на каком счете учитывается торговый сбор

Отчетность при торговом сборе (нюансы)

Торговый сбор отчетность по начислению и уплате сумм в бюджет не предусматривает. Подавать декларацию в налоговые органы пока не требуется. В то же время частично размер уплаченного сбора допустимо учитывать в расходах при расчете НДФЛ, налогов на прибыль или при УСН.

Плательщики торгового сбора

Обязанность по самостоятельному исчислению и уплате торгового сбора в соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ возлагается на предпринимателей и организации, которые ведут торговую деятельность в пределах муниципального образования, принявшего нормативный акт о введении на своей территории этого сбора.

Перечислять торговый сбор при условии его действия на территории ведения торговой деятельности необходимо организациям и ИП, находящимся на ОСНО и УСН. Учреждения и предприниматели, уплачивающие ЕСХН, от обязанности по начислению торгового сбора освобождены. ИП, работающие на патентной системе, также его не уплачивают. ЕНВД не применяется по тем видам деятельности, по которым на основании решения местных властей взимается торговый сбор.

ВАЖНО! Начисление торгового сбора предполагается лишь в тех случаях, когда субъект при осуществлении торговых операций использует движимое/недвижимое имущество. То есть имеется объект торговли.

НК РФ не дает четкого определения объекта торговли. Письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730 содержит положения, определяющие обязанности по уплате торгового сбора субъектами, занимающимися различной деятельностью по реализации. Не облагаются сбором следующие виды работ:

Еще одну точку зрения чиновников об определении объекта продаж можно узнать из материала «Платить ли торговый сбор при продажах через офис?».

Перечисление взноса в бюджет следует производить каждый квартал не позднее 25-го числа следующего после него месяца, если были зафиксированы случаи торговли, соответствующие требованиям ст. 413 НК РФ. Отдельных форм отчетности по исчислению и уплате сбора не предусматривается.

Отражение торгового сбора в декларации по прибыли

Если предприятие находится на ОСНО и при этом уплачивает торговый сбор, появляется возможность уменьшения итоговой суммы налога на прибыль или авансовых платежей по ней (п. 10 ст. 286 НК РФ). Однако при этом потребуется выполнение следующих условий:

Если размер уплаченного торгового сбора больше начисленного к уплате за отчетный период в региональный бюджет налога на прибыль, то оставшаяся сумма сбора может быть учтена в следующем отчетном периоде или в декларации по прибыли за год. Отсутствие у предприятия в отчетном периоде прибыли не является поводом для неуплаты торгового сбора.

Если у юридического лица есть обособленные подразделения, то налог на прибыль по филиалам можно уменьшить в части, которая перечисляется ими в тот же бюджет, что и сумма торгового сбора.

Для отражения торгового сбора в декларации по прибыли, утвержденной приказом ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, предназначены строки 265-267 на листе 02 и строки 095-097 в приложении 5 к листу 02.

О некоторых нюансах заполнения декларации читайте в статье «Декларация по налогу на прибыль за 2-й квартал 2017 года».

Как предприниматели могут уменьшить НДФЛ к уплате

К субъектам, которые находятся на общей системе налогообложения и имеют право уменьшить налоговые платежи за счет торгового сбора, относятся не только организации, но и ИП. Предприниматели вправе зачесть уплаченный размер взноса в счет суммы начисленного НДФЛ за налоговый период (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Однако если налогоплательщик зарегистрирован в одном регионе, а платит торговый сбор по месту осуществления деятельности на другой территории, сократить итоговые расходы на перечисление НДФЛ не удастся. ИП также потребуется зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора, подав соответствующее уведомление в органы ФНС.

В декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (в редакции от 10.10.2016), торговый сбор, уменьшающий сумму начисленного налога на доходы, будет показан по строке 091 раздела 2.

Форму декларации 3-НДФЛ, содержащую строку для отражения торгового сбора, см. в статье «Новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ».

Уменьшение налога при УСН на сумму торгового сбора

Еще ряд субъектов предпринимательской деятельности вправе уменьшать налоговые платежи за счет уплаченного ранее торгового сбора. Речь идет о физических и юридических лицах, выбравших упрощенную систему налогообложения.

Если предприниматели работают на упрощенке и в качестве объекта налогообложения учитывают только доходы, то налог (авансовый платеж) по УСН можно уменьшить на сумму уплаченного сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Для этого требуется, чтобы фактический платеж по сбору был произведен в том же отчетном периоде, когда начислен налог. Сам налогоплательщик должен быть зарегистрирован в том регионе, где действует торговый сбор.

