налог на игорный бизнес относится к каким налогам
Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным
Налоги – основной источник доходов государства. В налоговой системе РФ выделяют федеральные, региональные и местные налоги – в соответствии с уровнем бюджета, в который они зачисляются. Остановимся на каждой группе подробнее.
Налоги – обязательные безвозмездные платежи населения (физлиц и организаций) в бюджеты различных уровней.
С 1998 года главным документом, устанавливающим виды налогов в нашей стране, основания и порядок их уплаты, права, обязанности и ответственность участников налоговой системы, является Налоговый кодекс РФ (далее – НК).
Согласно ст. 12 по уровню управления выделяют федеральные, региональные и местные налоги.
Федеральные налоги (ФН)
ФН регулируются ст. 13 НК «Федеральные налоги и сборы» и действуют на всей территории РФ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Каждый, кто хотя бы раз работал официально, знаком с НДФЛ. Кроме зарплаты он распространяется на прибыль от продажи или сдачи недвижимости в аренду, реализации ценных бумаг, выигрыши в лотереях и т.д.
Ставка НДФЛ для большинства плательщиков составляет 13%, но есть случаи, когда она увеличивается до 15% и даже до 35% – подробно об этом рассказывали в этой статье.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Еще один налог, в уплате которого косвенно задействованы все жители России, – НДС. Если по-простому, это наценка, которая включается в конечную стоимость товаров, работ и услуг.
Компании (в том числе НКО) и частные предприниматели, которые:
Налоговой базой (НБ) для исчисления НДС является выручка компании или предпринимателя.
Законодательство предусматривает три величины ставки (Нст):
Рассчитывается по формуле: НДС = НБ х Нст : 100
Организации и предприниматели, у которых сумма выручки за три предыдущих месяца меньше 2 млн рублей, могут обратиться в налоговую для отмены НДС на год.
Налог на прибыль организации (НПО)
ФН, в основном, являются источником финансов для государственной казны, но могут пропорционально распределяться между бюджетами разных уровней, как, например НПО.
Российские предприятия (ООО, АО, ПАО и т.д.)
Иностранные фирмы, которые постоянно работают или получают прибыль от источника на территории Российской Федерации (например, проценты, дивиденды, вознаграждения).
Иностранные юрлица, которые управляются из России или признаются налоговыми резидентами РФ по условиям международного договора
20% от прибыли организации.
Из них лишь 2% перечисляются в федеральный бюджет. Остальные 18% принадлежат субъекту РФ, где функционирует предприятие.
Субъекты федерации могут вводить свои значения НПО для определенных категорий налогоплательщиков в диапазоне от 13,5% до 18%
НПО не платят те, кто развивает игорный бизнес, и участники проекта Инновационный центр «Сколково».
Водный налог (ВН)
Водный налог уплачивают не только компании, но и физические лица, которые пользуются водой по лицензии:
Ставка и база для исчисления ВН зависит от способа использования и вида водного объекта. Список водоемов, за которые не придется платить ВН, указан в пункте 2 ст. 333.9 НК.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Если организация добывает полезные ископаемые (в том числе за пределами России), она должна уплачивать НДПИ.
Как рассчитывают НДПИ
Начисляют на количество или на стоимость полезных ископаемых (подробнее по ссылке выше)
Ставки зависят от видов полезных ископаемых, причем на некоторые виды, которые перечислены в п.1, действует льготная ставка 0% или 0 рублей
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС)
НДДДУС начисляется на сумму допдохода от добычи таких углеводородов, как:
Налоговая ставка равна 50% от суммы допдохода. В данном случае дополнительный доход – это разница между всеми доходами и расходами.
Акцизы
Акцизы – это косвенные налоги, которые налагаются при производстве на товары массового потребления. Это в том числе табачная, алкогольная и другая спиртсодержащая продукция (лекарства, косметика и парфюмерия, бытовая химия), бензин и дизель и т.д.
