на какую сумму пособий по временной нетрудоспособности выплаченных работникам можно уменьшить енвд

Может ли фирма уменьшить сумму ЕНВД на выплаченные пособия по временной нетрудоспособности?

Сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (но не более чем на 50 процентов).

В Минфин России обратилась фирма, которая применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и выплачивает своим работницам пособия по уходу за ребенком до полутора лет. При этом суммы этих пособий она засчитывает в счет предстоящих платежей страховых взносов по обязательному социальному страхованию в ФСС России. Возник вопрос. Может ли фирма уменьшить сумму ЕНВД на упомянутые пособия?

По мнению Минфина России, такое уменьшение невозможно. Дело в том, что, согласно статье 346.32 Налогового кодекса РФ, исчисленный за налоговый период единый налог на вмененный доход фирма может уменьшить на определенные суммы. Во-первых, это уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в соответствующем налоговом периоде при выплате вознаграждений работникам суммы страховых взносов.

Согласно статье 346.32 Налогового кодекса РФ, исчисленный за налоговый период ЕНВД фирма может уменьшить на уплаченные в соответствующем налоговом периоде при выплате вознаграждений работникам суммы страховых взносов и расходов по выплате пособия за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Во-вторых, это суммы расходов по выплате пособия за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). При этом ЕНВД не может быть уменьшен на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.

Плательщики ЕНВД не могут уменьшать величину единого налога на сумму выплаченных работникам пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, а также на сумму ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Ведь главой 26.3 Налогового кодекса РФ это не предусмотрено. Аналогичные разъяснения Минфин России приводил в письме от 28.03.2014 № 03-11-11/13859.

Таким образом, в рассматриваемом случае единый налог на вмененный доход фирма может уменьшить лишь на суммы пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни работника. В связи с тем, что пособие по временной нетрудоспособности за оставшиеся дни болезни, пособие по уходу за ребенком до полутора лет и другие фирма выплачивает за счет средств ФСС России, в расчете ЕНВД они не участвуют.

Налоговый консультант К.П. Радиков, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Читайте также по теме:

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Выбор читателей

С 1 ноября 2021 года – новые субсидии для МСП

Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года

Изменения трудового законодательства с 2022 года: важное для бухгалтера и директора

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

7 Сентября 2014 Как уменьшить ЕНВД на сумму больничных пособий

Компании и предприниматели имеют право уменьшать вмененный налог на сумму выплаченных больничных. Но следует отметить, что пособия по болезни в сумме с обязательными страховыми взносами и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай болезни (если оно есть), уменьшают ЕНВД не более чем на 50 процентов. Но чтобы в эту часть вошли пособия по нетрудоспособности важно соблюсти определенные условия. Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на эти выплаты.

1. Пособия выплачены до того, как сдана декларация по ЕНВД

По общему правилу единый налог можно уменьшить на сумму пособия по временной нетрудоспособности, которое фактически начислено и выплачено в том квартале, за который рассчитывается налог.

На практике нередко случается так, что пособие по болезни начислено работнику в одном квартале, а фактически выплачено в другом. Как быть в таких случаях? Учитывать пособие по временной нетрудоспособности при расчете единого налога уже в том квартале, когда оно было выплачено? Налоговый кодекс ответа на этот вопрос не дает. Поэтому обратимся за разъяснениями к контролирующим органам.

Финансисты отмечают, что порядок учета пособия по болезни при расчете единого налога зависит от того, когда оно было фактически выплачено.

Декларация по ЕНВД представляется не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом

Если это произошло до момента подачи декларации за квартал, за который исчисляется ЕНВД, то учесть выплаченное пособие по болезни можно в этом квартале. Если же пособие выплачено позднее, оно может быть учтено при расчете единого налога только в том квартале, в котором оно фактически было выплачено.

Пример 1:
ООО «Кипарис», осуществляющее розничную торговлю, переведено на уплату ЕНВД. Товаровед О.А. Петрова 16 июня 2014 года представила в бухгалтерию листок нетрудоспособности, из которого следует, что она находилась на больничном семь календарных дней (с 9 по 15 февраля 2014 года). Организация начислила О.А. Петровой пособие по временной нетрудоспособности в размере 5000 руб. 24 июня 2014 года, а выплатила только 4 июля 2014 года. Когда организация вправе учесть указанное пособие: при расчете ЕНВД за II квартал или III квартал?

