кпн в казахстане что это

Кпн в казахстане что это

Система позволяющая вести все от поступления до продаж

Полное ведение бухгалтерии сотрудником Бухты

Система учета товаров, перемещения и остатков

Автоматизируйте работу своего ресторана полностью

Для розничной торговли

Полный контроль над торговой точкой

Для оптовой торговли

Контролируйте отгрузки и склады

Бухгалтерия прямо у вас на сайте

Индивидульные технологические решения

Как работать с Бухтой

Ведение учета запасов, перемещений, прихода и отгрузки

Автоматическая сдача налоговой отчетности

Интеграция с банками

Банк в бухгалтерии, документы на основании платежек и наоборот

Все документы подписываются в электронном виде

Начисление зарплаты на основании посещаемости

Получи сервисы Бухты по API

Акты, накладные. ЭСФ, ЭАВР, СНТ

Как работать с Бухтой

Наши последние новости

Только полезные статьи

Найдите быстрый ответ на ваш вопрос

Как работать с Бухтой

Библиотека / Бухгалтерия

Бухгалтерия ･ КПН – что это за налог и кто его платит

КПН – что это за налог и кто его платит

Поскольку предпринимательская деятельность всегда должна быть под контролем, каждый предприниматель (ИП, ТОО, АО) обязан предоставлять налоговую отчетность согласно установленному периоду

КПН – что это за налог

Корпоративный подоходный налог – налог, уплачиваемый с доходов юридических лиц. ИЗ определения становится ясно, что плательщиками данного налога являются ЮЛ (резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок и нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников на территории РК.

Объектами обложения КПН являются: налогооблагаемый доход, доход у источника выплаты и доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение.

Ставки КПН

Размер ставки ПН зависит от нескольких факторов:

Расчет КПН

Расчет производится по такой формуле:

НОД – налогооблагаемый доход, который в свою очередь рассчитывается по формуле:

Важные изменения, касающиеся КПН

ВАЖНО! Освобождение от КПН с 2022 года принято для субъектов малого бизнеса, работающих в общеустановленном режиме налогообложения, направленного на реинвестирование в новые основные фонды, позволит увеличить инвестиции в основной капитал

ВАЖНО! С 1 апреля 2021 года вычеты по КПН производятся при условии наличия ЭСФ. Требования распространяется на юридических лиц (резидентов и нерезидентов), ИП, лиц, занимающихся частной практикой и т.д. Предусмотрены исключения:

В случае, когда разрешена выписка СФ на бумажном носителе, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе. Дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.

Налоговый период

Сроки сдачи декларации

Сроки уплаты налога

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог не позднее 10-ти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Авансовые платежи по КПН

В период до и после представления Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), для некоторых категорий налогоплательщиков возникает обязательство по расчету и уплате авансовых платежей по КПН.

ПРИМЕР

Не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи по КПН следующие категории:

Расчет и уплата авансовых платежей

ВАЖНО! В соответствии с пунктом 3 статьи 278 Кодекса об административных правонарушениях, превышение фактической суммы КПН за текущий отчетный период над суммой авансовых платежей в течение налогового периода на 20% влечет штраф в размере 20% от суммы превышения налога.

О других налогах вы также можете почитать в нашей статье – «Виды налогов»

Источник

Исчисление и уплата КПН

Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Расчет КПН (корпоративного подоходного налога)

Налогооблагаемый доход, являющийся объектом обложения КПН, рассчитывается по формуле:

Корпоративный подоходный налог рассчитывается по следующей формуле:

КПН = 20 % (НОД – Уменьшение НОД – Убытки прошлых лет)

Налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход по следующим видам расходов:

Налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход по следующим видам доходов:

В случае если величина вычета превышает величину совокупного годового дохода с учетом корректировок, данное превышение признается убытком от предпринимательской деятельности.

Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на последующие 10 лет включительно для их дальнейшего погашения за счет дохода будущих периодов.

