дивиденды свыше 5 миллионов какая ставка ндфл
Изменения налогообложения дивидендов в 2021 году: прогрессивная ставка НДФЛ
Согласно требованиям НК РФ, все граждане России обязаны платить налог с доходов физических лиц, в том числе с дивидендов. С 1 января 2021 года вступили в силу изменения, согласно которым ставки по НДФЛ зависят от совокупного годового дохода налогоплательщика. Это означает, что с части доходов граждан будет удерживаться повышенный налог.
Ставка НДФЛ на дивиденды в 2021 году
Согласно Федеральному закону от 23.11.2020 № 372-ФЗ, внесшему правки в НК РФ, повышенная ставка будет применяться для налогообложения доходов, которые граждане получают регулярно или с определенной периодичностью. К последним относятся и дивиденды.
Внимание! Налог на дивиденды исчисляется и уплачивается депозитарием или компанией-эмитентом акций.
Прогрессивная ставка
Прогрессивная система налогообложения предусматривает увеличение налоговой ставки по мере роста налогооблагаемой базы.
Согласно внесенным изменениям, размер НДФЛ по дивидендам в 2021 году будет зависеть от размера дохода клиента следующим образом:
Внимание! Дивиденды, полученные в 2020 году, облагаются по ставке 13 %, независимо от их совокупного размера.
2021 и 2022 гг. определены как переходный период для налоговых агентов. Это значит, что доходы каждого вида, например, зарплата, дивиденды и другие, в целях налогообложения в это время будут учитываться по отдельности.
Повышенная ставка будет применяться при расчете НДФЛ с дивидендов только в том случае, если их размер превысил 5 млн руб., без учета других финансовых поступлений.
Начиная с 2023 года налогооблагаемая база будет учитываться налоговым агентом путем сложения всех доходов физического лица.
Пример расчета налога на дивиденды
Допустим, частный инвестор Егор получил в 2021 году следующие доходы:
Общая сумма дохода Егора за 2021 год составила 7 257 500 млн руб.
НДФЛ в данном случае составит:
Общая сумма налога: 650 000 + 338 625 = 988 625 руб.
Но так как в 2021 году все налоговые базы налоговым агентом определяются и облагаются налогом по отдельности, и при этом ни одна налоговая база в нашем примере не превысила 5 млн руб., НДФЛ налоговым агентом будет удержан только по ставке 13 %.
Общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, составит 943 475 руб. В частности, налог с дивидендов составит: 900 000 × 13 % = 117 000 руб.
Сведения о размере доходов и величине налога поступят в налоговую без участия инвестора. Так как по результатам года совокупная сумма налогооблагаемых доходов превысит 5 млн руб., налогоплательщику будет направлено уведомление о необходимости доплатить часть НДФЛ по ставке 15 % в размере 45 150 руб.
Нюансы налогообложения дивидендов на ИИС
С 1 января 2021 года были внесены изменения в п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которым налоговый вычет типа «А» по ИИС будет применяться только по отношению к основной налоговой базе. К ней относятся доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% и 15 % (в случае применения прогрессивной ставки), но не дивиденды, не прибыль от инвестиций в ценные бумаги или производные финансовые инструменты и не доходы, полученные от контролируемых иностранных компаний.
Прежде всего, к основной налоговой базе относится заработная плата. Для получения вычета можно использовать также:
Внимание! В связи с изменениями, внесенными в НК РФ, инвесторам, которые не имеют официального дохода, кроме инвестиционного, рекомендуется рассмотреть вариант перехода с ИИС типа «А» на ИИС типа «Б». Таким образом, можно освободить от налогообложения всю прибыль, полученную в результате инвестиционной деятельности. Вернуть НДФЛ с помощью вычета типа «А» при данных обстоятельствах с 2021 года не удастся.
