляются в соответствии с вексельным правом.

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона РФ от 21.02.1997г. №48-ФЗ «О переводном и просто векселе» №48-ФЗ, на территории РФ применяется Постановление ЦИК и Совета Народных Комиссаров СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» от 07.08. 1937г. №104/1341.

Постановление №104/1341 рассматривает два вида векселей:

1. Товарные или расчетные векселя.

Под товарным подразумевается вексель, используемый для расчетов между организациями и их контрагентами в сделках, связанных с куплей-продажей:

Финансовыми называют векселя, операции с которыми не связаны со сделками купли-продажи. В том числе, векселя, являющиеся обеспечением заемного обязательства.

Не смотря на то, что расчеты с помощью векселей в настоящее время не являются редкостью, отражение данных операций в бухгалтерском учете всегда вызывает много вопросов.

В статье будут рассмотрены:

Векселем называют письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое векселедателем (заемщиком) векселедержателю (кредитору), предоставляющее последнему безусловное право требовать с векселедателя уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе.

Понятия простого и переводного векселя и их различия:

1. Простым векселем называют документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить векселедержателю определенную сумму в установленный срок и в конкретном месте.

Простой вексель выписывается должником. По своей сути он является долговой распиской.

2. Переводным векселем (траттой) называют документ, являющийся указанием трассанта (векселедателя) трассату (плательщику) уплатить ремитенту (третьему лицу) определенную сумму в установленный срок и в конкретном месте.

Разница между простым и переводным векселем состоит в том, что в переводном векселе, в отличии от простого, участвует три стороны:

Простой вексель это частный случай переводного векселя, в котором участвует две стороны в связи с тем, что векселедатель и плательщик являются одним лицом.

Простой вексель не требует акцепта, так как сам факт выдачи векселя автоматически означает согласие на его оплату.

Другие часто встречающиеся виды векселей и их определения:

2. Процентным векселем называют вексель с фиксированной процентной ставкой. Его выпускают с целью накопления дохода как депозитный инструмент. Преимуществом таких векселей является то, что ими также можно рассчитаться с контрагентами.

3. Беспроцентным векселем называют вексель не содержащим условия о процентной ставке, либо с нулевой процентной ставкой и сроком погашения «по предъявлении».

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ВЕКСЕЛЕЙ

При проведении сделок с векселями необходимо помнить следующее:

1. Вексель является формальным документом. Отсутствие любого из обязательных реквизитов делает вексель недействительным.

2. Только деньги могут быть предметом вексельного обязательства.

3. Вексель является безусловным и бесспорным денежным обязательством, так как обязательства по оплате векселя не могут быть ограничены никакими условиями.

4. Переводной и простой вексель должны составляться только на бумажном носителе (ст.4 закона №48-ФЗ).

В соответствии с положениями Постановления №104/1341 вексель должен содержать:

1) Наименование «вексель», включенное в самый текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен.

2) Простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму.

3) Указание срока платежа.

4) Указание места, в котором должен быть совершен платеж.

5) Наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен.

6) Указание даты и места составления векселя.

7) Подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).

Для переводного векселя так же обязательным реквизитом является:

1. Вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении.

2. При отсутствии особого указания, место составления документа считается местом платежа и вместе с тем местом жительства плательщика.

3. Вексель, в котором не указано место его составления, признается подписанным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.

Обратите внимание:В векселе, который подлежит оплате сроком «по предъявлении», векселедатель может обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты. Во всяком другом векселе такое условие считается ненаписанным.

Процентная ставка должна быть указана в самом векселе. При отсутствии такого указания условие считается ненаписанным.

Проценты начисляются со дня составления векселя, если не указана другая дата.

И простой и переводной вексель может быть передан посредством индоссамента*.

При этом, векселедатель может запретить передачу, поместив в текст документа оговорку «не приказу». Эта или подобная ей оговорка превращает оборотный документ в необоротный. Такой вексель не может быть передан по индоссаменту.

Вексель, содержащий такое ограничение, называется «ректа-вексель» и может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной цессии.

Индоссамент может быть совершен даже в пользу плательщика, независимо от того, акцептовал ли он вексель или нет, либо в пользу векселедателя, либо в пользу всякого другого обязанного по векселю лица.

Эти лица могут в свою очередь индоссировать вексель.

Индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным. Всякое ограничивающее его условие считается ненаписанным.

Частичный индоссамент недействителен.

Индоссамент на предъявителя имеет силу бланкового индоссамента.

Вексель может быть выдан сроком:

1. По предъявлении.

Такой вексель оплачивается при его предъявлении и должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления.

Векселедатель может сократить этот срок или обусловить срок более продолжительный. Эти сроки могут быть сокращены индоссантами.

Векселедатель может установить, что переводный вексель сроком по предъявлении не может быть предъявлен к платежу ранее определенного срока.

В таком случае срок для предъявления течет с этого срока.

2. Во столько-то времени от предъявления.

Срок платежа по переводному векселю, составленному во столько-то времени от предъявления, определяется либо датой акцепта, либо датой протеста.

При отсутствии протеста недатированный акцепт считается в отношении акцептанта сделанным в последний день срока, предусмотренного для предъявления к акцепту.