Авансовые платежи по КПН (исчисление)

Налогоплательщик исчисляет и уплачивает авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода, если за период, предшествующий предыдущему, СГД с учетом корректировок превышает 325 000 МРП.

Расчет 325 000 МРП производится в соответствии со ставкой, установленной законом о республиканском бюджете и действующей на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.

Налогоплательщики, СГД которых за период, предшествующий предыдущему не превышает установленный предел, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН.

Расчет сумм авансовых платежей по КПН за текущий период можно условно разделить на 2 вида:

Авансовый платеж за первый квартал уплачивается ежемесячно равными долями от исчисленной суммы до 25 числа каждого месяца.

Авансовый платеж за 1 кв. текущего года = ¼ авансовых платежей предыдущего года

Расчет авансовых платежей за последующие кварталы текущего года (второй, третий, четвертый) производится в течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Расчет сумм авансовых платежей за текущий период осуществляется в размере ¾ от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период по представленной декларации.

Уплата авансовых платежей за второй, третий, четвертый квартал текущего года осуществляется равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода до 25 числа каждого месяца.

Авансовый платеж за 2, 3, 4 кв. текущего года = ¾ КПН по декларации за предыдущий год.

Ставка КПН

Корпоративный подоходный налог исчисляется по ставке 20 %.

Юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, аквакультуры, исчисляют КПН по ставке 10%.

Доход, облагаемый у источника выплаты, облагается КПН по ставке 15%.

Расчет налога на прибыль выполняется регламентной операцией Расчет налога на прибыль в документе Закрытие месяца.

Следует учитывать, что данная регламентная операция выполняется один раз в конце года, после того как в информационной базе отражены все хозяйственные операции за год.

Налоговый период

Налоговый период по КПН – календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Уплата КПН

Уплата корпоративного подоходного налога по итогам налогового периода производится не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации. Так как Декларация по КПН представляется в срок до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, то уплата налога производится не позднее 10 апреля.

Сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, засчитывается в счет уплаты КПН, исчисленного по декларации по КПН за отчетный период.

Источник

КПН за нерезидента –в каких случаях уплачивать.

Чем определяется обязанность по уплате КНП за нерезидента?

Обязанность казахстанской компании –резидента РК уплачивать КПН по доходам, выплаченным контрагенту –нерезиденту РК предусмотрена ст.645 НК РК. Казахстанский контрагент в этом случае выступает налоговым агентом.

П.1 ст.645 НК РК гласит, что КПН удерживается с доходов нерезидента, полученных из источников в Казахстане, у источника выплаты (т.е. контрагентом, который выплачивает данные доходы нерезиденту). Это производится в случае, если нерезидент:

Вычеты при этом не производятся. Удержанная казахстанской компанией сумма КПН перечисляется затем в бюджет в доход государства.

Согласно п.1 ст.644 НК РК доходом нерезидента, подлежащим обложению КПН, признаются доходы:

К данным видам доходов налоговому агенту необходимо применить ставку, указанную в п.1 ст.646 НК РК:

В какой срок нужно удержать налог?

В соответствии с п.1 ст.645 НК РК, исчислить и удержать КПН налоговый агент обязан:

Удержать КПН у источника выплаты нужно в любом случае –независимо от того, в какой форме выплачен доход и места осуществления выплаты нерезиденту, а также независимо от того, каким образом нерезидент намерен распорядиться полученным доходом в дальнейшем.

В какой срок необходимо отчитаться по КПН за нерезидента и уплатить налог?

Согласно ст.648 НК РК казахстанский контрагент –налоговый агент обязан представить в УГД МФ РК по месту своего нахождения расчет по КПН, удерживаемый у нерезидента. Сроки предоставления расчета следующие:

Расчет предоставляется по форме 101.04. При его составлении необходимо руководствоваться Правилами, приведенными в Приложении № 9 к Приказу Минфина №587 от 25.12.2014 г.

