на какую систему налогообложения лучше перейти с енвд
На какой налоговый режим перейти с ЕНВД?
Прошу ответить на вопрос, который волнует всех индивидуальных предпринимателей на вмененке. Что делать малому бизнесу, когда ЕНВД отменят?
Этот материал обновлен 04.02.2021
Судя по всему, с нового года режим ЕНВД действительно отменят. На все возражения предпринимателей чиновники дают один ответ: решение об отмене ЕНВД окончательное, и никакой кризис этому не помеха.
Законопроект о продлении ЕНВД находится на рассмотрении в Госдуме, но Правительство РФ его не поддерживает. Проект не рассмотрен даже в первом чтении.
Подавать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика на ЕНВД не нужно: это произойдет автоматически. Но самое время задуматься об альтернативах.
Выбор оптимального режима налогообложения — непростая задача. Один из вариантов — воспользоваться специальным сервисом ФНС. С его помощью можно понять основные условия разных режимов: уровень налоговой нагрузки и ограничения.
Вот какие законные альтернативы ЕНВД есть у предпринимателей.
Режим для самозанятых
С 2019 года в России ввели, пока как эксперимент, новый налоговый режим — налог на профессиональный доход, или НПД. Его основная цель — дать возможность вывести из тени свою деятельность гражданам, которые работают на себя, то есть самозанятым, или сдают квартиру в аренду.
Перейти на режим НПД могут как предприниматели, так и физические лица. Узнать, как стать самозанятым, можно из бесплатного курса Т—Ж.
У режима самозанятости много достоинств:
Любой регион в России может ввести режим НПД на своей территории. С 19 октября 2020 года он заработал по всей стране.
Но есть и ограничения. Налог на этом режиме можно платить, только если у вас нет наемных работников, а доход от предпринимательской деятельности не превышает 2,4 млн в год.
К тому же на режиме НПД можно вести не любую деятельность. Например, нельзя продавать подакцизные товары или товары не собственного производства.
Патентная система налогообложения
Патент действует для определенного рода деятельности и доступен только индивидуальным предпринимателям. Компании не могут работать на этой системе.
Патентная система чем-то похожа на ЕНВД. Налог в этом случае платят не с реального, а с потенциально возможного дохода. Его размер определяют региональные власти.
Виды деятельности, по которым применяется патентная система, регулирует налоговый кодекс. Например, это различные виды ремонта, косметические и парикмахерские услуги, услуги программистов, репетиторов, ветеринаров, аренда, розничная торговля, общепит и многие другие виды деятельности. Всего их более 60. Виды деятельности, на которых патент доступен на территории конкретного субъекта РФ, определяют регионы. Но в пределах, которые задает налоговый кодекс.
Ставка налога фиксированная — 6% от потенциально возможного дохода, за исключением Крыма и Севастополя, где действуют пониженные ставки.
Для патентной системы тоже есть ограничения по видам деятельности, доходам и количеству наемных работников.
Право на патент можно потерять, если работников больше 15 человек или если фактический доход от деятельности на ПСН превысит 60 млн рублей с начала года. Речь идет именно о фактическом, а не о потенциальном доходе. С потенциального дохода ИП платит налог. При этом реальные доходы предприниматель на ПСН должен отражать в книге учета доходов. Эту книгу налоговая может потребовать для проверки.
Дополнительные ограничения устанавливают регионы. Например, в Санкт-Петербурге ИП на патентной системе могут сдавать в аренду жилые или нежилые помещения, общая площадь которых не превышает 500 м².
С 1 января 2021 года ИП на ПСН могут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за своих работников, как это делают ИП на УСН с объектом «Доходы»:
Патентную систему часто совмещают с УСН: на случай, если помимо деятельности на патенте у предпринимателя есть доход от другой деятельности. ИП платит за патент с потенциально возможного дохода, а если есть доходы от другой деятельности — еще и налог на УСН с фактических доходов от нее. По деятельности на УСН нужно подавать налоговую декларацию.
Если же другой деятельности нет, то вставать на учет как плательщику УСН не нужно — патента вполне достаточно.
Упрощенная система налогообложения
Третий вариант — это упрощенная система налогообложения, или УСН. На этой системе налог платят либо с доходов без учета расходов по ставке до 6%, либо с доходов за вычетом расходов по ставке до 15%. В некоторых регионах действуют пониженные ставки УСН.