Акциз включается в цену, а это значит, что он фактически уплачивается конечным потребителем. Его размер по некоторым товарам достигает половины, а иногда и 2/3 цены.
Специальные налоговые режимы
Некоторые организации освобождены от ряда ФН, так как применяют специальные режимы налогообложения:
Переход на данную систему возможен, если выручка от этих видов деятельности превышает 70%. Налоговая ставка всего 6%.
На выбор организации есть два варианта расчета налогооблагаемой базы. Это могут быть доходы или прибыль (то есть за вычетом расходов). Соответственно ставка 6% или 8%, либо 18% или 20% (в зависимости от штата и годовой выручки).
Об условиях перехода на УСН читайте в нашем блоге.
Региональные налоги (РН)
РН устанавливаются НК и законами субъектов Российской Федерации, то есть в данном случае могут появляться особые условия налогообложения и ставки (разумеется, в допустимых пределах). РН в полном объеме поступают в бюджеты регионов.
Транспортный налог (ТН)
Плательщиками ТН являются владельцы наземного транспорта на пневматическом и гусеничном ходу (автомобилей, мотоциклов, автобусов и т.д.), мотосаней и снегоходов, водного и воздушного транспорта.
Величина ТН зависит от характеристик объекта налогообложения:
Кроме того, региональные власти могут вводить прогрессивные ставки на основе возраста и/или экологического класса транспорта – так сумма ТН может уменьшаться, но чаще увеличиваться более чем в 10 раз.
О других расходах, с которыми сталкиваются владельцы автомобилей, и как на них сэкономить, читайте в этой статье.
Налог на имущество организаций (НИО)
НИО начисляется на среднегодовую остаточную (иногда кадастровую) стоимость недвижимого имущества налогоплательщиков (юрлиц).
Налоговые ставки формируют региональные законы в пределах 2,2%; они врьируются в зависимости от категории организации и/или имущества.
Налог на игорный бизнес (НИБ)
НИБ уплачивают организации, которые зарабатывают на:
Если коротко – это юрлица, которые работают в сфере игорного бизнеса.
Величина НИБ определяется индивидуально в рамках предельных размеров. Разброс достаточно большой – например ставка, начисляемая на игорные столы, варьируется от 25 до 125 тысяч рублей.
Местные налоги (МН)
Жизненный цикл МН формируется на основании НК, а также локальных нормативных актов, которые издали органы местного самоуправления.
Налог на имущество физических лиц (НИФЛ)
В отличие от налога организаций НИФЛ поступает прямиком в муниципальную копилку.
Физлица с любой недвижимостью в собственности.
За основу для начисления НИФЛ берут кадастровую стоимость.
Базовая ставка в зависимости от вида недвижимости может составлять 0,1%, 0,5% или 2%.
В некоторых случаях 0,1% могут снизить до 0% или, напротив, увеличить в пределах 0,3% (ст. 406 п. 3).
Земельный налог (ЗН)
ЗН платят и простые граждане, и организации, у которых есть земля в собственности, бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Ставки ЗН регулируются локально, местными актами, но не превышают предельные значения:
В чем разница между сборами и налогами
Кроме обычных и упрощенных режимов российская налоговая система включает в себя сборы:
Несмотря на то, что сборы и налоги имеют схожие черты, различий между ними гораздо больше.
Налоги
Сборы
Всегда выражаются в денежном эквиваленте
Могут выражаться не только в денежных средствах
Уплачиваются с определенной периодичностью
Подлежат единовременной уплате
Итоговая сумма зависит от нескольких факторов
Неплательщику грозит административная и даже уголовная ответственность
Неплательщик всего лишь не получит необходимую ему услугу
В заключение отметим, что Российские налоги считаются невысокими, если сравнивать со многими европейскими государствами. Например, ставки подоходного налога для физлиц в Австрии, Италии, Испании, Бельгии (и не только) превышают 50%, а налог на жилую недвижимость в Великобритании может составлять 18% или 28% в зависимости от заработка собственника.