Решение

Соответственно в данном случае организация, несмотря на то что пособие по болезни выплачено в III квартале 2014 года, вправе учесть его при расчете единого налога за II квартал 2014 года.

2. Больничный выплачен за счет компании или предпринимателя

В соответствии со статьей 346.32 НК РФ в расчет единого налога на вмененный доход включаются суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые оплачены за счет средств работодателя. Это значит, что в налоговый вычет по ЕНВД могут быть включены лишь выплаты за первые три дня болезни сотрудника. Поскольку за остальные дни пособие по болезни выплачивается за счет средств ФСС РФ.

В настоящее время пособие по болезни за счет средств работодателя выплачивается только за первые три дня нетрудоспособности (ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ)

Если сотрудник болел не сам и его нетрудоспособность обусловлена уходом за больным членом семьи, в том числе за ребенком, то выплаченное ему пособие по болезни учесть при расчете единого налога на вмененный доход не получится. Поскольку такое пособие полностью выплачивается за счет средств соцстраха.

Почему единый налог уменьшается только на пособие по болезни

В обязанности работодателя входит, в частности, выплата работникам следующих пособий: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Однако уменьшить ЕНВД можно только на выплаченные работникам пособия по болезни. Связано это с тем, что остальные пособия полностью выплачиваются за счет средств ФСС РФ и работодатель не несет никаких расходов. Об этом сказано в письмах Минфина России от 03.04.2014 № 031106/3/14890 и от 28.03.2014 № 03-11-11/13859.

Заметим, что индивидуальные предприниматели не вправе учесть при расчете единого налога на вмененный доход пособие по временной нетрудоспособности в связи со своей болезнью. Объясняется это очень просто. Пособие по болезни выплачивается полностью за счет средств ФСС РФ при условии, что индивидуальный предприниматель добровольно вступил с ФСС РФ в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ).

3. Пособие не покрывается страховыми выплатами по договорам добровольного страхования

В последнее время не редкость, когда работодатели добровольно страхуют своих работников на случай их временной нетрудоспособности. И если вы относитесь к числу таких работодателей, то вам необходимо знать, как уменьшить ЕНВД в таких случаях.

Так, списать расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности вы можете только в той части, которая не покрыта страховыми выплатами по договорам добровольного страхования. То есть в расчет ЕНВД включается сумма пособия за первые три дня болезни за вычетом выплат, произведенных страховой организацией. Поясним сказанное на примере.

Пособие по болезни должно быть начислено в течение 10 календарных дней со дня предоставления больничного листа, а выплачено — в день, установленный для выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона № 255ФЗ)

Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что ООО «Кипарис» заключило договоры добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности. По условиям договора выплаты страховой организации покрывают только первые два дня болезни. Какую сумму пособия ООО «Кипарис» вправе учесть при расчете единого налога?

Решение
Исходя из положений законодательства, в расчет единого налога включаются пособия, выплаченные за счет работодателя и не покрываемые страховыми выплатами по договорам добровольного страхования.

В данном случае выплаты страховой организации покрывают только первый и второй дни болезни. Пособие за третий день доплачивает организация за счет собственных средств, поскольку это ее прямая обязанность.

Следовательно, уменьшить ЕНВД организация сможет только на пособие за третий день болезни работника в размере 714,29 руб. (5000 руб. : 7 дн. × 1дн.).

4. Пособие выплатили работникам, занятым во вмененной деятельности

Действующим законодательством предусмотрено, что в расчет единого налога берутся только те суммы пособий, которые выплачены работникам, трудящимся во вмененной деятельности. Как уменьшить ЕНВД, если вы совмещаете общий режим или упрощенную систему с вмененкой и один работник у вас задействован сразу в нескольких видах деятельности? Тогда всю сумму выплаченного такому работнику пособия по болезни вы учесть не сможете. Вам необходимо будет распределить ее между видами деятельности. Как указали финансисты в письме от 28.03.2014 № 03-11-11/13859, распределение сумм выплаченных пособий по временной нетрудоспособности следует производить пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от всех видов предпринимательской деятельности.

Пример 3:
ООО «Василек» одновременно осуществляет оптовую (общий режим налогообложения) и розничную (система налогообложения в виде ЕНВД) торговлю канцелярскими товарами. В июне 2014 года организацией было выплачено главному бухгалтеру К.А. Романовой пособие по временной нетрудоспособности в размере 5500 руб. Выручка за июнь 2014 года от оптовой торговли составила 700 000 руб., от продажи товаров в розницу — 200 000 руб. Распределим суммы пособия по временной нетрудоспособности между двумя видами деятельности.