УСН доступна на всей территории страны. При ваших показателях, когда доля расходов на зарплату, аренду и ЖКУ значительна, перейти на УСН с объектом «Доходы минус расходы», возможно, самый подходящий вариант.
ИП на УСН нужно платить один налог вместо НДС и НДФЛ, и часто можно обойтись без бухгалтера.
Налог на имущество физических лиц тоже можно не платить, за исключением той нежилой недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Это бизнес-центры, торговые объекты, офисные помещения, объекты общепита и бытовых услуг.
Предприниматели платят страховые взносы за себя и работников, но есть различные варианты уменьшить налог на УСН на уплаченные взносы.
В некоторых регионах действуют сниженные налоговые ставки. Например, в Санкт-Петербурге в 2020 году для предпринимателей установлены такие:
Не все могут применять УСН. Например, на этой системе не могут работать страховщики, нотариусы или организации, у которых есть филиалы. Полный перечень компаний и предпринимателей, которые не могут применять УСН, есть в налоговом кодексе.
Существуют ограничения по численности работников — не более 100 человек. С 1 января 2021 года это количество увеличат до 130 человек. Еще есть ограничения по размеру дохода — не более 150 млн рублей в год, а с 1 января 2021 года — не более 200 млн рублей.
При численности работников свыше 100 и до 130 человек и доходах свыше 150 млн и до 200 млн рублей действуют повышенные ставки: 8% для УСН с объектом «Доходы» и 20% для УСН с объектом «Доходы минус расходы».
Общая система налогообложения
Есть еще ОСН — общая система налогообложения. Это самый сложный режим, и без бухгалтера тут не обойтись.
Как правило, предприниматели не выбирают этот режим по своей воле, а оказываются на нем, потому что нарушили условия других режимов или они им не подходят. Часто ОСН избегают из-за большой налоговой нагрузки. Предприниматели на ОСН платят НДФЛ за себя и НДС. Налоговый учет и отчетность на ОСН гораздо сложнее, чем на других режимах.
В некоторых условиях предприниматель может работать только на ОСН. Например, если доход или количество работников превышают разрешенные нормы для других систем налогообложения. На этом режиме таких ограничений нет.
При этом общую систему налогообложения можно совмещать с патентной системой. В таком случае платить налоги можно в режиме ПСН — по видам деятельности, на которые получен патент. По остальной деятельности придется платить налоги и отчитываться в режиме ОСН.
Помните: нет универсальных вариантов, которые подойдут всем. Нюансов очень много, и все нужно рассматривать применительно к конкретным обстоятельствам.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
С 2021 года отменяют ЕНВД. На какие режимы переходить: советует ФНС в своей методичке
С 2021 года перестанет применяться ЕНВД и это создаст большие проблемы малому бизнесу. Но несмотря ни на что, Минфин и ФНС настаивают на своем — продления действия вмененки не будет.
Налоговики решили заранее оповестить налогоплательщиков ЕНВД об отмене и дать советы по выбору новой системы для работы. И выпустили методичку. Она приложена к письму ФНС от 11 марта 2020 г. № АБ-4-19/4243@.
Как будут предупреждать
В письме ФНС есть план информационной кампании. Предупреждения будут слать через ТКС и Личные кабинеты. Запланированы публикации в СМИ, выступления на радио и телевидении. И даже собираются привлечь к оповещению фирмы, оказывающим бухгалтерские услуги.
Судя по плану, денег потрачено будет немало. Поскольку в списке есть размещение информации на билбордах и других средствах наружной рекламы.
О проделанной работе региональным управлениям надо будет отчитаться в ФНС, форма отчета приложена к письму.
На каком основании и с какого числа отменяется ЕНВД
Вмененку планировали отменить еще с 2018 года, но все-таки продлили её действие до конца 2020. После введения онлайн-ККТ власти окончательно решили избавиться от вмененного налога, поскольку уверены, что и так могут контролировать выручку малого бизнеса.
Обратите внимание, что часть налогоплательщиков ЕНВД уже потеряла право применять эту систему из-за введения обязательной маркировки. Но продавцы лекарств и обуви не смогут применять ЕНВД с 1 июля вместо 1 апреля, потому что введение обязательной маркировки этих товаров отодвинули. И в сложившейся сейчас экономической ситуации могут отодвинуть еще раз, так что стоит мониторить изменения в этой части.
Если вы не напишете уведомления/заявления о переходе на какой-то из спецрежимов, вы автоматически окажетесь на ОСНО.