Декларация на игорный бизнес
Какие лица обязаны подавать отчетность, какие объекты подлежат обложению налогом на игорный бизнес, как рассчитать и уплатить налог, узнаете из статьи.
Налог на игорный бизнес
Плательщиками данного налога являются юридические лица — организаторы и ведущие азартных игр, получающие доход в виде выигрыша либо платы за проведение. Физических лиц или ИП данный налог не затрагивает. Порядок исчисления и уплаты налога, представления отчетности регулирует глава 29 НК РФ.
Рассматриваемый вид налога — региональный. Значит, ставки налога на данную предпринимательскую деятельность регулируют субъекты РФ.
Налог взимается не с дохода, а с игрового оборудования или места проведения.
Каждый из указанных объектов должен быть зарегистрирован в ФНС.
Порядок расчета и уплаты налога на игорный бизнес
Чтобы узнать сумму налога к уплате, необходимо количество облагаемых объектов умножить на ставку налога. Минимальная ставка, установленная ст. 369 НК РФ, составляет 2 500 рублей. Максимальная ставка равна 3 млн рублей. Границы ставок зафиксированы в НК РФ, регионы определяют ставку в пределах указанных рамок.
Налог уплачивается раз в месяц до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. Например, заплатить налог за апрель нужно до 20 мая включительно.
Разберем расчет игорного налога на примере. Букмекерская контора «Шанс» имеет четыре пункта приема ставок в Свердловской области. Согласно Закону Свердловской области от 27.11.2003 № 36-ОЗ ставка налога за один приемный пункт составляет 14 000 рублей. Ежемесячный налог составит 56 000 рублей (14 000 х 4).
Сроки сдачи декларации на игорный бизнес в 2020 году
Сроки подачи декларации аналогичны срокам уплаты налога. Подать отчетность нужно в течение двадцати дней после завершения отчетного месяца. За февраль сдать декларацию нужно не позднее 20 марта, за март — не позднее 20 апреля, за апрель нужно успеть отчитаться до 20 мая и т.д.
Порядок заполнения декларации на игорный бизнес
В состав игорной декларации входят титульный лист и пять разделов.
В разделе 1 налогоплательщиками проставляется сумма налога (строка 030).
В строке 010 нужно указать КБК. В 2020 году код имеет значение 18210605000021000110.
Основные разделы с расчетом налога — разделы 2 и 2.1.
Раздел 2
В строке 020 второго раздела отмечается общее количество игровых объектов по их видам. Виды указаны в графах 3-8.
Строка 020 графы 3 равна сумме значений по строке 040 всех заполненных разделов 2.1 декларации.
Строка 020 (графы 4-8) = стр. 010 раздела 3 + стр. 020 раздела 3 + стр. 040 раздела 3.
Строка 030 (графы 4-8) = стр. 020 раздела 2 — (стр. 040 раздела 3 + стр. 050 раздела 3).
Строка 030 графы 3 равна сумме значений по строке 050 всех заполненных разделов 2.1.
Строка 040 (графы 4-8) равна сумме значений по строкам 040 и 050 раздела 3.
Строка 040 графы 3 равна сумме значений по строкам 060 всех заполненных разделов 2.1.
Строка 050 равна сумме значений по строке 070 всех заполненных разделов 2.1 декларации.
Строка 060 равна сумме значений по строке 080 всех заполненных разделов 2.1 декларации.
В строках 080-120 графы 3 указывают соответствующую ставку налога в рублях. В этих же строках по графе 4 указывают сумму исчисленного налога.
Сумма налога, отраженная в строке 070 графы 4, равна сумме строк 090 всех заполненных разделов 2.1.
Сумма налога, отраженная в строке 080 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 080 графы 3, умноженной на строку 030 графы 4 и 1/2 строки 080 графы 3, умноженной на строку 040 графы 4.
Сумма налога, отраженная в строке 090 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 090 графы 3, умноженной на строку 030 графы 5 и 1/2 строки 090 графы 3, умноженной на строку 040 графы 5.