Уплатить налог (перечислить его в бюджет) необходимо в сроки, установленные ст.647 НК РК. Сроки зависят от порядка взаиморасчетов между казахстанской организацией и нерезидентом:

В зависимости от условий взаиморасчетов варьируется и срок перечисления КПН за нерезидента в бюджет:

Если договор был заключен в иностранной валюте, рыночный курс обмена принимается тот, который был актуален в рабочий день, до даты начисления дохода. Следовательно, если доход начислен в понедельник, для конвертации принимается курс, действующий на прошедшую пятницу.

Нерезидент-юрлицо, находящееся на территории РФ и являющееся резидентом РФ, оказало рекламные услуги казахстанской компании – резиденту РК. При этом услуги были оказаны на территории Казахстана – работники нерезидента были командированы в Казахстан. За это казахстанская компания уплатила нерезиденту 200 000 руб. согласно заключенного договора.

Согласно п.1 ст.645 НК РК, такой доход признается доходом нерезидента из источников в РК. Поскольку у нерезидента нет в Казахстане филиала или представительства, то КПН удерживается у источника выплаты налоговым агентом –казахстанским получателем услуг.

Если бы услуги были оказаны удаленно (без командировки работников из РФ в Казахстан), то такие услуги не признавались бы доходом из источников в РК и не подлежали налогообложению КПН. Казахстанская компания не была бы обязана предоставлять ф.101.04.

Но поскольку был факт физического присутствия командированных сотрудников нерезидента в стране, услуги считаются оказанными на территории РК.

Источник

Корпоративный налог. Часть 1

t-align: justify;»>Дорогие наши налогоплательщики!

Сегодня мы хотим представить вам, информацию, полезную при составлении налоговой декларации — по корпоративному подоходному налогу.

Налоговая обращает пристальное внимание на формирование налоговых деклараций и ведение бухгалтерского учета всеми налогоплательщиками Республики Казахстан.

Это один из самых значимых вопросов в организации бухгалтерского и налогового учета. От правильного формирования бухгалтерского учета, первичных бухгалтерских документов, регистров налогового учета, зависит финансовый результат налогоплательщика.

Что такое КПН?

Доходы — Расходы = НОД (налогооблагаемый доход)

НОД * на ставку 20% = КПН (корпоративный подоходный налог)

На первый взгляд очень простая формула. Однако из многолетней практики мы можем вам сказать, что при составлении налоговой отчетности по форме налоговой отчетности 100.00 («Декларация по корпоративному подоходному налогу») у многих бухгалтеров возникает много вопросов.

И это правильно.

Кто же является плательщиком корпоративного подоходного налога?

На основании статьи 222 Налогового Кодекса Республики Казахстан, плательщиками корпоративного подоходного налога, являются:

Давайте рассмотрим более детально, из чего складываются наши доходы и расходы при составлении годового отчета.

Доходы:

Нормы и требования по определению совокупного годового дохода определены в статье 225 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Совокупный годовой доход – это:

При исчислении совокупного годового дохода не рассматриваются в виде дохода, доходы, которые указаны в подпунктах 1-16, 20-22 пункта 2 статьи 225 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Виды доходов, включаемые в совокупный годовой доход.

При составлении налоговой отчетности по форме налоговой отчетности 100.00, при определении видов доходов необходимо руководствоваться нормами и требованиями статьи 226 Налогового Кодекса Республики Казахстан. Данная статья раскрывает, какие виды дохода, и в каком размере необходимо признавать доходами при составлении декларации.

В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в совокупный годовой доход один раз.

При составлении налоговой отчетности по форме налоговой отчетности 100.00, некоторые налогоплательщики имеют право на корректировку доходов, корректировки доходов делаются на основании норм и требований законодательства РК, и регламентируются нормами статей 286-287 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Теперь мы с вами более детально остановимся на видах доходов, которые включаются в форму налоговой отчетности 100.00.

