если не предоставить книгу доходов и расходов в налоговую по требованию какой штраф

Если не предоставить книгу доходов и расходов в налоговую по требованию какой штраф

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) игнорировал (не вел, не представил) требование НК РФ о ведении книги учета доходов ИП.
Влечет ли данное грубое нарушение правил налогового учета к потере права на применение ПСН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Отсутствие (неведение, непредставление) книги учета доходов формально не является причиной, по которой ИП утрачивает право на ПСН.
Вместе с тем в данной ситуации налоговый орган вправе произвести расчет полученных ИП доходов на основании имеющейся у него информации с целью установления превышения предельного размера доходов, установленного для субъектов ПСН.

Определение размера доходов ИП по данным налогового органа

Как уже упоминалось, в соответствии с пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель теряет право на применение ПСН, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб.
Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета доходов от реализации, получаемых в связи с осуществлением видов предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется по ПСН (п. 1.2 Порядка заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н, письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-12/23683). В связи с этим указанные налогоплательщики обязаны подтверждать размер полученных доходов, отраженных в Книге, соответствующими документами, к которым относятся в том числе договоры на выполнение работ (оказание услуг), а также акты выполненных работ и иные первичные документы (письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-06/9200).
В данном случае ввиду невозможности представить необходимые для проверки документы (книгу учета) налоговым органом может быть произведен расчет полученных доходов ИП на основании имеющейся у него информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов; изложенным подходом необходимо руководствоваться как в случае отсутствия у налогоплательщика соответствующих документов, так и при признании их ненадлежащими, что следует из разъяснений Пленума ВАС РФ, изложенным в п. 8 постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2019 N 07АП-5867/18).
Если доходы по данным налогового органа превысят лимит, ИП может лишиться права на применение ПСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Отсутствие заверенной Книги учета доходов и расходов грозит ИП штрафом от 10 000 рублей

Минфин разъяснил, могут ли налоговые органы привлечь к ответственности ИП, которые не заверил Книгу учета доходов и расходов в налоговой инспекции.

В своем письме от 16.04.2021 № 03-02-11/28766 ведомство напоминает, что статья 54 НК РФ предписывает индивидуальным предпринимателям считать налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином.

При этом согласно приказу Минфина и МНС от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430, операции о полученных доходах и расходах ИП должен заносить в Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.

Статья 346.5 НК РФ предписывает ИП на ЕСХН вести учет доходов и расходов для целей налогообложения в Книге учета доходов и расходов ИП, применяющих систему ЕСХН, форма которой утверждена приказом Минфина от 11.12.2006 № 169н.

Документ получает статус Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя или Книги учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН, при наличии у него установленного количества обязательных реквизитов.

Заверение указанных книг является обязательным их реквизитом, отсутствие которого не позволяет придать документу статус какой-либо из названных книг.

Это значит, что отсутствие у ИП заверенной надлежащим образом Книги учета доходов и расходов может быть расценено как отсутствие самой указанной книги.

Обе из названных книг учета могут быть расценены как сводные регистры бухгалтерского и налогового учета, на основании которых определяются результаты предпринимательской деятельности за налоговый период, исчисляются налоговая база и налоги, подлежащие уплате предпринимателем.

Таким образом, при отсутствии надлежаще заверенных упомянутых книг налоговые органы могут привлечь ИП к налоговой ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (по статье 120 НК РФ). Штраф может составить 10 000 рублей и выше.

Источник

Штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов

Понятие доходов и расходов

Российское законодательство дает нам два определения доходов и расходов — налоговое и бухгалтерское. В п. 2 ПБУ № 10/99 «Расходы организации» содержится такое определение расходов: увеличение обязательств и выбытие активов, уменьшающих капитал фирмы, является расходами. В п. 2 ПБУ № 9/99 «Доходы организации» раскрывается понятие доходов: это погашение обязательств и приобретение активов, увеличивающих капитал компании.

Налоговое определение расходов дается в ст. 252 НК РФ: это обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. В свою очередь, доходы, согласно ст. 41 НК РФ, — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую возможно оценить.

