Как в 1с отразить лизинг автомобиля если балансодержатель лизингодатель

Нюансы учета лизингового имущества в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

В этой статье рассмотрим основные нюансы учета лизинга и отражения связанных с ним операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. Когда необходим лизинг, и в чем заключаются его отличительные особенности? Какие счета будут задействованы, если имущество числится на балансе лизингодателя и лизингополучателя? Принимаются ли для целей налогового учета расходы на ГСМ и страхование? Как отразить ремонт лизингового имущества и его выкуп для последующей перепродажи? Краткие ответы на все эти вопросы ждут вас в статье.

Когда организации необходим лизинг?

Если у организации-покупателя нет возможности сразу приобрести интересующее ее имущество, а у организации-продавца нет интереса сдавать это имущество в аренду: существуют сделки с участием третьей стороны, которая покупает это имущество у организации-продавца и сдает его в аренду организации-покупателю.

Такой вид аренды недвижимости, единиц автотранспортных средств или оборудования называется финансовой арендой или лизингом.

При лизинге в договорных отношениях участвуют три стороны: продавец, лизингодатель и лизингополучатель.

Лизингодатель за свои или привлеченные средства по заказу лизингополучателя, покупает у продавца имущество и передает его с рассрочкой платежа. Само имущество для лизингодателя не представляет экономического интереса. У лизингодателя есть только финансовый интерес.

Напомним отличительные особенности лизинга (финансовой аренды):

— право собственности на предмет договора лизинга может перейти к лизингополучателю (это не обязательное условие договора лизинга);

— имущество должно быть новым;

— договор носит длительный характер; платежи по договору меньше, чем при договоре аренды;

-при длительном простое (авария, ремонт) лизингополучатель оплачивает лизинговые платежи.

Лизинговые платежи включают:

— возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга;

— возмещение затрат лизингодателя, связанных с оказанием других предусмотренных договором услуг;

Если договором предусмотрен переход права собственности на лизинговое имущество, то в договор включается выкупная стоимость этого имущества.

Как правило, при сделке заключается два договора: договор лизинга (финансовой аренды) и договор купли-продажи (на выкупную стоимость предмета лизинга).

В бухгалтерском учете лизинговые платежи – это расходы по обычным видам деятельности.

В налоговом учете лизинговые платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Рассмотрим некоторые сценарии отражения лизинговых операций в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.

1. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя.

У лизингополучателя предмет лизинга числится на забалансовом счете по стоимости затрат лизингодателя на приобретение этого имущества, без НДС. Покупную стоимость лизингодатель указывает в договоре.

2. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Организация перечислила аванс за 1-й год лизинга одним платежом.

Принят к вычету НДС с авансового счета-фактуры.

При начислении и списании лизинговых платежей ежемесячно погашается часть авансового НДС со стоимости лизинговых платежей.

Погашение авансового платежа ежемесячными начислениями лизинговых платежей.

3. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Учет в расходах ГСМ и страховки автомобиля.

Расходы на ГСМ и страхование автомобиля несмотря на то, что автомобиль находится на балансе лизингодателя, принимаются для целей налогового учета (ст.252,253, 264 НК РФ).

4. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числился на балансе у лизингодателя. Продажа выкупленного автомобиля.

Списан с забалансового учета предмет лизинга в связи с выкупом.

Для последующей реализации выкупленное имущество оприходовано как товар. Входной НДС со стоимости выкупа принят к учету на основании счета-фактуры лизингодателя.

5. Организация приобрела в лизинг автомобиль с последующим выкупом, предмет лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя.

Подробно отражение учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0 мы рассмотрели в статье Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Контрольные точки:

1. «Лизинговый учет» ведется на счете 76.07 «Расчеты по аренде»

2.Предмет лизинга принимается на учет по договорной стоимости т.е. выкупная стоимость + стоимость лизинговых платежей.

3. В бухгалтерском учете предмет лизинга амортизируется.

4. В налоговом учете предмет лизинга учитывается на сумму расходов на покупку лизингодателем.

5. Разница между БУ и НУ временно учитывается («временная разница») на счете 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества». Это неамортизируемая часть стоимости предмета лизинга.

6. Образуется отложенный НДС т.к. счет-фактура изначально лизингодателем не выставляется. По мере списания лизинговых платежей будет приниматься к вычету отложенный НДС (лизингодатель предоставляет счета-фактуры на лизинговые платежи).