1. Доходы от реализации товаров работ и услуг.

К доходам от реализации относятся все виды доходов налогоплательщика от реализации товаров работ и услуг, за исключением из них налога на добавленную стоимость и акциза (для налогоплательщиков, которые являются плательщиками данного налога) и отражаются в строке 100.00.001 декларации по КПН.

Дата признания дохода определяется на основании пункта 3 статьи 190 и пункта 3 статьи 227 Налогового Кодекса Республики Казахстан, а именно на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Доходы признаются по методу начисления.

2. Доходы от прироста стоимости.

К доходам от прироста стоимости относятся доходы от реализации активов предприятия, данные виды доходов отражаются в строке 100.00.002 декларации по корпоративному подоходному налогу.

Подробно виды доходов от прироста стоимости раскрыты в статье 228 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Доходы от прироста стоимости активов очень большой и интересный раздел учета, раскрыть все нюансы определения дохода от прироста стоимости в данной статье не представляется возможным. Следите за нашими публикациями, и мы предоставим вам более подробную информацию по данному вопросу.

3. Доходы от списания обязательств.

К доходам от списания обязательств относятся не востребованные кредитором обязательства. Данные доходы признаются на основании норм и требований статьи 229 Налогового Кодекса Республики Казахстан и отражаются в строке 100.00.004 декларации по корпоративному подоходному налогу.

4. Доходы по сомнительным обязательствам.

Это обязательства по приобретенным товарам, работам и услугам, а также по начисленным доходам работников не удовлетворенные в течении трехлетнего периода. Данные доходы признаются на основании норм и требований статьи 230 Налогового Кодекса Республики Казахстан и отражаются в строке 100.00.004 декларации по корпоративному подоходному налогу.

5. Доход от уступки права требования.

Доходом от уступки права требования признается, доход налогоплательщика, приобретающего право требования, как положительная разница между суммой приобретения и суммой, подлежащей к получению от должника.

Данные доходы признаются на основании норм и требований статьи 233 Налогового Кодекса Республики Казахстан и отражаются в строке 100.00.004 декларации по корпоративному подоходному налогу.

6. Доход от выбытия фиксированных активов

Доходом от выбытия фиксированных активов признается сумма превышения на основании норм статьи 234 Налогового Кодекса Республики Казахстан и отражается в строке 100.00.004 декларации по корпоративному подоходному налогу.

7. Доходы по полученным компенсациям, по ранее произведенным вычетам.

Доходы налогоплательщика по полученным компенсациям, включают в себя доходы от отнесенных ранее на вычеты не удовлетворенным требованиям в течение 3 лет. Полученная компенсация признается доходом в том налоговом периоде, в котором она была получена.

Данный вид дохода признается на основании норм законодательства РК, статьи 237 Налогового Кодекса Республики Казахстан и отражается в строке 100.00.004 декларации по корпоративному подоходному налогу.

8. Безвозмездно полученное имущество.

К доходам налогоплательщика от безвозмездно полученного имущества, относится стоимость любого полученного имущества, в том числе работ и услуг. Согласно пункту 2 статьи 115 Гражданского кодекса Республики Казахстан к имущественным благам и правам (имуществу) относятся:

Данный вид дохода признается на основании норм законодательства РК, статьи 238 Налогового Кодекса Республики Казахстан и отражается в строке 100.00.004 декларации по корпоративному подоходному налогу.

9. Доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы.

Данный вид дохода признается на основании норм законодательства РК, статьи 239 Налогового Кодекса Республики Казахстан и отражается в строке 100.00.004 декларации по корпоративному подоходному налогу.

10. Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса.

Доходы налогоплательщика по данному виду сделки определяется, как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью на дату реализации.

Данный вид дохода признается на основании норм законодательства РК, статьи 240 Налогового Кодекса Республики Казахстан и отражается в строке 100.00.002 декларации по корпоративному подоходному налогу.

11. Доходы по вознаграждениям.