Предусмотрен ли штраф за нарушение порядка учета доходов и расходов

Да, такой штраф предусмотрен ст. 120 НК РФ. К грубым нарушениям правил учета доходов и расходов она причисляет:

ВАЖНО! Счет-фактура не относится к первичной документации, поэтому его выделили в отдельную позицию. В НК РФ не прописано, что является первичным документом. Определение этого понятия дано в ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете». Применяемые компанией формы первички утверждаются в учетной политике и являются ее приложением.

Имейте в виду, что по ст. 120 НК РФ вас не могут оштрафовать за ошибки в налоговой отчетности (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2007 № А42-3678/2006). Если такие ошибки приведут к искажению налоговой базы, штраф будет по ст. 122 НК РФ.

Снизить штраф за счет смягчающих обстоятельств вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный демо-доступ можно получить бесплатно.

Каков размер штрафа за грубые нарушения учета

Штрафы, зафиксированные в п. 1. ст. 120 НК РФ, представлены в таблице:

Грубые нарушения правил учета доходов и расходов были совершены в течение

Сумма штрафа (тыс. руб.)

Более одного периода*

* Имеется в виду налоговый период, который равен календарному году.

При занижении налоговой базы дополнительно к выше обозначенным в таблице санкциям будет взиматься штраф, который составит 20% от суммы налога, не уплаченного в бюджет, но не менее 40 000 руб.

ВАЖНО! Штрафу за грубые ошибки в учете подвергаются не только организации. Санкция за эти деяния есть и для ответственных за бухучет должностных лиц (см. ст. 15.11 КоАП РФ). За что могут оштрафовать бухгалтера и в каких случаях он может ответственности избежать, узнайте из этой статьи.

Как возбуждается и рассматривается дело об административном правонарушении в отношении бухгалтера, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Пример начисления штрафа

Рассмотрим, как начисляется штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов.

В рамках проводимой ФНС выездной проверки в ноябре 2021 года были запрошены документы у ООО «Вираж-С». В ходе проверки выяснилось, что у проверяемого лица отсутствует ряд документов: по контрагенту ООО «Привоз» — два счета-фактуры за январь текущего года, по контрагенту ООО «Лента» — одна справка по форме КС-3 за март текущего года, по ИП Васильев — две товарные накладные за апрель текущего года. Кроме того, выявлен факт занижения налоговой базы по прибыли в сумме 55 000 руб. и не уплаченный в бюджет налог на прибыль — 11 000 руб. (55 000 руб. × 20% [ставка налога в 2021 году]).

Указанные обстоятельства привели к тому, что на ООО «Вираж-С» налоговиками были наложены штрафные санкции — 10 000 руб. и 2 200 руб. (11 000 руб. × 20%). Первый штраф — за отсутствие первички, второй — в связи с занижением налоговой базы.

Итого общая сумма санкций, возложенных на компанию, составила 12 200 руб.

Итоги

Трактовки понятий «расходы» и «доходы» в налоговом и бухгалтерском законодательстве несколько отличаются. Чтобы избежать грубого нарушения правил учета доходов и расходов, необходимо проверить наличие всей первичной документации, а также проведение всех хозопераций в учете.

Источник

Штраф за неведение Книги учета доходов и расходов (КУДиР)

В отличие от большинства предприятий, вынужденных использовать кассовые аппараты, для индивидуальных предпринимателей предусмотрена другая форма учета движения финансов. Контроль деятельности ИП и компаний, работающих на «упрощенке», осуществляется иным способом – посредством заполнения специальной книги (КуДиР), дающей возможность оценить масштабы деятельности. Неведение книги учета доходов и расходов – противоправное деяние, наказуемое штрафом. Постараемся разобраться, кому вменяется обязанность ведения КуДиР, и насколько существенным будет наказание за ее отсутствие.