Сумма налога, отраженная в строке 100 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 100 графы 3, умноженной на строку 030 графы 6 и 1/2 строки 100 графы 3, умноженной на строку 040 графы 6.
Сумма налога, отраженная в строке 110 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 110 графы 3, умноженной на строку 030 графы 7 и 1/2 строки 110 графы 3, умноженной на строку 040 графы 7.
Сумма налога, отраженная в строке 120 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 120 графы 3, умноженной на строку 030 графы 8 и 1/2 строки 120 графы 3, умноженной на строку 040 графы 8.
Раздел 2.1
Данный раздел может быть составлен несколько раз. Количество страниц раздела 2.1 зависит от вариаций числа игровых полей на столах.
В строке 010 нужно отразить число игровых полей на игровом столе.
В строке 020 фиксируется размер налоговой ставки в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ.
В строке 030 фиксируется налоговая ставка согласно п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абз.2 п. 1 ст. 370 НК РФ.
Строка 030 = стр. 020 гр. 3 x стр. 010 гр. 3.
Значение строки 040 соответствует числу игровых столов, имеющих количество полей, указанное в строке 010 графы 3.
Строка 040 раздела 2.1 = стр. 020 раздела 3.1 + стр. 030 раздела 3.1 + стр. 050 раздела 3.1.
В строку 050 записывают количество игровых столов с одним игровым полем. Здесь присутствуют только объекты, облагаемые налогом в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ.
Строка 050 равна разности значений по строке 040 раздела 2.1 и строк 050 и 060 раздела 3.1.
В строку 060 записывают число игровых столов с одним игровым полем, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки налога (п. 3, 4 ст. 370 НК РФ).
Строка 060 равна сумма значений по строкам 050 и 060 раздела 3.1 декларации.
В строку 070 записывают количество игровых столов, у которых больше одного игрового поля (п. 1 ст. 369, абз. 2 п. 1 ст. 370 НК РФ).
Строка 070 равна разности значений по строкам 040 раздела 2.1 и строк 050 и 060 раздела 3.1.
В строку 080 записывают количество игровых столов, у которых больше одного игрового поля. Данные объекты облагаются 1/2 ставки налога, установленной с учетом абз. 2 п. 1, п. 3 и п. 4 ст. 370 НК РФ.
Строка 080 равна сумме строк 050 и 060 раздела 3.1.
В строку 090 записывают сумму рассчитанного налога по игровым столам.
Раздел 3
В третьем разделе указывается информация об остатках и движении игровых объектов (пунктов).
Строка 010 расскажет о количестве зарегистрированных объектов на начало месяца.
Строка 020 покажет количество новых объектов, поставленных на учет до 15 числа отчетного месяца.
В строке 030 следует учесть количество объектов, снятых с учета после 15 числа отчетного месяца.
В строке 040 следует учесть количество новых объектов, поставленных на учет после 15 числа отчетного месяца.
В строке 050 следует учесть количество объектов, снятых с учета до 15 числа отчетного месяца.
В строке 060 отмечают количество объектов, числящихся на учете в Федеральной налоговой службе на конец отчетного месяца.
Строка 060 = стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 + стр. 040 — стр. 050.
Раздел 3.1
Раздел заполняется только по игровым столам.
На столы с разным числом игровых полей заполняется свой раздел. При этом информация по числу игровых столов с равным количеством игровых полей отражается в разделе 3.1 на одной странице. Для столов с одним игровым полем будет заполнен один раздел 3.1, для столов с двумя полями — еще один раздел 3.1. и т.д.
В строке 010 отмечают количество игровых полей на столе.
В строке 020 указывают количество учтенных игровых столов на начало отчетного месяца.
В строке 030 указывают количество игровых столов, поставленных на учет в текущем месяце до 15 числа.
В строке 040 показывают количество игровых столов, снятых с учета после 15 числа отчетного месяца.