Доходы налогоплательщика по предоставленным во временное пользование денежным средствам, за вознаграждение.

Налогоплательщик предоставляет другому юридическому лицу денежные средства за вознаграждение. Сумма вознаграждения признается доходом в том налоговом периоде, когда получены доходы, и отражается в данных бухгалтерского и налогового учета.

В целях КПН к доходу от оказания услуг относится также доход в виде вознаграждения по кредиту, займу, микро-кредиту.

Данный вид дохода признается на основании норм законодательства РК, статьи 227 Налогового Кодекса Республики Казахстан и отражается в строке 100.00.001 декларации по корпоративному подоходному налогу.

Мы с вами рассмотрели доходы, которые отражены в бухгалтерском учете на основании первичных бухгалтерских документов, налоговых регистров.

12. Прочие доходы

Налогоплательщик при определении совокупного годового дохода обязан определить и рассчитать доходы, которые не отражаются по данным бухгалтерского учета.

Данные виды доходов налогоплательщик обязан рассчитать самостоятельно и отразить в регистрах налогового учета при определении совокупного годового дохода.

Налогоплательщик получает временную беспроцентную финансовую помощь от учредителя и/или от другого юридического лица, доход в виде экономии на вознаграждении по займу, по которому проценты не предусмотрены, в этом случае необходимо признать доход за безвозмездное пользование деньгами. И включить его в совокупный годовой доход.

По условиям договора/контракта налогоплательщик является поставщиком товаров работ и услуг. Согласно условиям договора/контракта налогоплательщик предусматривает начисление штрафов, пени, неустойки за несоблюдение условий договора в отношении второй стороны по договору/контракту. При возникновении таких ситуаций налогоплательщик обязан начислить штрафные санкции и признать сумму штрафных санкций доходом. Но фактически сумма штрафа не была начислена и оплачена. В таком случае при определении совокупного годового дохода налогоплательщик обязан признать доходом сумму штрафных санкций, как упущенную выгоду.

Данные доходы признаются на основании норм и требований статьи 227 Налогового Кодекса Республики Казахстан и отражаются в строке 100.00.004 декларации по корпоративному подоходному налогу.

13. Доходы по закону о трансфертном ценообразовании

Доходы по данному разделу налогоплательщик признает на основании норм и требований законодательства РК, Закон РК «О трансфертном ценообразовании» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 02.04.2019 г), Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Данные доходы признаются на основании норм и требований статьи 173 Налогового Кодекса Республики Казахстан и отражаются в строке 100.00.023 декларации по корпоративному подоходному налогу.

Корректировка совокупного годового дохода.

На корректировку совокупного годового дохода имеют право налогоплательщики, которые попадают под нормы и требования законодательства РК в соответствии со статьей 241 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

В случае, когда признание дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с налоговым Кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном в налоговом Кодексе.

Продолжение в нашей следующей статье.

Источник

Налоги в Казахстане

В Казахстане для ведения бизнеса созданы все условия. Бизнесменам дано право самостоятельного выбора режима налогообложения. Существует всего 6 режимов:

ОУР (общеустановленный режим) – когда налоги уплачиваются с разницы между доходами и расходами;

Упрощёнка (специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации) – налог уплачивается с суммы полученного дохода;

Патент (специальный налоговый режим на основе патента) – налог рассчитывается с суммы заявленного дохода;

РФВ (режим фиксированного вычета) – налог уплачивается с полученного дохода, уменьшенного на расходы;

ЕЗН (специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств) – уплачивают единый земельный налог, рассчитанный исходя из площади земельных участков;

СХПТ (специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов) – налоги уплачиваются в общеустановленном порядке и уменьшаются на 70%.

Условия применения специального налогового режима

на основе патента (только для ИП):

доход не должен превышать 300 МЗП (в 2018 году – 8 485 200 тенге);

ИП не использует труд работников;

осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства;

на основе упрощённой декларации:

среднесписочное число работников не более 30 человек;

налог 3% к сумме дохода.