На выбор предлагается четыре спецрежима. Но два из них не подходят организациям. А ЕСХН налог специфический, только для сельхозпроизводителей. Т.е. надо соблюдать жесткие условия по доле в выручке. Так что на самом деле у организаций выбор маленький — из двух видов УСН.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения подходит почти всем бывшим ЕНВДшникам. Исключая тех, у кого большая выручка (более 150 млн) и много основных средств (остаточная стоимость более 150 млн), поскольку остальные ограничения совпадают с теми, что есть у вмененки. Есть список ограничений по видам деятельности, по которым нельзя применять УСН, но по ним и так ЕНВД не применялась.
Прежде чем выбирать один из двух видов УСН, стоит поискать информацию о региональной ставке налога. Так, например, в Санкт-Петербурге ставка по объекту «доходы минус расходы» не 15%, а 7%. А в Ленинградской области вообще 5%. И это для всех видов деятельности. Но стоит помнить, что при этом объекте УСН существует минимальный налог. И если у организации и ИП получится убыток, придется заплатить 1% от выручки.
Организациям стоит иметь ввиду, что от ведения бухгалтерского учета и от сдачи бухотчетности упрощенка не освобождает.
Единый сельскохозяйственный налог
Выше уже указывалось, что ЕСХН это налог для сельхозпроизводителей. Условия по соблюдению выручки весьма жесткие. Например, потерять право на применение этого налога можно только из-за продажи дорогого основного средства. Кроме того, с 2019 года ЕСХН не освобождает автоматом от уплаты НДС. Чтобы не платить НДС надо писать заявление об освобождении в соответствии со ст.145 НК. А право освободиться есть только у тех организаций и ИП, у кого выручка в 2021 году будет менее 70 млн рублей (в 2022 и далее 60 млн). Сравните с условиями упрощенки и увидите, что выгоднее.
На самом деле ЕСХН вообще не для тех, кто переходит с ЕНВД. Потому что под вмененку не попадает продажа собственно произведенной продукции. А сельское хозяйство подразумевает выращивание и продажу продукции, а не перепродажу купленных товаров.
Патентная система налогообложения
Применяется только индивидуальными предпринимателями. Основные условия указаны на странице методички. Но надо заметить, что это единственная страница, содержащая некорректную информацию. Тут указано, что патент заменяет «НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход». На самом деле НДФЛ не уплачивается с доходов, от видов деятельности, по которым применяется ПСН. А неверная информация попала с другой страницы методички, которая про НПД.
Кроме того, не соответствует действительности указание на то, что налог уплачивается два раза в год. Да, если брать патент на срок более полугода, то платить надо два раза. Но патент можно брать каждый месяц и тогда будет 12 оплат налога в год. А брать патенты помесячно иногда имеет смысл. Потому что если есть риск потерять право применять ПСН (например, превысить лимит выручки в 60 млн рублей в год), то не стоит покупать патент на год.Так как если право на ПСН теряется, то теряется оно начиная с начала применения патента.
Например, вы купили патент на год (с 1 января до 31 декабря). В сентябе вы превысили лимит по выручке. Вы обязаны пересчитать налог по другой системе налогообложения с 1 января! А это НДФЛ и НДС, если у вас нет в запасе УСН. Если же вы купите один патент на 1 полугодие, а потом приобретете его на июль, август и сентябрь помесячно, то пересчитывать налог вам придется только за сентябрь, а не с 1 января.
Кроме того, при оценке выгодности ПСН следует учитывать будущие изменения, которые уже прошли первое чтение в Госдуме.
Перейти на ПСН не удастся предпринимателям, реализующим некоторые товары, подлежащие обязательной маркировке: обувные и меховые товары, лекарства.
Налог на профессиональный доход (налог самозанятых)
Краткая исчерпывающая информация приведена на странице методички. Но к 2021 году список регионов могут расширить, это надо иметь ввиду. Кроме того, на странице не совсем корректно приведена информация насчет реализации личного имущества. Перепродажа любых товаров и имущественных прав не попадает под НПД. Для каких бы целей эта перепродажа не производилась. Применять этот налог можно только при продаже товаров собственного изготовления. Но если ваш произведенный товар подлежит обязательной маркировке (например, вы шьете шубы из натурального меха), то НПД применять нельзя.