3. Во столько-то времени от составления.

Срок платежа по векселю, выданному сроком на один или на несколько месяцев от составления или от предъявления, наступает в соответствующий день того месяца, в котором платеж должен быть произведен.

При отсутствии в данном месяце соответствующего дня срок платежа наступает в последний день этого месяца.

Если переводный вексель выдан сроком в полтора месяца или в несколько месяцев с половиной от составления или от предъявления, то подлежит сначала отсчитывать целые месяцы.

4. На определенный день.

Если переводный вексель подлежит оплате в определенный день в каком-либо месте, где принят календарь иной, чем в месте выдачи, то срок платежа считается назначенным по календарю места платежа.

Если в месте выдачи и в месте платежа по переводному векселю, выставленному сроком во столько-то времени от составления, действуют различные календари, то устанавливается соответствующая дню выдачи дата по календарю места платежа, и в зависимости от этого определяется срок платежа.

Обратите внимание:Векселя, содержащие либо иное назначение срока, либо последовательные сроки платежа, недействительны.

Платеж по векселю, срок которого падает на установленный по закону нерабочий день, может быть потребован лишь в первый следующий рабочий день.

Равным образом все другие действия, относящиеся к векселю, в частности предъявление к акцепту и протест, могут быть совершены лишь в рабочий день.

Если какое-либо из этих действий должно быть совершено в течение определенного срока, последний день которого является установленным по закону нерабочим днем, то такой срок пролонгируется до ближайшего после истечения срока рабочего дня. Нерабочие дни, падающие на время течения срока, идут в счет срока.

В соответствии с п.73 Постановления №104/134 в сроки, установленные законом или в векселе, не включается день, от которого срок начинает течь.

Так, например, при расчете процентов, сам день составления векселя или более поздняя дата, указанная на нем для начисления процентов, в расчет не включается.

МЕТОДОЛОГИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВЕКСЕЛЬНЫХ РАСЧЕТОВ

Порядок бухгалтерского учета сделок, в которых участвуют векселя, определяется:

1.2 Учет у продавца товаров (работ, услуг). Покупатель расплатился векселем.

В соответствии с положениями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина от 31.10.2000г. №94н, для учета полученных векселей, обеспечивающих задолженность покупателя, предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

К данному счету открывается субсчет 62.3 «Векселя полученные».

На этот субсчет переносится задолженность покупателя с субсчета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Дебет счета 62.3 «Векселя полученные»

Кредит счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— задолженность покупателя по векселям, полученным в счет оплаты товаров (работ, услуг).

Такой вексель не является финансовым вложением в соответствии с п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»: к финансовым вложениям организации не относятся векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

В соответствии с приказом №94-н, если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делаются следующие записи:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»

Кредит счета 62.3 «Векселя полученные»

— на сумму погашения задолженности.

Дебет счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Однако, данное правило в большей мере отвечает требованиям принципа осмотрительности, чем принципу временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

При этом, в соответствии с п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

Дебет счета 62.3 «Векселя полученные»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

— увеличена задолженность покупателя на сумму процентов по векселю.

При выборе данного метода его следует закрепить в учетной политике компании для целей бухгалтерского учета.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных, в том числе:

В соответствии с положениями Приказа №94н, для учета векселей выданных, обеспечивающих задолженность перед продавцом, предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60.3 «Векселя выданные».

На этот субсчет переносится задолженность покупателя с субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Дебет счета 60.3 «Векселя выданные»

Кредит счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— Выдан собственный вексель поставщику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных, в том числе:

2.1. Учет у продавца товаров (работ, услуг). Покупатель расплатился векселем третьего лица.

В отличии от ситуации с собственным векселем покупателя, передача векселя третьего лица приводит к погашению задолженности покупателя перед поставщиком с момента такой передачи.

В случае, если вексель третьего лица является:

В бухгалтерском учете такая операция отражается следующим образом:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58.2 «Долговые ценные бумаги)

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— передан вексель третьего лица от покупателя поставщику.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— погашена задолженность покупателя за полученные товары (работы, услуги) процентным/дисконтным векселем третьего лица.

Проценты по векселю будут начисляться:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

— начислены проценты по векселю.

Если вексель третьего лица является беспроцентным, то такой вексель не может учитываться в составе финансовых вложений, так как не отвечает требованию п.2 ПБУ 19/02.

В бухгалтерском учете передача такого векселя отражается проводкой:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— покупатель расплатился за полученные товары (работы, услуги) беспроцентным векселем третьего лица.

2.2. Учет у покупателя. Организацией передан поставщику в счет оплаты товаров (работ, услуг) вексель третьего лица.

Выбытие векселя третьего лица отражается отдельной операцией, как реализация векселей.

При выбытии процентных/дисконтных векселей, необходимо руководствоваться ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Такое выбытие отражается проводками:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91.1 «Прочие доходы»

— отражена реализация векселя третьего лица.

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»

Кредит счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58.2 «Долговые ценные бумаги)

— списана в расходы стоимость векселя.

Выбытие беспроцентного векселя в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— беспроцентный вексель третьего лица передан в оплату полученных товаров (работ, услуг).

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Источник