режим фиксированного вычета:

доход не должен превышать 12 260 МЗП (в 2018 году – 346 761 840 тенге);

среднесписочное число работников не более 50 человек;

корректировка дохода на 70%.

Следующие виды деятельности не вправе принимать вышеперечисленные режимы:

производство подакцизных товаров;

хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

сбор и прием стеклопосуды;

сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

деятельность в области права, юстиции и правосудия;

деятельность в рамках финансового лизинга.

для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов:

наличие земельных участков на праве частной собственности;

налоги исчисляются в общеустановленном порядке;

КПН, ИПН, СН, налог на транспорт и имущество уменьшаются на 70%;

не вправе применять этот режим иностранные юридические лица, иностранцы и лица без гражданства.

для крестьянских или фермерских хозяйств (только для ИП):

наличие земельных участков на праве частной собственности;

уплата единого земельного налога;

не вправе применять режим иностранные юридические лица, иностранцы и лица без гражданства.

Условия применения общеустановленного режима налогообложения:

во всех остальных случаях;

возможность наличия структурных подразделений;

подоходный налог 20% к доходу для юридических лиц и 10% для ИП;

доход корректируется на сумму расходов.

Права налогоплательщика

Налогоплательщики независимо от режима налогообложения имеют право получать от налоговых органов информацию и разъяснения о налогах, бесплатно получать бланки форм налоговой отчетности, заключать договор на проведение аудита по налогам и получать результаты налогового контроля.

Также налогоплательщики имеют право представить в налоговые органы свой адрес электронной почты и номера телефонов в целях своевременного информирования о наличии задолженности по налогам или налоговой отчетности.

Обязанности налогоплательщика

Каждый налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налоги и платежи в бюджет, а также составлять и представлять налоговую отчетность.

Налогообложение зависит от выбранного режима и от наличия объектов налогообложения.

Самыми основными налогами являются подоходный налог, налог на добавленную стоимость и налоги и отчисления с доходов работников.

Корпоративный подоходный налог

Объект обложения КПН

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

СГД состоит из всех доходов без включения в них НДС и акциза, подлежащих получению как в РК, так и за её пределами:

доход от реализации;

доход от прироста стоимости;

доход от списания обязательств;

доход по сомнительным обязательствам;

доход от уступки права требования;

доход от выбытия фиксированных активов;

доход в виде безвозмездно полученного имущества и другие.

При этом СГД корректируется на сумму таких доходов, как дивиденды, инвестиционные доходы, доходы от уступки прав требования долга и другие виды доходов.

К налоговым вычетам относятся расходы работодателя, связанные с получением дохода и подтвержденные документально. На вычеты можно относить себестоимость товаров, работ, услуг, командировочные расходы, расходы по коммунальным услугам, амортизацию и другие связанные с деятельностью расходы.

Для некоторых видов расходов существуют нормы, в пределах которых расходы идут на вычеты: суточные, представительские, материальная помощь, расходы по фиксированным активам, расходы на обучение сотрудников. К примеру, суточные относятся на вычеты в пределах 6 МРП и 8 МРП в зависимости от места командировки (РК или за пределами).

Все расходы относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены фактически. Исключением являются расходы будущих периодов, так как они относятся на вычеты постепенно в течение этого периода.

Налоговым периодом для исчисления КПН является календарный год.

Сроки сдачи декларации

Декларация по КПН представляется до 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

КПН необходимо оплатить после отчетного периода, до 10 апреля. Налогоплательщики, которые обязаны вносить авансовые платежи по КПН, вносят их ежемесячно равными долями до 25 числа.

Сумма авансовых платежей рассчитывается как среднемесячная сумма авансовых платежей за предыдущий период. Налогоплательщики, которые ранее не вносили авансовые платежи, рассчитывают их исходя из предполагаемой суммы дохода.