В строке 050 фиксируют количество игровых столов, поставленных на учет в отчетном месяце после 15 числа.
В строке 060 записывают количество игровых столов, снятых с регистрации в отчетном месяце до 15 числа включительно.
В строке 070 отмечают количество зарегистрированных игровых столов на конец отчетного периода.
Строка 070 = стр. 020 + стр. 030 — стр. 040 + стр. 050 — стр. 060.
Чтобы упростить работу, заполните декларацию по игорному бизнесу в системе Экстерн. С помощью поиска выберите нужную форму, внесите необходимые сведения и сохраните. Вам не придется идти в ФНС, чтобы сдать отчет. Отчет можно легко отправить из Экстерна. Перед отправкой заполненной формы система проверит ее на ошибки. Вы сможете увидеть все этапы приема отчетности налоговой службой. При положительном исходе в системе появится уведомление о приеме. Если отчет не примут, вы узнаете об этом из уведомления. Также в Контур. Экстерн можно загрузить уже готовый отчет и отправить в ФНС.
Налог на игорный бизнес относится к каким налогам
ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 31.07.98 N 142-ФЗ
«О НАЛОГЕ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС»
1. В связи с вступлением в силу Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» плательщиками каких налогов и сборов не являются предприятия и организации, занятые в сфере игорного бизнеса?
В соответствии с абзацем десятым пункта 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.
Исходя из этого следует, что доходы, извлекаемые предприятиями (организациями) игорного бизнеса от участия в азартных играх и пари в виде выигрыша и платы за их проведение, не являются реализацией продукции (товаров, работ, услуг). Следовательно, эти доходы не должны облагаться налогами, объектом налогообложения которых является объем (выручка) реализации продукции (товаров, работ, услуг).
При этом в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 143-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» доходы, полученные игорным заведением от осуществления игорного бизнеса, не подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 90 процентов. Кроме того, пунктом 1 статьи 1 указанного Закона была установлена норма, согласно которой организации, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса, уплачивают налог на прибыль, полученную от иных видов деятельности.
Таким образом, игорные заведения в части осуществления ими игорного бизнеса со дня вступления в силу Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» не являются плательщиками налога на прибыль (доход), а уплачивают налог на игорный бизнес.
Кроме того, доходы игорных заведений, полученные ими от игорного бизнеса, не должны облагаться, в частности, следующими налогами:
— налогом на пользователей автодорог (пункт 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации»);
Подпункт «д» пункта 1 статьи 20 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 утратил силу с 1 января 2004 года в связи с принятием Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: налог с продаж установлен подпунктом «д» пункта 1 статьи 20 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1, а не 3.
— налогом с продаж (подпункт «д» пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»);
— сбором за право использования местной символики (подпункт «п» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»);
Подпункт «ч» пункта 1 статьи 21 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 исключен Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ.
Также в соответствии с подпунктом «о» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом последующих изменений и дополнений) от обложения налогом на добавленную стоимость освобождены обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах. Все остальные виды деятельности в сфере игорного бизнеса подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке до внесения соответствующих изменений и дополнений в вышеназванный Закон.
Подпункт «о» пункта 1 статьи 5 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 утратил силу с 1 января 2001 года в связи с принятием Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ.
При осуществлении игорным заведением наряду с игорным бизнесом других видов предпринимательской деятельности (например, реализация продукции общественного питания, розничная торговля, реализация концертных услуг и т.п.) указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих видов предпринимательской деятельности и уплачивать налоги и другие обязательные платежи по этим видам предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. С какой даты следует исчислять налог на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ?
В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» вступление его в силу предусмотрено со дня официального опубликования.
Рассматриваемый Федеральный закон был опубликован в «Российской газете» за N 150 от 7 августа 1998 года. Следовательно, именно с этого момента Федеральный закон вступил в силу и должен применяться на всей территории Российской Федерации.
3. Являются ли объектом налогообложения налогом на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ детские игровые автоматы без выигрыша или с вещевым выигрышем?