Совмещение спецрежимов
ЕНВД — такая система налогообложения, которая совместима со всеми другими (кроме НПД). А вот с остальными спецрежимами сложнее. Это показано на вот этой странице методички:
Помните, налог на профессиональный доход не совместим ни с одной другой системой налогообложения! Даже с ОСНО. Т.е. нельзя по сдаче в аренду квартиры применять НПД, а по розничной торговле ОСНО/ПСН/УСН.
Как перейти с ЕНВД на другой спецрежим
Если не предпринимать никаких действий, то с 1 января 2021 года вы окажетесь на обычной системе налогообложения (ОСНО). А это значит надо будет платить налог на прибыль (организации) или НДФЛ (ИП), а также НДС. И это не только повышение налоговой нагрузки, но увеличение количества отчетности. Поэтому внимательно изучите вот эту страницу, чтобы не опоздать с переходом на новый спецрежим. Бланки заявлений и уведомлений можно найти на «Клерке» в разделе Бланки.
Заявление на патент подается за 10 рабочих дней до начала его применения. Почему-то эта важная информация на странице методички не отражена.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Новый налоговый режим для малого бизнеса. Обзор основных изменений
Вздыхать по отмененному с этого года ЕНВД малому бизнесу осталось недолго. Разработка и подготовка нового налогового режима выходит на финишную прямую. Стали известны подробности. Представляем вашему вниманию обзор, который расскажет подробнее о новом режиме, подготовке бизнеса к изменениям, а также о плюсах и минусах новой системы.
Механизм налогообложения
Ожидается, что ставка налога будет выше на 2-4 процентных пункта, чем у знакомой УСН. На момент выхода этой публикации речь шла о 8% и 20%.
Пока это описание очень напоминает доходную УСН, но законодатели предусмотрели также возможность снижения налога за счет расходов от ведения бизнеса. Как и доходы, собирать их будут посредством данных онлайн-ККТ и безналичных платежей через обслуживающие банки.
«Большим плюсом и особенностью нового режима является автоматический подсчет налогов на стороне ФНС. Благодаря этому нововведению предприниматели не будут тратить время на исчисления. Также бизнесу теперь можно не бояться проверок из-за возможных ошибок в расчетах».
А как быть, если у вас есть договора не только с сотрудниками, но и со сторонними исполнителями и подрядчиками? Выгоднее всего будет работа с самозанятыми.
Кстати, YouDo Бизнес позволяет также находить самозанятых в нужной вам сфере и автоматизирует расчеты, благодаря чему работать с исполнителями легко даже на удаленке.
Чем новый налоговый режим отличается от УСН
По многим параметрам он действительно напоминает упрощенку, но в то же время имеет существенные отличия. Мы составили сравнительную таблицу:
6% с доходов и 15% с доходов за вычетом расходов (повышенные ставки 8% и 20% соответственно при превышении лимитов на доходы или численность сотрудников)
8% с доходов и 20% с доходов за вычетом расходов
Отмена ЕНВД: как перейти на другой налоговый режим с 2021 года
Как с ЕНВД перейти на упрощенку (УСН)
Чтобы перейти с ЕНВД на УСН с начала 2021 года организации и ИП должны направить в ИФНС уведомление о применении УСН. Поскольку система ЕНВД отменяется, то подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не нужно.
Уведомление представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП по форме, рекомендованной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В уведомлении обязательно нужно указать выбранный объект налогообложения – «доходы» (облагаются по ставке 6%) или «доходы минус расходы» (облагаются по ставке 15%).
Кроме того, организации должны указать в уведомлении остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2020 года. Предприниматели информацию о доходах и остаточной стоимости своего имущества в уведомлении указывать не должны.
По общему правилу, организации и ИП на ЕНВД должны направить уведомление о применении УСН не позднее 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае применять УСН можно с 1 января 2021 года. Если же до 31 декабря не подать уведомление, с нового года применять УСН будет невозможно. Плательщик утратит право на ЕНВД и в автоматическом порядке перейдет на применение ОСНО.
Вместе с тем, в ряде случаев существует возможность перехода с ЕНВД на УСН и в течение 2020 года. Например, когда организации и ИП прекращают осуществлять виды деятельности, в отношении которых применяется «вмененка» и перестают быть плательщиками ЕНВД.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. С 01.01.2021 года спецрежим ЕНВД прекращает свое существование.
2. До конца 2020 года организации и ИП на ЕНВД должны сменить налоговый режим.
3. Плательщики ЕНВД могут перейти на следующие налоговые режимы: УСН, ЕСХН, ПСН, НДП (налог для самозанятых граждан).