Решение
1. Вычислим долю розничной выручки в общей сумме доходов за июнь 2014 года, на основании которой в дальнейшем будем распределять пособие по временной нетрудоспособности. Она составляет 22% [200 000 руб. : (700 000 руб. + 200 000 руб.) × × 100%].

2. Определим сумму пособия по временной нетрудоспособности, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД. Она равна 1210 руб. (5500 руб. × 22%). Указанную сумму пособия фирма вправе включить в состав налогового вычета по единому налогу.

Оставшуюся сумму пособия в размере 4290 руб. (5500 руб. – 1210 руб.) организация вправе учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Когда платежи по договорам добровольного страхования работников уменьшают единый налог

Помимо страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности уменьшить ЕНВД можно на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности (подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Однако при этом одновременно должны выполняться следующие условия:

— договоры заключены работодателем в пользу работников;

— основанием для выплаты по договору является временная нетрудоспособность работника, не связанная с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями;

— застраховываются и соответственно оплачиваются страховой организацией только первые три дня нетрудоспособности работника;

— сумма страховой выплаты по договору страхования не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности, которое работодатель согласно положениям Закона № 255-ФЗ должен выплатить за счет собственных средств.

Если хотя бы одно из указанных выше условий не выполняется, принять платежи по договорам добровольного страхования к вычету при исчислении единого налога нельзя.

5. Больничный не связан с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием

Еще одно из условий для учета пособия по временной нетрудоспособности при расчете единого налога — оно не должно быть связано с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием. И это условие неспроста.

Расходы работодателя на выплату пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве полностью возмещаются из средств обязательного социального страхования на случай травматизма.

Пособие по временной нетрудоспособности, наступившей в результате несчастного случая на производстве, выплачивается в размере 100% среднего заработка. Однако его максимальный размер в 2014 году не может превышать 61 920,0 руб.

Сумма выплаченного работодателем пособия по болезни уменьшает сумму страховых взносов на случай травматизма, подлежащую перечислению в бюджет ФСС РФ. Об этом — статьи 8 и 15 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ и пункт 10 Правил начисления, учета и расходования средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.

То есть получается, что собственные средства на выплату пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве работодатель не тратит. Поэтому и учесть выплаченное пособие по болезни вмененщики при расчете единого налога не вправе.

6. В расходах учитывают всю сумму пособия, включая НДФЛ

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ. И соответственно работнику пособие уже выплачивается за минусом НДФЛ. Поэтому у многих возникает вопрос: какую сумму пособия по болезни учитывать при расчете единого налога на вмененный доход — с НДФЛ или без него? Исходя из положений пункта 2 статьи 346.32 НК РФ, в состав налогового вычета по ЕНВД включаются расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности. Значит, при расчете единого налога следует учитывать начисленную сумму пособия по болезни, то есть с учетом НДФЛ. Аналогичного мнения придерживается и финансовое ведомство (письма от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039 и от 20.10.2006 № 031104/2/216).

Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами в фонды (подп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Таким образом, из всего вышесказанного можно сделать следующий вывод. Уменьшить ЕНВД за квартал можно на пособие, выплачиваемое работнику, занятому во вмененной деятельности, за первые три дня временной нетрудоспособности и не связанное с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями. Кроме того, оно должно быть фактически выплачено до представления налоговой декларации за этот квартал.

Источник

На какую сумму пособий по временной нетрудоспособности выплаченных работникам можно уменьшить енвд

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». 15 августа 2018 года сотруднице организации начислен больничный по беременности и родам, выплачен 7 сентября 2018 года. В декабре было начислено и выплачено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Указанные выше больничный и пособие были отражены в расчете по страховым взносам и как переплата по страховым взносам в учете организации. Всего за период 2018 года организацией были выплачены страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 100 005,22 руб., начислено этих взносов за этот же период 112 516,20 руб.
В каком размере можно учесть страховые взносы на случай временной нетрудоспособности с целью уменьшения налога при упрощенной системе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В целях избежания налогового спора сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может быть уменьшена на сумму фактически уплаченных страховых взносов, уменьшенную на величину зачтенных в счет их уплаты сумм пособий.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

На какую сумму пособий по временной нетрудоспособности выплаченных работникам можно уменьшить енвд

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-06/3/14890 от 03.04.2014

В Минфин России обратилась фирма, которая применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и выплачивает своим работницам пособия по уходу за ребенком до полутора лет. При этом суммы этих пособий она засчитывает в счет предстоящих платежей страховых взносов по обязательному социальному страхованию в ФСС России. Возник вопрос. Может ли фирма уменьшить сумму ЕНВД на упомянутые пособия?