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» под игровым автоматом, в целях применения названного Федерального закона, понимается специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное и иное техническое оборудование), установленное в игорном заведении и используемое для проведения азартных игр с денежным выигрышем.
Исходя из этого, детские игровые автоматы без выигрыша или с вещевым выигрышем, рекреационное (развлекательное) оборудование не подпадают под действие названного Федерального закона и, соответственно, налогообложение организаций, имеющих детские игровые автоматы, осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
4. Как с точки зрения количества объектов налогообложения стоит рассматривать игровые развлекательные комплексы, состоящие из нескольких игровых автоматов, объединенных между собой в локальную сеть и имеющих общий центральный компьютер системы (например, игровой развлекательный комплекс «КСИ Интернэшенал»)?
Игровой автомат в составе игрового развлекательного комплекса выполняет игровую программу, определяемую типом используемой платы или программы компьютера, управление автоматом в процессе игры осуществляется одним человеком. В комплексе, как правило, могут быть использованы любые программы азартных игр.
При этом игровой автомат может состоять из следующих основных узлов: корпуса, процессора, устройства ввода, устройства вывода информации, устройства приема жетонов (монет, бумажных денег) и устройства выдачи жетонов (монет, бумажных денег), либо отдельные из перечисленных узлов могут быть общими для всего комплекса.
В процессе игры на игровом автомате, входящем в игровой комплекс, игровая ситуация одного игрока не зависит от игровых ситуаций других, каждый игровой автомат полностью автономен в реализации случайного выпадения результата игры после сделанной ставки. Выигрыш на каждом игровом автомате зависит от случая, но с учетом всех предыдущих проведенных игр вероятность выпадения выигрыша при этом тем больше, чем больше проиграно игроками средств.
Таким образом, объединение игровых автоматов между собой в игровой комплекс и использование центрального пульта (компьютера централизованного управления) является источником дополнительной заинтересованности в игре на автомате, входящем в игровой комплекс, посредством как повышения вероятности наступления выигрышной комбинации для игрока, так и возможности большего выигрыша, чем на автомате, не объединенном в локальную сеть, а каждый игровой автомат при этом стоит рассматривать как самостоятельный и отдельный игровой автомат.
Исходя из этого и в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ каждый игровой автомат в составе игрового развлекательного комплекса подлежит регистрации в установленном порядке в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации, а также является отдельным объектом налогообложения налогом на игорный бизнес.
5. В каких случаях применяется ставка налога, уменьшенная на 20 процентов, предусмотренная пунктом 5 статьи 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес»?
В соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» ставка налога в год на каждый объект налогообложения уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество объектов налогообложения каждого вида превышает установленный законом уровень (30 единиц для игровых столов и 40 для игровых автоматов).
При этом следует иметь в виду, что если в соответствии с учредительными документами налогоплательщик имеет право на занятие деятельностью в сфере игорного бизнеса и содержит (согласно учредительным документам) несколько игорных заведений, то уменьшение ставки налога на 20 процентов налогоплательщик вправе применять только по каждому конкретному игорному заведению, где имеет место указанное превышение, а не по общему количеству объектов налогообложения, имеющихся у плательщика и находящихся в разных игорных заведениях.
Налоговая скидка применяется к единой ставке налога, состоящей из суммы минимального размера ставки налога, установленного пунктом 2 статьи 5 Федерального закона, и ставки налога, зачисляемой в бюджет каждого конкретного субъекта Российской Федерации, установленной законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Федерального закона.
Кроме того, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации в соответствии со статьями 1 и 10 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» вправе самостоятельно устанавливать налоговые льготы, в пределах сумм налога, зачисляемых в их бюджеты.
6. Является ли стол для игры в рулетку (игровой стол), на котором игра ведется на двойном игровом поле с одним колесом, одной или двумя единицами налогообложения?
В соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» под игровым столом, в целях применения данного Федерального закона, понимается специально оборудованное место в игорном заведении, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых игорное заведение через своих представителей участвует как сторона или как организатор и (или) наблюдатель.