4. Переход на применение указанных налоговых режимов осуществляется в заявительном порядке. Для перехода достаточно направить в ИФНС заявление/уведомление по утвержденной ФНС форме.
В этих случаях налогоплательщики должны направить в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме, утв. приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Срок направления такого заявления составляет 5 рабочих дней со дня окончания соответствующей деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Также налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Применять УСН в таких случаях разрешается с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
При переходе на УСН необходимо учитывать запреты и ограничения, связанные с применением этого налогового режима, установленные в соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Не вправе применять УСН следующие налогоплательщики:
Как с ЕНВД перейти на патент (ПСН)
ИП на ЕНВД вправе с 2021 года перейти на применение патентной системы налогообложения (ПСН).
Переход на применение ПСН осуществляется в заявительном порядке. Заявление о применении ПСН подается по форме, утв. приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Кроме того, ИП разрешается подать заявление по форме, рекомендованной в письме ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.
В заявлении нужно указать срок, на который ИП хочет получить патент, а также виды деятельности, которыми он предполагает заниматься. Сам патент может выдаваться на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. При этом налогоплательщик вправе получить сразу несколько патентов на осуществление отдельных видов деятельности.
Заявление о применении ПСН направляется в ИФНС по месту жительства предпринимателя не позднее, чем за 10 дней до начала применения данного налогового спецрежима (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Следовательно, если ИП планирует перейти с ЕНВД на ПСН с 1 января 2021 года, направить в инспекцию заявление нужно не позднее 17 декабря 2020 года.
Сам же патент или отказ в его выдаче будет направлен предпринимателю не позднее 5 дней с момента получения ИФНС соответствующего заявления.
При переходе на применение ПСН предприниматель должен учитывать ряд ограничений, связанных с применением этого налогового спецрежима. Данные ограничения установлены в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ. К ним, в частности, относятся следующие ограничения:
Если данные ограничения не соблюдаются, ИП утрачивает право на ПСН. Об утрате права на применение ПСН плательщик обязан заявить в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявить об утрате права на ПСН разрешается в любой из налоговых органов, в которых ИП состоит на учете.
Как с ЕНВД перейти на ЕСХН
Организации и ИП, занятые в сельском хозяйстве, но по каким-либо причинам до сих пор применяющие ЕНВД (например, в целях снижения налоговой нагрузки и освобождения от НДС), вправе с 1 января 2021 года перейти на уплату единого налога для сельхозпроизводителей (ЕСХН).
В целях применения ЕСХН сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются, в том числе, организации и ИП, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее переработку и реализацию. Причем доход от реализации такой продукции в общем доходе организации и ИП должен составлять не менее 70% (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Также к субъектам, которые вправе применять ЕСХН, относятся организации и ИП, оказывающие услуги в области растениеводства и животноводства. Опять же, в общем их доходе доля доходов от реализации указанных услуг должна составлять не менее 70%.
Если компания и ИП соответствует указанным критериям, они вправе перейти на ЕСХН с 2021 года. Переход с ЕНВД на применение ЕСХН осуществляется в заявительном порядке. Чтобы перейти на ЕСХН в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП нужно подать заявление по форме, утв. приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.
Заявить о переходе на ЕСХН необходимо до 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). В заявлении нужно указать, в частности, данные о доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям.
Организации и ИП, не подавшие до 31 декабря соответствующее заявление, не считаются плательщиками ЕСХН и переводятся на применение ОСНО. При этом налогоплательщики ЕСХН не могут до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Как с ЕНВД перейти на НПД
ИП на ЕНВД вправе в любое время перейти на применение специального налогового режима для самозанятых «Налог на профессиональный доход» (НПД).
Переход на применение НПД осуществляется в заявительном порядке. Заявление разрешается направить через:
Датой постановки на учет в качестве плательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
При этом, если переход с ЕНВД на НПД осуществляется в течение 2020 года, то ИП должен отказаться от применения ЕНВД. Направить отказ от применения ЕНВД ИП обязан в течение 1 месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого. В этом случае ИП подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.
При нарушении месячного срока направления отказа от ЕНВД постановка ИП на учет в качестве самозанятого будет аннулирована (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
При переходе на НПД следует учитывать ряд запретов, установленных в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Так, не вправе перейти с ЕНВД на НПД следующие предприниматели:
Кроме того, если в текущем году доход от осуществляемой ИП деятельности превысит 2,4 млн рублей, он утратит право на применение НПД и должен будет перейти на другой режим налогообложения.