Налогообложение дивидендов по акциям иностранных компаний
Чтобы избавить налогоплательщиков от двойной финансовой нагрузки, Россия заключила более чем с 80 странами, в том числе с США, договор «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». На основании этого документа российским налогоплательщикам не нужно платить НДФЛ в России, но только в том случае, если ставка налога в стране регистрации эмитента равна или больше ставки, действующей в РФ. В противном случае налогоплательщик обязан доплатить разницу.
Внимание! Такой доход клиент должен задекларировать самостоятельно в любом случае, даже если налог удержан иностранным эмитентом в полном объеме. При этом сумма налога, удержанного в стране регистрации эмитента, может быть учтена налоговой службой России только при наличии документов, подтверждающих факт уплаты обязательств за рубежом. При отсутствии таких доказательств НДФЛ подлежит уплате в полном объеме, согласно требованиям налогового законодательства России. Если документы составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский.
При получении дивидендов от американских компаний рекомендуется заполнить специальную форму W-8BEN, которая поможет значительно сократить расходы по налогам. При отсутствии данного документа налоговый агент США удержит с инвестора налог по ставке, действующей для резидентов страны, то есть 30 %. Подав форму W-8BEN, акционер подтверждает, что он не является резидентом США и имеет право на снижение ставки до 10 %. Разницу в размере 3% или 5 % (с применением прогрессивной ставки) инвестору нужно доплатить самостоятельно в России.
Внимание! Форма W-8BEN действительна в течение 3 лет, по истечении которых документ нужно переоформить. Запросить форму можно у своего брокера. Клиенты «ФИНАМа» могут в личном кабинете заполнить и подписать форму W-8BEN, позволяющую получить пониженную ставку по налогам с дивидендов и купонов по ценным бумагам эмитентов США.
Порядок удержания НДФЛ с дивидендов по акциям российских компаний
Сумма НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом без участия инвестора. Дивидендный доход зачисляется на брокерский счет держателя акций уже за вычетом налоговых обязательств.
Внимание! При допущении ошибок налоговым агентом по начислению НДФЛ с применением прогрессивной ставки в переходном периоде (I квартал 2021 года) штрафная санкция и пени по отношению к нему применяться не будут. Недостающая сумма обязательств подлежит перечислению в бюджет до 1 июля следующего года.
Иногда обязанность по уплате НДФЛ с дивидендов возлагается на самого инвестора. Это происходит в следующих случаях:
В таких ситуациях инвестору необходимо до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, подать декларацию в налоговую инспекцию по месту учета. Документ должен быть составлен по форме 3-НДФЛ. Уплата обязательств, указанных в декларации, производится до 15 июля того же года.
Подать декларацию можно:
Совершить платеж можно следующими способами:
Внимание! Нарушение сроков подачи декларации и уплаты налога влечет за собой применение штрафных санкций в размере как минимум 1 000 руб.
Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.
НДФЛ-2021 по новым правилам: налог для богатых 15%
Новость о новом порядке расчета НДФЛ озвучил Президент РФ в телеобращении к гражданам России 23 июня 2020 года. Вскоре соответствующие поправки появятся и в Налоговом кодексе. В народе новый порядок окрестили «налогом на богатых». Для чего его ввели, как он будет рассчитываться и затронет ли обычных граждан и ИП, расскажем в нашем материале.
Почему НДФЛ решили повысить
Разговоры о введении прогрессивной ставки НДФЛ ведутся давно. В свете коронавирусных потрясений эти разговоры зазвучали активнее. Параллельно обсуждался вопрос и об отмене НДФЛ для граждан с низким уровнем дохода.
В итоге законодатели не стали кардинально менять систему расчета НДФЛ, а лишь повысили на два процентных пункта действующую ставку налога с существенной оговоркой —облагаться повышенной ставкой будут не все получаемые гражданами доходы, а только превышающие законодательно установленный лимит.
Что меняется в расчете НДФЛ
Кого затронет новый порядок расчета НДФЛ
Граждан с такими доходами по предварительным оценкам экспертов менее 1%. Проживают они в основном в столичных агломерациях (Москве, Санкт-Петербурге, Казани), а также в нефтяных регионах (ЯНАО, ХМАО).