При расчете итогового налога по УСН ограничения в 50% для уменьшения суммы за счет сбора нет (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Упрощенка с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» учитывает перечисленный торговый сбор в затратах, уменьшающих базу по налогу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

О прочих расходах, которые правомерно учитывать при данном объекте налогообложения УСН, читайте в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

В декларации по упрощенке необходимость в отражении торгового сбора в специально отведенных для этого строках есть только у налогоплательщиков, выбравших объектом обложения налогом «доходы». Для отражения этого сбора они используют строки 150–153 и 160–163 в разделе 2.1.2 УСН-декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Итоги

Торговый сбор на данный момент действует только на территории Москвы. В прочих регионах соответствующее решение местных властей не принято. Субъектам, осуществляющим торговую деятельность, подпадающую под обложение сбором, вменяется в обязанность встать на учет в качестве его плательщиков в органах ФНС. В дальнейшем отчитываться за совершенные операции не требуется. Своевременно уплаченный торговый сбор учитывается при составлении налоговой отчетности по прибыли, НДФЛ или УСН-налогу для уменьшения налоговых обязательств.

Источник

Начисление и уплата торгового сбора

Торговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне. Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.

Из статьи вы узнаете:

Пошаговая инструкция

01 октября Организация зарегистрировала собственную торговую точку — Розничный магазин «Эдельвейс» в ИФНС по месту нахождения организации (г. Москва). Торговая точка находится в общем здании. Площадь торгового зала составляет 25 кв. м. Налоговая льгота, предусмотренная п. 3 ст. 410 НК РФ, не применяется.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Регистрация торговой точки

Торговый сбор предусмотрен в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) и устанавливается законом субъекта РФ (ст. 411 НК РФ). По состоянию на 2018 год торговый сбор введен только в г. Москва (Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62).

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Обратите внимание на заполнение полей:

Начисление торгового сбора

Периодом обложения торговым сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).

В БУ начисленная сумма сбора учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (как расходы, связанные с продажей товаров) и отражается в Дт счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В НУ сумма торгового сбора не учитывается в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Уплата торгового сбора

Торговый сбор уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом начисления сбора — кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Обратите внимание на заполнение полей:

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Расчет налога на прибыль

Нормативное регулирование

Налог на прибыль к уплате в региональный бюджет может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченную до даты уплаты налога на прибыль или авансового платежа (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Если торговый сбор за 4-й квартал текущего налогового периода уплачен в 1-ом квартале следующего года, то в 1С она попадет в уменьшение налога на прибыль именно за 1-й квартал. Технической возможности учесть такую сумму в расходах 4-го квартала не имеется.

Учет в 1С

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:

Расчет налога на прибыль в бюджет субъекта РФ за 2018 год с учетом уменьшенияна сумму торгового сбора:

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Очень доступное изложение сложных вопросов учета НДС! Каждый раз нахожу ответы на возникающие вопросы. Спасибо!

Источник

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как плательщику торгового сбора на УСН с объектом «Доходы» вести раздельный учет доходов при осуществлении розничной торговли комиссионными товарами (+ видео)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.51.21.

Для налогоплательщиков на УСН «доходы» в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) расчет налога (авансового платежа) и формирование отчетности по налогу полностью автоматизированы и включают в себя:

Чтобы обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, в составе доходов УСН, в документах реализации, необходимо в поле Доходы в НУ выбрать значение Деятельность на торговом сборе.

В документах Поступление наличных и Поступление на расчетный счет аванс, полученный от покупателя, также можно отнести к доходам от деятельности, облагаемой торговым сбором, если указать соответствующее значение в поле Аванс в НУ.

Комиссионное вознаграждение по проданным товарам комитента не может относиться к доходам по деятельности, переведенной на уплату торгового сбора, поскольку является доходом от оказания посреднических услуг, а не от продажи товаров.

Доходы по деятельности, облагаемой торговым сбором, определяются в соответствии со статьей 413 главы 33 НК РФ.

Товаром для целей налогообложения, согласно пункту 3 статьи 38 НК РФ, признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом работы и услуги к товарам не относятся (п. п. 4 и 5 ст. 38 НК РФ).