По мнению Минфина России в комментируемом документе, такое уменьшение не возможно. Дело в том, что, согласно статье 346.32 Налогового кодекса РФ, исчисленный за налоговый период единый налог на вмененный доход фирма может уменьшить на определенные суммы. Во-первых, это уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в соответствующем налоговом периоде при выплате вознаграждений работникам суммы страховых взносов:

Во-вторых, это суммы расходов по выплате пособия за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). При этом ЕНВД не может быть уменьшен на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.

Плательщики ЕНВД не могут уменьшать величину единого налога на сумму выплаченных работникам пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, а также на сумму ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Ведь главой 26.3 Налогового кодекса РФ это не предусмотрено. Аналогичные разъяснения Минфин России приводил в письме от 28.03.2014 № 03-11-11/13859.

Таким образом, в рассматриваемом случае единый налог на вмененный доход фирма может уменьшить лишь на суммы пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни работника. В связи с тем, что пособие по временной нетрудоспособности за оставшиеся дни болезни, пособие по уходу за ребенком до полутора лет и другие фирма выплачивает за счет средств ФСС России, то в расчете ЕНВД они не участвуют.

Поделиться

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Источник

Уменьшение ЕНВД с помощью страховых взносов

Несмотря на то, что система налоговых сборов в России довольно жесткая, она предусматривает некоторые условия, при которых предприятия и индивидуальные предприниматели могут снизить объем отчисляемых в государственную казну средств. Это особенно важно для представителей малого и среднего бизнеса, поскольку именно они ощущают налоговое бремя в полной мере. Поэтому любая законная возможность уменьшить налоговые выплаты используется ими на сто процентов. В равной мере касается это и тех индивидуальных предпринимателей и организаций, которые предпочли специальный режим налогообложения ЕНВД.

ЕНВД субъекты и особенности

Как известно, платить Единый налог на вмененный доход могут те компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются строго определенными видами деятельности, в том числе производством и продажей товаров, а также оказанием населению различных услуг Перечень подпадающих под ЕНВД видов деятельности каждый регион определяет самостоятельно, в зависимости от индивидуальных экономических особенностей.

Главной отличительной чертой ЕНВД является то, что налог выплачивается субъектами налогообложения не с фактической прибыли, а с предполагаемого дохода. Размер налоговой выплаты фиксированный, хотя может несколько изменяться в зависимости от местопребывания налогоплательщика.

Если предприятие или индивидуальный предприниматель перешли на оплату ЕНВД, то уплачивать данный налог надо будет вне зависимости от размера выручки. Даже если в какой-то промежуток времени бизнес стоял, договоров, контрактов и сделок не было, заплатить налоговый сбор все равно придется. Исключения составляют только те ситуации, которые являются уважительными причинами для приостановки деятельности, правда, они в обязательном порядке должны быть подтверждены документально.

Переход на ЕНВД является строго добровольным и требует только передачи соответствующего заявления в налоговые органы.

ЕНВД: расчет и коэффициенты

Для расчета ЕНВД бухгалтерs применяют специальную формулу. Она довольно проста, но при ее использовании нужно знать существующие корректирующие коэффициенты К1 и К2. К1 – формируется на федеральном уровне Министерством экономического развития и зависит от размера инфляции, а К2 – разрабатывается органами местного самоуправления, исходя из некоторых территориальных факторов. Каждый год эти коэффициенты меняются, поэтому важно данные изменения отслеживать.

Условная базовая доходность * физический показатель * К1 * К2 * 15% = ЕНВД

При этом следует помнить, что базовая доходность для каждого вида деятельности своя, то же самое касается физических показателей.

Если у организации или ИП несколько видов деятельности на ЕНВД, то рассчитывать налоги необходимо по каждому из них в отдельности.

После высчитывания ЕНВД возникает вполне закономерный вопрос: какие пути существуют для уменьшения рассчитанного налога законными методами?