Попадут ли ИП под налог на богатых
Президент ничего сказал по поводу применения ставки НДФЛ 15% в отношении доходов индивидуальных предпринимателей.
Скорее всего, новый порядок расчета НДФЛ затронет ИП на ОСНО, которые по действующим правилам уплачивают с полученных доходов НДФЛ 13%. Зарабатывающим более 5 млн руб. в год предпринимателям с такой системой налогообложения придется отдавать в казну НДФЛ в повышенном размере.
В целях экономии такие бизнесмены могут принять решение о смене традиционной системы налогообложения на один из спецрежимов (УСН или ПСН).
Какие доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 15 процентов
Пока не появился закон с изменениями в НК РФ, преждевременно говорить о том, какой перечень доходов попадет под новую налоговую шкалу. Напомним, что в настоящее время действуют следующие ставки НДФЛ в зависимости от вида получаемого дохода:
Вид дохода
Ставка НДФЛ
Нормативная ссылка
Заработная плата и другие доходы резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%
п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 214 НК РФ
Заработная плата нерезидентов-ииностранцев с патентом, граждан ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище
п. 3 ст. 224 НК РФ письма Минфина от 27.02.2019 № 03-04-06/12764, от 24.01.2018 № 03-04-05/3543
Другие доходы нерезидентов
Выигрыши, призы и материальная выгода резидентов
В таблице указаны только основные ставки НДФЛ. Кроме них действуют и другие. К примеру, по ставке 9% облагаются доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием (п. 5 ст. 224 НК РФ).
Пока неясно, будет ли применяться повышенная ставка НДФЛ 15% в отношении доходов, полученных гражданами от реализации дорогостоящего имущества. Сейчас такие доходы облагаются по ставке 13%, если срок владения им менее законодательно установленного предела (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 и п. 4 ст. 229 НК РФ). И как при этом будут применяться вычеты. По действующим правилам они уменьшают только тот доход, который облагается НДФЛ 13%. Дождемся официальных разъяснений по этому вопросу.
Пример расчета НДФЛ 15%
Пока новый порядок не прописали в НК РФ, мы можем только предположить, как будет исчисляться налог на богатых с 2021 года.
Приведем пример расчета НДФЛ по новым правилам исходя из того, что по ставке 15% будут облагаться только те доходы, которые в 2020 году облагаются по ставке 13% (зарплата большинства граждан-резидентов, доходы резидентов по договорам подряда и т. д.).
Пример
Заработная плата руководителя одного из подразделений нефтегазовой компании составляет ежемесячно 337 000 руб. В июне ему выплачена премия по итогам работы за предыдущий год в размере 2 000 000 руб. Условимся, что права на вычеты по НДФЛ у этого лица нет.
Распределение полученных доходов смотрите в таблице. Для наглядности расчет НДФЛ представлен по прежним и новым правилам:
Подводим итоги
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Кто будет платить НДФЛ по ставке 15% с 2021 года. И каких доходов это не коснется
С 2021 года в России появится прогрессивная шкала налогообложения доходов. Это значит, что с ростом дохода будет увеличиваться ставка НДФЛ. При доходах более 5 000 000 Р в год она составит 15% с суммы превышения. Новая ставка коснется не всех доходов, есть исключения. А для 2021 и 2022 годов действуют переходные правила.
Вот кому придется платить больше и куда должны пойти эти деньги.
Для какого налога повышается ставка
Ставка повышается для налога на доходы физических лиц, НДФЛ. Это тот налог, что удерживают из зарплаты, платят при продаже имущества и возвращают с помощью вычетов.
Обычная ставка для НДФЛ — 13%. Это для большинства доходов резидентов. Налог с материальной выгоды или призов может составить 35%, с процентов по облигациям с ипотечным покрытием — 9%. А нерезиденты платят НДФЛ по ставке 15% с дивидендов, 30% — с других доходов и 13% — в некоторых случаях, например если они граждане ЕАЭС или высококвалифицированные специалисты.