Таким образом, к доходам по деятельности, переведенной на уплату торгового сбора, относятся доходы от реализации через облагаемый торговым сбором объект (далее – торговый объект):

Доходы от оказания услуг и выполнения работ не относятся к доходам по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор.

Обратите внимание, что продажа товаров, принятых на комиссию в торговом объекте, приводит к обязанности уплачивать торговый сбор, но при этом доходы в виде комиссионного вознаграждения (услуги) к доходам по деятельности на торговом сборе отнести нельзя. Именно поэтому в документе Отчет комитенту для комиссионного вознаграждения нельзя выбрать вид доходов для целей раздельного учета в случае уплаты торгового сбора.

Источник

Торговый сбор: бухгалтерский учет и налогообложение

Организация применяет общую систему налогообложения. Уплаченные суммы торгового сбора уменьшают сумму к уплате налога на прибыль в налоговом учете. Как квалифицировать эти расходы в бухгалтерском учете? На каких счетах отражать сумму исчисленного и уплаченного торгового сбора (вопрос возник в связи разъяснениями в письме Минфина России от 24.07.2015 N 07-01-06/42799)?

В связи с введением торгового сбора Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ был внесен ряд изменений в главу 25 НК РФ.

Так, в настоящее время п. 19 ст. 270 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы не учитываются, в частности, расходы в виде сумм торгового сбора.

В то же время п. 10 ст. 286 НК РФ определяет, что в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Таким образом, исходя из норм главы 25 НК РФ суммы уплаченного торгового сбора в целях налогообложения прибыли в расходах не учитываются, а на них уменьшается сумма налога на прибыль (авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ.

Если руководствоваться указанным Вами письмом Минфина России от 24.07.2015 N 07-01-06/42799, то суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют в бухгалтерском учете ее расходы по обычным видам деятельности.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, указывает, что в организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены расходы (издержки обращения) на перевозку товаров, на оплату труда, на аренду, рекламу, представительские расходы и др. аналогичные по назначению расходы.

Тогда, если принимать во внимание позицию финансового ведомства, то начисление и уплата торгового сбора в бухгалтерском учете могут быть отражены следующим образом:

Дебет 44 Кредит 68, субсчет «Расчеты по торговому сбору»
— начислена сумма торгового сбора;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по торговому сбору» Кредит 51
— уплачена исчисленная сумма торгового сбора.

При этом следует также учитывать, что сумма торгового сбора в целях налогообложения прибыли в расходах не учитывается.
Поэтому, в силу п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в учете подлежит отражению постоянное налоговое обязательство.

В учете при этом делается запись:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— начислено постоянное налоговое обязательство (сумма торгового сбора х 20%).

В свою очередь, уменьшение суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода и зачисляемой в бюджет субъекта РФ, отражается записью:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99
— уменьшена величина налога на прибыль (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период.

В результате начисленная ранее записью «Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» сумма налога (авансового платежа) уменьшается. Поэтому доплате в бюджет субъекта РФ фактически подлежит только разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

17 сентября 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Бухучет в торговле: проводки, особенности учета, ФСБУ 5/2019

Учет в сфере торговли имеет свою специфику. Разберем, как вести учет опту и рознице в рамках нового ФСБУ, и покажем типовые проводки.

Учет в оптовой торговле

Опт — продажа товара большими партиями для последующей его реализации поштучно. Оптовик — это посредник между производителем и конечным потребителем товаров. Оптовые продажи ведутся при заключении договора поставки, а покупателями выступают организации или ИП.

Учет в оптовой торговле отражает следующие этапы:

Разберем каждый этап на типовых проводках.

Поступление товара

В бухучете поступление товаров отражают проводкой:

Д 41 К 60 — поступили товары.

Организации на общей системе налогообложения дополнительно фиксируют сумму входящего НДС:

Д 19 К 60 — отражен входящий НДС.

Д 60 К 51 — оплатили товары поставщику.

Поступление товаров подтверждается следующими документами: товарной накладной и счетом-фактурой.

В себестоимость товаров нужно включить все прямые расходы, которые понесло предприятие при закупке.

В соответствии с п. 11 ФСБУ 5/2019 в состав таких расходов входят:

Обратите внимание: согласно п. 2 ФСБУ 5/2019 микропредприятия, которые имеют право вести учет в упрощенной форме, могут не включать эти расходы в стоимость ТМЦ, а признать расходами периода, в котором они были понесены.

Перемещение товара

Часто закупленный товар не хранится в одном месте до момента продажи, а перемещается между складами предприятия или его подразделениями.