7. Выкупленное имущество принимается на учет как основное средство, МПЗ или товар в зависимости от суммы выкупной стоимости и дальнейших целей использования.

Стратегия лизинговых платежей в этом случае будет выглядеть так:

6. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием оплаты ремонта автосервисной организации.

На время ремонта можно вести обособленный учет предмета лизинга. Затраты на ремонт организация не отражает в учете.

В налоговом учете в этом случае не возникает ни доходов, ни расходов (письмо Минфина от 08.10.2009г. №03-03-06/1/656).

7. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием страхового возмещения.

Страховое возмещение, полученное от страховой компании, учитывается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (п.9 ПБУ 9/99); в налоговом учете – во внереализационных доходах.

8. О сезонных списаниях ГСМ

Организация не обязана нормировать расходы на ГСМ и вправе разработать собственные нормы.
Зимние нормы списания ГСМ возможно закрепить приказом о сезонном увеличении нормативов ГСМ и актом контрольного заезда.

9. О сезонной замене летней резины на зимнюю.

Замена летней резины на зимнюю подтверждается актом о сезонной замене шин (произвольная форма).

В налоговом учете оба вида сезонных расходов – это расходы на содержание служебного транспорта (пп.11 п.1 ст.264 НК РФ).

P.S.: Образование – это не результат, а процесс. Для того, чтобы научиться новому, зачастую нужно сознательно оставить в прошлом старые привычки и стереотипы. Вчерашний опыт имеет ценность лишь в той степени, в которой он помогает творить будущее.

Мы благодарим вас за то, что вы с нами! Спасибо за то, что разделяете наши ценности!

Команда «Учет без забот».

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник

Нюансы учета лизингового имущества в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

В этой статье рассмотрим основные нюансы учета лизинга и отражения связанных с ним операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. Когда необходим лизинг, и в чем заключаются его отличительные особенности? Какие счета будут задействованы, если имущество числится на балансе лизингодателя и лизингополучателя? Принимаются ли для целей налогового учета расходы на ГСМ и страхование? Как отразить ремонт лизингового имущества и его выкуп для последующей перепродажи? Краткие ответы на все эти вопросы ждут вас в статье.

Когда организации необходим лизинг?

Если у организации-покупателя нет возможности сразу приобрести интересующее ее имущество, а у организации-продавца нет интереса сдавать это имущество в аренду: существуют сделки с участием третьей стороны, которая покупает это имущество у организации-продавца и сдает его в аренду организации-покупателю.

Такой вид аренды недвижимости, единиц автотранспортных средств или оборудования называется финансовой арендой или лизингом.

При лизинге в договорных отношениях участвуют три стороны: продавец, лизингодатель и лизингополучатель.

Лизингодатель за свои или привлеченные средства по заказу лизингополучателя, покупает у продавца имущество и передает его с рассрочкой платежа. Само имущество для лизингодателя не представляет экономического интереса. У лизингодателя есть только финансовый интерес.

Напомним отличительные особенности лизинга (финансовой аренды):

— право собственности на предмет договора лизинга может перейти к лизингополучателю (это не обязательное условие договора лизинга);

— имущество должно быть новым;

— договор носит длительный характер; платежи по договору меньше, чем при договоре аренды;

-при длительном простое (авария, ремонт) лизингополучатель оплачивает лизинговые платежи.

Лизинговые платежи включают:

— возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга;

— возмещение затрат лизингодателя, связанных с оказанием других предусмотренных договором услуг;

Если договором предусмотрен переход права собственности на лизинговое имущество, то в договор включается выкупная стоимость этого имущества.

Как правило, при сделке заключается два договора: договор лизинга (финансовой аренды) и договор купли-продажи (на выкупную стоимость предмета лизинга).

В бухгалтерском учете лизинговые платежи – это расходы по обычным видам деятельности.

В налоговом учете лизинговые платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Рассмотрим некоторые сценарии отражения лизинговых операций в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.

1. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя.

У лизингополучателя предмет лизинга числится на забалансовом счете по стоимости затрат лизингодателя на приобретение этого имущества, без НДС. Покупную стоимость лизингодатель указывает в договоре.

2. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Организация перечислила аванс за 1-й год лизинга одним платежом.