Кто обязан вести книгу

КуДиР – это налоговый регистр, поэтому ее неведение, как и неправильное заполнение, вынуждает применять к нарушителям меры воздействия. Вести КуДиР обязаны индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), те, кто использует патентную систему, единый сельхозналог (ЕСХН). Это входит в обязанность ИП, осуществляющих деятельность по общей системе налогообложения, а исключением из правила являются предприниматели, выбравшие единый налог (ЕНВД). Что касается юридических лиц, то это касается только предприятий, выбравших «упрощенку» и сельскохозяйственный налог.

Правила ведения книги

КуДиР ведется на бумаге и в цифровом формате – оба документа имеют равную силу, но при правильном их заполнении, особенно если говорить о бумажном варианте. Порядок ведения документа утвержден приказом Минфина №154н.

В книгу заносятся следующие сведения:

На каждый налоговый период заводится новая книга. В нее можно вносить исправления, но только новой строкой, не допуская зачеркиваний. Каждая запись в книге должна подтверждаться наличием первичных документов, допускается заполнение «нулевой» книги, в случае отсутствия предпринимательской деятельности. Для налогоплательщиков, использующих общую систему, обязательной является процедура регистрации книги в налоговом органе.

Наказание за неведение КуДиР

Каждый субъект предпринимательской деятельности обязан выплачивать налоговые сборы, сумма которых зависит от формы налогообложения и объемов полученной прибыли. Согласно ст.126 НК РФ, налогоплательщик обязан представлять налоговикам необходимые сведения и документацию. В противном случае за каждый документ, не поданный своевременно, придется заплатить 200 рублей. Остается выяснить, чем грозит неведение книги КуДиР, и насколько серьезным является данное правонарушение.

Такое деяние закон расценивает, как серьезное нарушение правил налогообложения. В силу вступают положения ст.120 НК, предполагающие более ощутимое наказание. Штраф увеличивается до 10 тыс. руб., а если нарушение совершалось на протяжении двух и более налоговых периодов, то размер штрафных санкций увеличивается до 30 тыс. рублей. Если нарушение привело к занижению налоговой базы, выплатить придется 20% от неполученной суммы, но не менее 40 тыс. рублей.

Предполагается по закону наказание за отсутствие прошивки, подписи и печати. Сумма штрафа в этом случае аналогична отсутствию книги, и, к сожалению, это самое распространенное правонарушение. Избежать наказания поможет ведение КуДиР в электронном виде, но при условии, что по окончании отчетного периода книга будет распечатана, сшита и заверена. Также предусмотрено наказание за отсутствие первичных документов. Избежать штрафных санкций, таким образом, можно, своевременно отражая в книге доходы и расходы, если вести документ соответствующим образом и иметь все документы, подтверждающие операции, отраженные в книге.

Источник

Книга учета доходов и расходов для УСН в 2020 и 2021 году

Автор статьи — Аналитик в Контур.Бухгалтерии

Контур.Бухгалтерия — облачная бухгалтерия для бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

Зачем нужно вести и нужно ли сдавать КУДиР

Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН. Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ. Она есть и у организаций, и у предпринимателей.

Ошибки или отказ от ведения КУДиР, может привести к штрафам от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — штраф в 20% суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей. Это закреплено в статье 120 НК РФ.

При этом обязанности сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе выездной проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную (ст. 89, 93 НК РФ). Также КУДиР может понадобиться, чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

В какой форме вести КУДиР и когда ее создать

Новую книгу нужно открывать на каждый налоговый период — календарный год. Если организация создана в течение года, книга открывается со дня создания и до конца года. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. От выбора формата зависит порядок оформления:

Выбранный способ ведения книги можно установить приказом руководителя или закрепить в учетной политике. Многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. В конце года или если налоговая потребует, можно распечатать.

КУДиР оформляется в одном экземпляре. При наличии обособленных подразделений, книгу формирует головной офис. Данные подразделений в ней отдельно выделять не нужно (ст. 346.24 НК РФ).

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)

Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 5 разделов. Форма книги одинакова и для организаций, и для предпринимателей на УСН. От объекта налогообложения она тоже не зависит — меняется только порядок заполнения.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы» заполняют 1, 4 и 5 разделы. При этом в первом разделе надо заполнить только графу с доходами.

Налогоплательщики с объектом «доходы за вычетом расходов» заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги. Дополнительно понадобится справка к разделу 1.