В таких случаях предприятие несет дополнительные издержки. Например: перевозка, упаковка, хранение.

Операции, связанные с перемещением товаров, могут выполняться как собственными силами предприятия, так и с привлечением третьих лиц. Например: транспортных компаний, логистических центров и т. д.

Эти издержки включают в расходы по обычным видам деятельности и отражают в учете следующими проводками:

Д 44 К 60 — отражены расходы на услуги третьих лиц.

Торговые предприятия на общем режиме также фиксируют входящий НДС:

Когда операции выполняются собственными силами предприятия, то расходы фиксируют в учете так:

Д 44 К 70 (69, 02, 76, 10) — отразили расходы на оплату труда, уплату страховых взносов, амортизацию ОС, аренду склада, списали упаковочные материалы и т. д.

Продажа товара

Операции по реализации товара фиксируются следующими проводками:

Д 62 К 90.1 — реализованы товары;

Д 90.3 К 68 — выделен НДС (для предприятий на ОСНО);

Д 90.2 К 41 — списаны товары по фактической себестоимости;

Д 90.2 К 44 — списаны расходы на продажу;

Д 51 К 62 — получена оплата от покупателя.

Облачный сервис для торговли МойСклад поможет организовать товарный учет. Все, что нужно для учета и торговли, ведется в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики. Документы можно заполнять онлайн, печатать или прямо из сервиса отправлять контрагентам. Есть интеграция с 1С: Бухгалтерией и бесплатный тариф для одного пользователя.

Когда нужен счет 45

Операции, которые мы показали выше, предполагают, что выручка признается в момент отгрузки товаров.

Но бывают ситуации, когда право собственности на товар переходит к покупателю, допустим, в момент оплаты. И тогда выручка в момент отгрузки не признается, так как не выполняется одно из условий ее признания — переход к покупателю права собственности.

Но поскольку товары по факту со склада уходят и списывается с учета, то в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные».

Д 45 К 41 — отгружены товары покупателю с иным порядком перехода права собственности (например: по оплате).

В частности, по такому алгоритму отражают продажу товаров через маркетплейсы. Ведь передача товаров маркетплейсу не является реализацией. И до перехода права собственности на товар конечному покупателю их фактическая себестоимость будет отражаться на счете 45.

Учет в розничной торговле

Розница — это продажа товара мелкими партиями или штучно конечному потребителю, который будет использовать приобретенный товар в личных целях.

Поступление товара

Бухучет в рознице немного сложнее учета в оптовой торговле. Дело в том, что учет товаров можно вести двумя способами (п. 20 ФСБУ 5/2019):

Такой вариант удобен для торговых компаний, которые используют в работе товароучетные программы (ведут количественно-суммовой учет по каждому виду товара).

Подходит для мелких торговых точек, где никакой автоматизации нет. Такой вид учет проще и не требует серьезных трудозатрат.

В первом случае учет поступления товаров полностью аналогичен учету в оптовой торговле. А вот при учете товаров по отпускным ценам нужно выделять сумму наценки на отдельном счете: 42 «Торговая наценка».

Важно: выбранный вариант учета организация должна закрепить в учетной политике.

Типовые проводки при учете по отпускным ценам будут такие:

Д 41 К 60 — поступили товары.

Организации на общей системе налогообложения дополнительно фиксируют сумму входящего НДС:

Д 19 К 60 — отражен входящий НДС.

Д 41 К 42 — учтена торговая наценка.

Продажа товара

Сегодня розничная торговля использует различные способы приема оплаты от покупателей:

Поэтому выручка может собираться на нескольких счетах бухучета (50, 51, 57).

Типовые проводки при продажах по закупочным ценам будут следующими:

Д 50 (57, 51) К 90.1 — поступила выручка от продажи ТМЦ;

Организации, применяющие ОСНО, должны будут начислить НДС:

Д 90.3 К 68 — начислен НДС;

Д 90.2 К 41 — списана себестоимость проданных ТМЦ.

Компании, которые применяют метод учета по отпускным ценам, также должны списать реализованную наценку.

Д 90.2 К 42 (сторно) — списана реализованная наценка.

Реализованное наложение обычно рассчитывают по итогам месяца. Существует целых 4 способа расчета, которые используют в разных ситуациях. Об этом мы обязательно расскажем в одной из следующий статей. Подписывайтесь на наш блог и читайте полезные материалы.

Источник