КПН, удерживаемый у источника выплаты

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся:

доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан;

доходы, выплачиваемые структурному подразделению;

дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100%

Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, независимо от формы и места выплаты, и перечислить не позднее 25-ти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода. Перечисление сумм налогов, удержанных у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Расчет по суммам налогов, удержанных у источника выплаты, представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Индивидуальный подоходный налог

Объект обложения ИПН

Вычеты при исчислении ИПН

Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.

Срок удержания и уплаты ИПН

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты.

Декларация и срок подачи декларации

лица, занимающиеся частной практикой;

физические лица, получившие имущественный доход и получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

домашние работники, получающие доходы не от налогового агента;

доход работника по ИТД и ГПХ, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;

доход работника по ИТД и ГПХ, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

медиаторы, за исключением профессиональных медиаторов, от лиц, не являющихся налоговыми агентами;

физические лица, получающие доходы от личного подсобного хозяйства, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством;

граждане РК, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в РК, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода;

граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода недвижимое имущество, ценные бумаги и долю участия в уставном капитале на праве собственности;

лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

депутаты Парламента РК и судьи.

Сдать декларацию по ИПН, не облагаемому у источника выплат, нужно не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом – календарным годом.

Декларация по ИПН, удерживаемому у источника выплат, представляется по форме 200.00 в срок до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Социальный налог

Обязанность по уплате социального налога возложена на всех налогоплательщиков, за исключением применяющих СНР на основе патента и СНР для крестьянских и фермерских хозяйств.

Организации, в которых есть сотрудники с нарушением опорно-двигательного аппарата, с потерей слуха, речи и зрения, освобождены от уплаты социального налога.

Объект исчисления СН

Расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги являются объектом исчисления СН.

С 2018 года социальный налог рассчитывается по ставке 9,5%.

ИП исчисляют социальный налог в размере 2 МРП за себя и по 1 МРП за каждого работника, при этом ИП на упрощёнке исчисляют СН как 1,5% от суммы полученного дохода.

За период отсутствия дохода и приостановления деятельности СН не уплачивается.

Уплачивается СН путем перечисления средств в бюджет до 25 числа следующего за налоговым периодом – отчетным кварталом.

Декларация и срок подачи декларации

Данные по социальному налогу отражаются в декларации 200.00. Сдать декларацию нужно не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между начисленными и приобретенными суммами НДС.

НДС обязаны платить лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, и лица, осуществляющие импорт товара.

В случае, когда у предприятия оборот по реализации составляет более 30 000 МРП (в 2018 году – 72 150 000 тенге) в течение года, нужно в обязательном порядке зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. В остальных случаях – регистрация в добровольном порядке.

Объект обложения НДС

Ставка в 12% применяется к облагаемому обороту и облагаемому импорту, а 0% применяется к облагаемому обороту при экспорте товара и государственной регистрации.

Отчетным периодом для уплаты НДС является квартал. Уплачивать НДС нужно до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. В случае, когда 25 число выпадает на выходной день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

Случаи отнесения НДС в зачет

Если приобретенные товары, работы или услуги будут использованы в целях предпринимательской деятельности, в таком случае «купленный» НДС можно взять в зачет. При соблюдении условий:

Срок подачи декларации по НДС

Отчетность по налогам с доходов работников

По данным исчисленных налогов, взносов и отчислений с заработной платы сдается декларация в налоговые органы. Декларация представляется по форме 200.00. Представить отчетность необходимо до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетный период – квартал.

Налогоплательщики, применяющие СНР на упрощёнке, данные по зарплатным налогам и отчислениям отражают в своей полугодовой ФНО 910.00, при этом у них отсутствует обязательство по сдаче ФНО 200.00.

При наличии прочих объектов (машин, зданий и т.д.) возникает обязательство по уплате прочих налогов (земельный налог, налог на транспорт, налог на имущество и другие) и представлению налоговой отчетности (ф.700.00 и пр.…)

Помимо налогов, у предпринимателей как у налоговых агентов возникает обязательство по исчислению и уплате социальных платежей: пенсионные взносы, социальное, медицинское страхование.