Повышение ставки касается того НДФЛ, что начисляется по ставке 13% с обычных доходов, например зарплат или подработок на общей системе.
Каких доходов касается повышение ставки
В налоговом кодексе появилось новое понятие: совокупность налоговых баз. Это те виды доходов, что учитываются при расчете превышения. В общем порядке пороговое значение в 5 000 000 Р применяется именно к совокупности налоговых баз, а не к каждому доходу отдельно. Но в 2021 и 2022 годах применяется особое правило.
Для резидентов в совокупность налоговых баз войдут такие доходы:
Перечень доходов для нерезидентов содержится в п. 2.2 ст. 210 НК РФ в редакции 2021 года. В отличие от резидентов, в их доходах будет учитываться продажа имущества и подарки.
Считать эти базы нужно отдельно.
Как считать НДФЛ по новым правилам
С 2021 года к одним и тем же доходам нужно применять две ставки НДФЛ:
То есть повышение ставки касается не всей суммы дохода, а только превышения.
В 2021 и 2022 годах для расчета превышения налоговыми агентами будет учитываться не совокупность налоговых баз, а каждая отдельно. При соблюдении лимита по каждой из них повышенная ставка не применяется. С этой формулировкой не все понятно. Например, сможет ли налоговая потом сама начислить НДФЛ по повышеной ставке, если совокупность баз окажется больше 5 млн рублей? Эта формулировка может означать, что налоговым агентам немного упростят расчеты, а доплачивать налог все равно придется на основании уведомлений. Но доначислений по ставке 15% в таком случае вполне может и не быть, потому что ничего в законе на это не указывает. Пока разъяснения на этот счет ясности не внесли.
Если зарплата от нескольких работодателей
Потом налоговая получит информацию обо всех выплатах, обобщит ее, посчитает превышение и начислит НДФЛ по повышенной ставке. Сумму к доплате укажут в налоговом уведомлении — заплатить ее нужно будет до 1 декабря следующего года.
Для уплаты НДФЛ по ставке 15% ввели отдельный КБК — 182 1 01 02080 01 1000 110.
Если налоговый агент ошибется в расчетах, то за первый квартал 2021 года его не накажут штрафом и пенями. Но при условии, что до 1 июля недоимка будет погашена.
К этому закону еще немало вопросов, поэтому наверняка будут дополнительные разъяснения. Например, непонятно, будут ли отдельно считаться налоговые базы, которые входят в одну группу «Иные доходы»: зарплата и доходы от предпринимательства. От этого зависит расчет налога за 2021 и 2022 годы.
Какие доходы не учитываются
При расчете совокупной налоговой базы у резидентов не учитываются доходы от крупных сделок:
Куда пойдут деньги
Обычно НДФЛ распределяется между бюджетами и идет на обычные расходы: ЖКХ, больницы, спорт, дороги, культуру.
Но налог по повышенной ставке будет собираться и тратиться отдельно. Эти суммы планируют использовать на конкретную цель: как дополнительное финансирование для лечения детей с редкими и опасными заболеваниями.
Всего за 2021 год таким способом планируется получить около 60 млрд рублей. Этого могло бы хватить примерно на 375 уколов препарата «Золгенсма» — самого дорогого лекарства в мире, которое спасает жизни детям со спинальной мышечной атрофией. Сейчас на это лекарство собирают деньги родители и благотворительные фонды, а медлить с лечением нельзя.
За три года дополнительный доход от НДФЛ может составить 190 млрд рублей. Если повышение налога и правда пойдет на такие благородные цели, получится, что самые богатые люди страны принудительно скинутся на лечение детей — и будут отдавать ничтожную часть своего дохода. При зарплате 1 000 000 Р в месяц дополнительный налог составит около 1% от совокупного годового дохода. То есть из заработанного миллиона нужно отдать около 10 тысяч для спасения чьей-то жизни.
Как будут тратиться эти деньги, дойдут ли они до регионов и конкретных людей, удастся ли детям получить реальную помощь — это другой вопрос. Хочется надеяться, что процесс финансирования из нового источника будет простым и понятным.