Принят к вычету НДС с авансового счета-фактуры.

При начислении и списании лизинговых платежей ежемесячно погашается часть авансового НДС со стоимости лизинговых платежей.

Погашение авансового платежа ежемесячными начислениями лизинговых платежей.

3. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Учет в расходах ГСМ и страховки автомобиля.

Расходы на ГСМ и страхование автомобиля несмотря на то, что автомобиль находится на балансе лизингодателя, принимаются для целей налогового учета (ст.252,253, 264 НК РФ).

4. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числился на балансе у лизингодателя. Продажа выкупленного автомобиля.

Списан с забалансового учета предмет лизинга в связи с выкупом.

Для последующей реализации выкупленное имущество оприходовано как товар. Входной НДС со стоимости выкупа принят к учету на основании счета-фактуры лизингодателя.

5. Организация приобрела в лизинг автомобиль с последующим выкупом, предмет лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя.

Подробно отражение учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0 мы рассмотрели в статье Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Контрольные точки:

1. «Лизинговый учет» ведется на счете 76.07 «Расчеты по аренде»

2.Предмет лизинга принимается на учет по договорной стоимости т.е. выкупная стоимость + стоимость лизинговых платежей.

3. В бухгалтерском учете предмет лизинга амортизируется.

4. В налоговом учете предмет лизинга учитывается на сумму расходов на покупку лизингодателем.

5. Разница между БУ и НУ временно учитывается («временная разница») на счете 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества». Это неамортизируемая часть стоимости предмета лизинга.

6. Образуется отложенный НДС т.к. счет-фактура изначально лизингодателем не выставляется. По мере списания лизинговых платежей будет приниматься к вычету отложенный НДС (лизингодатель предоставляет счета-фактуры на лизинговые платежи).

7. Выкупленное имущество принимается на учет как основное средство, МПЗ или товар в зависимости от суммы выкупной стоимости и дальнейших целей использования.

Стратегия лизинговых платежей в этом случае будет выглядеть так:

6. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием оплаты ремонта автосервисной организации.

На время ремонта можно вести обособленный учет предмета лизинга. Затраты на ремонт организация не отражает в учете.

В налоговом учете в этом случае не возникает ни доходов, ни расходов (письмо Минфина от 08.10.2009г. №03-03-06/1/656).

7. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием страхового возмещения.

Страховое возмещение, полученное от страховой компании, учитывается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (п.9 ПБУ 9/99); в налоговом учете – во внереализационных доходах.

8. О сезонных списаниях ГСМ

Организация не обязана нормировать расходы на ГСМ и вправе разработать собственные нормы.
Зимние нормы списания ГСМ возможно закрепить приказом о сезонном увеличении нормативов ГСМ и актом контрольного заезда.

9. О сезонной замене летней резины на зимнюю.

Замена летней резины на зимнюю подтверждается актом о сезонной замене шин (произвольная форма).

В налоговом учете оба вида сезонных расходов – это расходы на содержание служебного транспорта (пп.11 п.1 ст.264 НК РФ).

P.S.: Образование – это не результат, а процесс. Для того, чтобы научиться новому, зачастую нужно сознательно оставить в прошлом старые привычки и стереотипы. Вчерашний опыт имеет ценность лишь в той степени, в которой он помогает творить будущее.

Мы благодарим вас за то, что вы с нами! Спасибо за то, что разделяете наши ценности!

Команда «Учет без забот».

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник

Учет лизинга в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Под лизингом подразумевается одна из форм кредитования. Это аренда основных фондов на длительный срок с приобретением в будущем. Организация получает возможность арендовать транспортные средства, производственное оборудование, сооружения и другие объекты недвижимости с последующим выкупом. Учет лизинга в 1С 8.3 происходит поэтапно. Ниже описаны пошаговые действия этой процедуры.

Договор лизинга – соглашение, в котором лизингодатель обязуется приобрести и передать имущество лизингополучателю во временное владение и использование. Покупаемое по лизинговому договору имущество может учитываться двумя способами:

В договоре лизинга обозначают, у кого на балансе отражается имущество. Если в соглашении указано «на балансе лизингодателя», то покупаемое имущество фиксируют на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». В ситуации, когда в договоре указан способ «на балансе лизингополучателя», то применяют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Чтобы выполнить в программе 1С 8.3 учет лизинга на балансе лизингополучателя, следует придерживаться описанной ниже инструкции.