Внимание! Уменьшение ЕНВД, как, впрочем, и любого другого налогового сбора вполне возможно. Порядок уменьшения «вмененки» прописан в статье 346.32 Налогового кодекса РФ. В ней четко указаны расходы, снижающие данный налоговый сбор.

Уменьшение ЕНВД ИП с работниками

Как гласит закон, индивидуальные предприниматели, нанимающие в штат сотрудников, имеют право уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет на половину суммы выплаченных страховых взносов с заработка персонала. При этом, фиксированные платежи, осуществленные ИП во внебюджетные фонды за себя лично, на размер налогового сбора никак не влияют.

Важно! Индивидуальные предприниматели, имеющие наемный персонал, не имеют права учитывать для уменьшения размера налога ЕНВД фиксированные платежи во внебюджетные фонды, произведенные за себя. Тут же необходимо отметить, что ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те налоговые периоды, в которых у него числились сотрудники.

НО! С 2017 года грядут новые изменения. В частности вступят в силу правила, разрешающие индивидуальным предпринимателям в указанные 50% включать взносы, произведенные во внебюджетные фонды не только за работников, но и за себя лично.

Пример: ИП Винтиков Т.К. заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд и 2000 руб. в ФОМС за себя. Также он выплатил 2200 руб. за работника в ПФР и 510 руб. за него же в ФОМС. Сумма ЕНВД его равна 19 000 руб. Делаем подсчет:

ЕНВД = 19000 руб. – ((2200 руб. +510 руб.) / 2) = 17645 руб. – именно столько он должен заплатить в качестве ЕНВД в государственный бюджет.

ИП без работников: снижение выплаты ЕНВД

Если индивидуальный предприниматель не пользуется помощью наемных работников и ведет свой бизнес в одиночку, то он вправе уменьшить размер отчисления ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей, то есть на 100% выплат, произведенных во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС ) за себя лично.

В этом случае очень удобно ИП — плательщикам ЕНВД, не имеющих наемных сотрудников поделить фиксированные взносы на четыре части поквартально и оплачивать их по ¼ от общегодовой суммы взносов в каждый квартал. Но даже, если по каким-то причинам это невозможно, важно, чтобы в течение года была оплачена вся сумма фиксированных страховых взносов полностью.

Пример: У ИП Шкляева Д.К. нет работников. В сентябре текущего года он заплатил 5000 руб. в ПФР и 2000 руб. в ФОМС. При этом сумма налогового платежа ЕНВД у него составляет 17500 рублей. После простых подсчетов видно, что фактически в бюджет ему нужно оплатить: ЕНВД = 17500-(5000+2000) = 10500 руб.

ООО с работниками: уменьшение ЕНВД

Для ООО также существует правило уменьшения начисленного ЕНВД на сумму уплаченных за отчетный квартал страховых взносов с зарплаты сотрудников. Правда к зачету, так же как в случае ИП, можно принимать не больше 50% таких выплат. Таким образом, пример расчета уменьшения налогового сбора, приведенный выше для ИП в равной степени подходит и для ООО.

Внимание! Начиная с 2016 года, налогоплательщики ЕНВД имеют право принять излишне уплаченные страховые взносы к уменьшению налогов в любом из следующих кварталов.

Напомним, ранее это было возможно сделать только в том налоговом периоде, в котором они были уплачены в бюджет.

Важно! Многие предприятия совмещают спецрежим ЕНВД с другими системами налогообложения, например, УСН. Однако, уменьшить ЕНВД на сумму фиксированных выплат можно только за счет тех сотрудников, которые трудятся именно в том виде деятельности, которых подпадает под «вмененку».

Как уменьшить ЕНВД ООО без работников?

По закону, ООО, не имеющее в своем штате сотрудников, не может снизить ЕНВД, поскольку оно не оплачивает никаких взносов.

Где уменьшать налог ЕНВД

Все факторы, служащие основанием для снижения ЕНВД вносятся в налоговую декларацию – в ней под это предусмотрена отдельная графа. Не стоит забывать, что декларации по «вмененке» организации и ИП должны сдавать ежеквартально.

Как видно из вышеизложенного, ничего сложного при подсчетах уменьшения налогового сбора по ЕНВД нет. Грамотный бухгалтер, обладающий определенными навыками, без труда произведет все эти расчеты, при полном соблюдении всех необходимых условий.

Источник