При этом непосредственно игра на игровом столе производится только в площади игрового поля, которое представляет собой специальным образом расчерченное пространство на плоскости игрового стола, предназначенное для ведения игры.
В практике игорного бизнеса существует вариант игровой установки, например, стол для игры в рулетку в виде двух столов с независимыми игровыми полями, но с общим игровым колесом. В этом случае игровая ситуация на каждом игровом поле формируется, по мере ставок, независимыми участниками и развивается по своему сценарию, несмотря на то, что результат по сделанным ставкам фиксируется на общем игровом колесе.
Исходя из этого, каждый стол, на котором ведется самостоятельная игра (имеется самостоятельное игровое поле), следует считать отдельным игровым столом, который в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» подлежит обязательной регистрации в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации, и является отдельным объектом налогообложения налогом на игорный бизнес.
7. Что значит: игорное заведение участвует через своих представителей как сторона и игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель?
В настоящее время азартные игры, проводимые в игорном заведении, можно разделить на следующие категории:
— игры, в процессе которых участвующий в игре посетитель (игрок) играет с представителями игорного заведения (крупье) против игорного заведения. Соответственно, в случае выигрыша посетителя сумму выигрыша ему выплачивает игорное заведение из денежных средств заведения. А в случае проигрыша посетителя (игрока) сумма его проигрыша поступает в доход игорного заведения. В этом случае игорное заведение выступает как сторона (например, игры в рулетку, карточные игры типа «Блэк Джек», «Покер», игры в кости типа «Крэпс», «Сикбо»);
— круговые игры, в процессе которых участвующие в игре посетители игорного заведения играют между собой, а представитель игорного заведения (крупье) только обслуживает игровой стол. Соответственно, суммы выигрышей и проигрышей посетителей (игроков) распределяются между ними по итогам каждой сдачи. Игорное заведение получает от этих игр лишь определенный процент от суммы каждого выигрыша. В этом случае игорное заведение выступает как организатор и (или) наблюдатель (например, карточные игры типа «Стад покер», «33»).
При этом в игорном заведении в доступном для посетителей месте наряду с другими правилами, регламентирующими работу и посещение игорного заведения, должны находиться правила проведения игр, утверждаемые администрацией игорного заведения. Необходимость установления таких правил игорным заведением предусмотрена в статье 2 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ в определении понятия «азартная игра».
8. Кто является плательщиком налога на игорный бизнес в случае, когда собственник передает свое оборудование в аренду?
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.
Исходя из этого, плательщиком налога на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» в случае сдачи игорного оборудования в аренду будет являться его арендатор, непосредственно осуществляющий на арендованном оборудовании предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Арендодатель с полученных доходов уплачивает налоги и другие платежи в соответствии с действующим законодательством.
9. Как рассчитывается налог на игорный бизнес за август 1998 года?
В соответствии с пунктом 5 статьи 6 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» при установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за полный текущий месяц.
Вышеназванный Федеральный закон вступил в силу 7 августа 1998 года, следовательно, с данной даты у налогоплательщиков появился новый объект (объекты) налогообложения и обязанность по уплате налога и регистрации объектов игорного бизнеса. До этого момента действовал ранее установленный порядок налогообложения игорных заведений.
В связи с чем сумма налога на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ за август 1998 года исчисляется следующим образом.
Налогоплательщик, согласно зарегистрированному в налоговой инспекции количеству и видам объектов налогообложения и установленным ставкам, рассчитывает налог на игорный бизнес за полный месяц. Полученную сумму делит на количество дней в августе (31 день), умножает ее на 6 дней (период, за который уплата налога производится по законодательству, действующему до вступления в действие Федерального закона «О налоге на игорный бизнес») и исчисленную сумму вычитает из суммы налога за полный месяц. Данная сумма налога, полученная как разница между суммой за полный месяц и суммой, приходящейся на 6 дней, подлежит взносу в бюджет.