Как покупать в лизинг и поставить на учет?

В программе 1С 8.3 можно выполнить учет лизинговых операций на балансе лизингополучателя. Для этого в «ОС и НМА-Поступление ОС» необходимо отыскать «Поступление в лизинг». Но перед стартом работы важно удостовериться, что функциональные возможности по лизингу активированы в информационной базе. Чтобы это сделать, войдите в «Главное меню», откройте «Настройки–Функциональность», а после перейдите во вкладку «ОС и НМА». Рядом с «Лизинг» должна стоять галочка.

В документе смотрите на счет учета – 76.07.1. В таблице отобразите данные о приобретаемом оборудовании. Введите счет учета 08.04.1* – «Приобретение компонентов ОС».

После нужно провести его и сверить бухгалтерские проводки.

Следующий этап – в меню раздела откройте «Принятие к учету ОС». Для этого нужно создать новый документ и ввести требуемые реквизиты в верхние поля формы:

После можно переходить к заполнению нижних вкладок. Первая вкладка – «Внеоборотный актив». Здесь нужно отобразить следующую информацию:

Во вкладке «Основные средства» следует создать новое ОС в справочнике, кликнув на кнопку «+». Должна открыться форма для создания в справочнике ОС.

В появившейся форме заполните поля:

После заполнения нажмите «Записать и закрыть». Когда в справочнике появилось основное средство, можно продолжать заполнение, выбрав новое ОС. Инвентарный номер присваивается автоматически.

Далее откройте вкладку «Бухгалтерский учет» и заполните следующие поля:

На вкладке «Налоговый учет» введите в поля следующие данные:

На лизинговые услуги лизингодатель может каждый месяц выставлять счет-фактуру. Чтобы отражать эти услуги, зайдите в меню «Покупки» и найдите «Поступление (акты, накладные)», кликните по нему. В результате этих действий должно открыться окно для создания акта.

Выберите «Услуги лизинга» при создании поступления.

В открывшемся акте для отражения лизинговых услуг укажите:

Поле «Номенклатура» предназначено для указания «Лизинговый платеж», «Сумма» – для обозначения суммы из акта лизингодателя (счета-фактуры). Укажите дату и номер счета-фактуры и кликните «Зарегистрироваться».

Обратите внимание, что 76.07.2 – счет для расчетов с контрагентом, а 60.02 – счет для расчета по авансам.

Когда данные введены, нажмите «Провести». Теперь в бухучете и налоговом учете находятся записи по расходам на услуги лизинга. Чтобы посмотреть проводки по расходам, нажмите ДтКт и проверьте получившиеся проводки.

В бухгалтерском учете платежи по лизингу принадлежат к дебету 76.07.1 Арендные обязательства, а не принадлежат к расходам. Стоимость поступившего в лизинг оборудования учитывается по кредиту этого счета. Счет 76.07.1 закроется после проведения всех платежей по лизинговому договору.

Амортизация в лизинге

Оборудование, купленное в лизинг, не является собственностью организации-лизингополучателя, однако его все равно необходимо ставить на учет и амортизировать. Амортизацию можно начислить автоматом, воспользовавшись помощником «Закрытие месяца». Она также начисляется в меню ОС и НМА документом «Амортизация и износ ОС».

В завершение следует отметить, что по лизинговым операциям есть разница между бухгалтерским и налоговым учетом. В последнем учете расходы по лизинговым операциям учитываются за минусом налоговой амортизации. Если в 1С 8.3 правильно составлена Учетная политика предприятия, то программа автоматически выполнит расчеты по амортизации и подсчитает расходы на лизинг, а дополнительно отобразит разницу между бухгалтерским и налоговым учетом.

Чтобы избежать ошибок при постановке на учет приобретенного в лизинг оборудования, недвижимости или транспорта, эту задачу необходимо делегировать компетентным специалистам по бухучету.

Источник

Учет предмета лизинга на балансе лизингодателя в 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Одним из способов поступления объекта основных средств (ОС) в организацию является его получение по договору финансовой аренды (договору лизинга).

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ).

Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон.

Размер, способ и периодичность лизинговых платежей определяется договором лизинга. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которые может включаться и выкупная цена предмета лизинга.