Общие правила заполнения

Отражайте в книги хозоперации отчетных и налогового периодов. Все записи вносите в хронологическом порядке на основании первичных документов. Регистрируйте в ней документы о получении или перечислении оплаты, а также подтверждения расходов (платежные поручения, чеки, акты, накладные и пр.) Все показатели указывайте в рублях и копейках.

Раздел 1 «Доходы и расходы»

УСН 6% — в первый раздел нужно вносить только деньги, которые поступают на расчетный счет или в кассу организации. Тут же надо указать дату и номер первичного документа: платежного поручения, приходного кассового ордера или выписки кредитной организации. Блок «расходы» для упрощенцев с объектом «доходы» обычно не актуален. В него нужно заносить только:

Это связано с тем, что полученное финансирование можно признать в доходах только по мере расходования. В остальных случаях заполнять графу 5 не обязательно, но и не запрещено. Некоторые доходники делают это, чтобы не терять контроль за расходами.

УСН 15% — первый раздел заполняйте полностью. Указывайте только те доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу по налогу УСН. Прочие доходы и расходы указывать не нужно. Финансовые затраты, которые не связаны с получением прибыли, в Книгу не включайте.

Как правильно отражать доходы и расходы в разделе 1 подробно описано в статье 346.17 НК РФ. Там же прописан порядок признания доходов и расходов. Согласно нему и нужно заводить в Книгу доходы и расходы.

Также заполняется справка к разделу 1, где и производится расчет налога. Ее надо составить после подсчета итоговой суммы доходов и расходов, то есть по итогам года.

В Контур.Бухгалтерию нужно только вносить доходы и расходы — а сервис сам сформирует КУДиР по всем правилам.

Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» заполняют второй раздел КУДиР, где отражается полная информация об основных средствах: дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, остаточная стоимость и другие параметры для расчёта налоговой базы. Сюда можно внести только расходы, подтвержденные документами, которые направлены на покупку (создание) ОС и НМА или на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, перевооружение.

Почему так сложно? Стоимость основного средства списывается в расходы равными частями в течение года. Но должны быть выполнены условия, которые и описаны в разделе 2. Основное средство списывается в расходы на последнее число квартала.

Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»

Этот раздел заполняют только организации и ИП на УСН 15% в том случае, когда в прошедших годах были убытки, которые можно перенести на следующие налоговые периоды в течение 10 лет.

Указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1. Если вы получили убыток в 2020 году, укажите его в Справке к Разделу 1. Третий раздел будет необходимо заполнить только в 2021 году. Если в прошлых периодах убытка не было, раздел можно не заполнять.

Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». В нем указывается информация о выплатах страховых взносов за работников и больничных пособий, на которые можно потенциально уменьшить налог УСН с объектом «доходы». ИП в этом разделе указывает и взносы, которые платит за себя.

Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». Его ввели с января 2018 года. Указывайте в нем суммы торгового сбора или его части, в день уплаты. Сумма сбора вносится на основании официального документа из налоговой, в котором указано, что предприниматель обязан его уплачивать.

Заполнять раздел надо всем, а не только плательщикам торгового сбора. Если в вашем регионе сбор не введен, укажите в пятом разделе отчетный год, а в показателях проставьте прочерки. Так вы защититесь от претензий инспекторов, ведь по сути без раздела 5 регистр будет не полным.

А теперь подробнее о практике ведения КУДиР.

Как отражать доходы в КУДиР

В общем правиле доходы отражаются кассовым методом: на дату поступления на расчетный счет, в кассу или иным способом.

Для денег все понятно: есть дата платежного поручения или приходного кассового ордера и сумма. Но если доход поступил в виде имущества: компьютера, например?

Как учесть натуральный доход в КУДиР

Натуральный доход в виде имущества, материалов и прочего учитывается по рыночной стоимости. Как ее определять, можно посмотреть в статье 40 НК РФ. Отражать поступление нужно в деньгах на дату передачи имущества. Подтверждающим документом станет накладная или акт на передачу.

Пример отражения натурального дохода в КУДиР:

Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Источник