Дивиденды составили более 5 млн рублей: как отразить выплату в справке о доходах за 2021 год
Организация, которая выплатила своему учредителю дивиденды в сумме более 5 млн руб., должна рассчитать НДФЛ по формуле: 650 000 руб. + 15% с суммы превышения. Как в таком случае заполнить приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2021 год? На этот вопрос ФНС ответила в письме от 04.08.21 № СД-4-11/11028@.
Налоговая ставка
Напомним, что с 2021 года в отношении доходов (зарплаты, доходов от долевого участия и др.), превышающих 5 млн руб., действует повышенная ставка НДФЛ. По каждому виду доходов налоговую базу нужно считать отдельно. Налог следует платить по ставке:
Справка о доходах
Начиная с отчетности за 2021 год сведения о доходах физлица подаются в составе годового расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@). Их нужно отразить в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица».
В состав этой справки, помимо прочего, входит приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Здесь указываются данные о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
Как пояснили в ФНС, доход в виде дивидендов отражается в поле «Сумма дохода» данного приложения. При этом в поле «Код дохода» указывается 1010, а поля «Код вычета» и «Сумма вычета» не заполняются.
Для наглядности авторы письма рассмотрели следующий пример. Российская организация 8 февраля 2021 года выплатила физлицу — налоговому резиденту дивиденды от долевого участия в размере 7 млн руб. Поскольку выплата превысила 5 млн руб., то доход нужно отразить в двух приложениях к справке о доходах (так как для налогообложения применяются разные налоговые ставки):
Напомним, что впервые представить 6-НДФЛ с приложением № 1 надо не позднее 1 марта 2022 года.
Важно
При сдаче 6-НДФЛ и других отчетов наиболее комфортно чувствуют себя те работодатели, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы (например, систему «Контур.Экстерн»). Там действующие формы и актуальные контрольные соотношения для проверки отчета устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.
НДФЛ с дивидендов в 2021 году
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых после 31.12.2020, рассчитывается с учетом двух нововведений:
Какие сроки выплаты дивидендов в 2021 году, узнайте здесь.
Дивиденды и ставка НДФЛ 15%
Дивиденды налоговым резидентам РФ облагаются НДФЛ:
Важно! Налоговая база по дивидендам определяется обособленно от других доходов физлица. То есть ставку 15% не нужно применять до тех пор, пока не наберется 5 млн рублей именно дивидендов. Если помимо дивидендов физлицу выплачиваются другие доходы, база и НДФЛ по ним рассчитываются отдельно.
Для нерезидентов ставка с любой суммы дивидендов составляет 15%, если иные ставки не предусмотрены соглашениями об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами.
Зачет налога на прибыль в счет НДФЛ
Данный порядок касается тех организаций, которые не только платят, но и сами получают дивиденды. Уплаченный с полученных дивидендов налог на прибыль они могут зачесть в счет НДФЛ, подлежащего удержанию с дивидендов, выплаченных физлицу — резиденту РФ:
НДФЛ = Дивиденды физлицу х ставка НДФЛ – НнП к зачету.
Эта возможность была и раньше, но с 2021 года (в отношении дивидендов за любые периоды, выплаченных после 31.12.2020) несколько изменился расчет суммы к зачету. Определяется она по формуле:
НнП к зачету = БЗ х 13%.
При этом БЗ — это база для зачета, которой является наименьшая из величин:
К = Дивиденды, начисленные физлицу / Дивиденды, начисленные всем получателям;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных организацией в текущем и предшествующих отчетных (налоговых) периодах, которая определяется в порядке, установленном п. 5 ст. 275 НК РФ.
Если дивиденды выплачиваются физлицу — нерезиденту, указанный зачет не производится, то есть НДФЛ рассчитывается по формуле:
НДФЛ = Дивиденды физлицу х ставка НДФЛ.
Какую отчетность сдавать по дивидендам, мы рассказали здесь.