Предмет лизинга, переданный лизингополучателю, может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.

В данной статье мы на конкретном примере рассмотрим, какие операции должен выполнить лизингодатель в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 по учету предмета лизинга и его выкупу лизингополучателем, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.

Рассмотрим пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.

В январе 2019 года организация «Рассвет» приобрела и передала в лизинг организации «Лизингополучатель» объект основных средств. Стоимость предмета лизинга составляет 864 000 рублей в том числе НДС 20% (144 000 рублей). Договор лизинга заключен сроком на один год. В соответствии с договором, после выплаты всех лизинговых платежей и выкупной стоимости право собственности на объект лизинга переходит к лизингополучателю. Общая сумма договора составляет 1 152 000 рублей, в том числе НДС 20% (192 000 рублей), причем непосредственно сумма лизинговых платежей составляет 1 008 000 рублей, в том числе НДС 20% (168 000 рублей), а выкупная стоимость 144 000 рублей, в том числе НДС 20% (24 000 рублей). Лизинговые платежи и выкупная стоимость уплачиваются равномерно в течение срока договора лизинга, начиная с февраля 2019 года. По взаимному соглашению предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Срок полезного использования объекта основных средств в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли установлен в соответствии с Общероссийским Классификатором Основных Фондов (ОКОФ) и составляет 72 месяца. Начисление амортизации производится линейным способом. Используется специальный коэффициент равный 3. Передача имущества в лизинг для организации «Рассвет» является предметом ее деятельности.

В бухгалтерском учете имущество, предназначенное для предоставления в лизинг и отвечающее требованиям п. 4 ПБУ 6/01, признается объектом основных средств и, в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01, отражается в составе доходных вложений в материальные ценности. Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат на приобретение (в нашем случае это сумма, уплачиваемая продавцу без учета НДС).

Так как, при приобретении предмета лизинга в нашем примере организация не несет никаких дополнительных расходов, кроме суммы, уплачиваемой продавцу, для оформления в программе операций приобретения и принятия к учету объекта ОС мы можем воспользоваться документом Поступление с видом операции Основные средства.

В «шапке» документа указывается контрагент-продавец и договор с ним. Выбирается способ отражения расходов по амортизации (у нас сумма амортизации будет учитываться в расходах по дебету счета 20.01 «Основное производство» по номенклатурной группе Услуги), группа учета основных средств, местонахождение ОС и материально-ответственное лицо. Так как объект в бухгалтерском учете должен учитываться в составе доходных вложений в материальные ценности, необходимо включить флажок Объекты предназначены для сдачи в аренду.

В «подвале» документа регистрируется полученный от поставщика счет-фактура.

Кроме вышеназванных проводок, документ сделает запись в регистр накопления НДС предъявленный и записи во все необходимые регистры сведений по учету ОС.

Пример заполнения документа и результат его проведения приведены на Рис. 1.

Рисунок 1.

Суммы НДС, предъявленные продавцом, организация вправе принять к вычету после оприходования объекта основных средств и при наличии счета-фактуры. В программе НДС может приниматься к вычету с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок, либо непосредственно в документе Счет-фактура полученный, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. В нашем примере используется второй способ. Поэтому, при проведении, документ Счет-фактура полученный примет к вычету предъявленную поставщиком сумму НДС, сформировав в бухгалтерском учете проводку по дебету счета 68.02 в корреспонденции с кредитом счета 19.01. Спишет регистр накопления НДС предъявленный и сделает запись в регистр накопления НДС Покупки (книга покупок).

Документ Счет-фактура полученный и результат его проведения показаны на Рис. 2.

Рисунок 2.

Перечисление денежных средств продавцу за приобретенный объект основных средств оформляется в программе с помощью документа Списание с расчетного счета с операцией Оплата поставщику.

Документ Списание с расчетного счета и его проводка показаны на Рис. 3.

Рисунок 3.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, налогоплательщик, у которого объект основных средств учитывается в соответствии с условиями договора лизинга, вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3.

Так как мы принимали к учету объект с помощью документа Поступление с видом операции Основные средства (специальный коэффициент может быть установлен документом Принятие к учету ОС, а в документе Поступление такой возможности нет), для установки специального коэффициента нам придется воспользоваться отдельным документом, который называется Изменение коэффициента амортизации.

Источник