Обязательные пенсионные взносы за работников

Кто плательщик ОПВ

Плательщиками пенсионных взносов являются физические лица. Однако обязанность по удержанию и перечислению ОПВ за физических лиц возложена на работодателей (ИП, ТОО и др.).

Объект обложения ОПВ

ОПВ исчисляются с ежемесячного дохода. При этом доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен быть больше 75 МЗП.

Обязательные пенсионные взносы удерживаются по ставке 10%, а обязательные профессиональные пенсионные взносы исчисляются по ставке 5%.

Срок перечисления ОПВ

Перечислять отчисления нужно 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

За работодателями законодательно закреплено право составлять налоговые регистры по начисленным, удержанным и перечисленным взносам. При ликвидации юридического лица-агента регистры по ОПВ передаются в Государственный архив.

Обязательное медицинское страхование

Что такое ОСМС, и кто плательщик

Отчисления – деньги, уплачиваемые работодателями за счет собственных средств. Сразу хочу отметить, что отчисления в фонд уплачивают только работодатели за своих работников.

Взносы – деньги, уплачиваемые в фонд плательщиками взносов.

Плательщиками взносов являются:

индивидуальные предприниматели; частные нотариусы;

частные судебные исполнители; адвокаты; профессиональные медиаторы;

физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера;

иные лица, в том числе самостоятельно занятые.

Кто может НЕ платить

Государством предусмотрены определенные категории граждан, освобожденные от уплаты взносов в фонд. За данные категории граждан взносы в Фонд будет уплачивать государство. К таким категориям относятся:

Ставка отчислений и взносов

Оплата отчислений в 2018 году рассчитывается по ставке 1,5% от заработной платы сотрудников. В связи с изменениями, внесенными в Закон, в 2018 и 2019 годах взносы уплачивать не нужно.

Срок уплаты отчислений и взносов

Перечислять отчисления нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Максимальный предел составляет 15 МЗП, на 2018 год это составляет 424 260 тенге (28 284* 15). Минимальный предел отменён.

Социальные отчисления

Социальные отчисления (СО) – установленные Законом обязательные платежи, уплачиваемые в Государственный фонд социального страхования (ГФСС), дающие право участнику системы обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления, а в случае потери кормильца членам его семьи, состоявшим на его иждивении, получать социальные выплаты.

Объект исчисления СО

Расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги являются объектом исчисления СО.

Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы. Размер дохода, используемого для исчисления социальных отчислений, самостоятельно занятые лица определяют самостоятельно, но не более предельного размера.

Плательщиками социальных отчислений является работодатель или самостоятельно занятое лицо, осуществляющие исчисление и уплату СО в ГФСС.

Обязательное социальное страхование подразделяется на следующие виды:

на случай утраты трудоспособности;

на случай потери кормильца;

на случай потери работы;

на случай потери дохода в связи с беременностью и родами;

на случай потери дохода в связи с усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей);

на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года.

с 1 января 2018 года ставка социальных отчислений составляет 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений

Исчисление и перечисление в бюджет – ежемесячно. При этом ежемесячный доход для исчисления СО не должен превышать 10 МЗП. В случае если объект исчисления СО за календарный месяц менее 1 МЗП, то СО исчисляются, перечисляются исходя из 1 МЗП.

По решению юридических лиц-резидентов, их филиалы могут рассматриваться в качестве плательщиков СО.

Уплачиваются СО путем перечисления средств в бюджет до 25 числа следующего за отчетным.

Своевременно не перечисленные суммы СО взыскиваются ОГД или подлежат перечислению плательщиком с начисленной пеней на счет Фонда в размере 1,25-кратной официальной ставки рефинансирования, за каждый день просрочки (включая день оплаты).

Источник