на каком счете отражается транспортный налог

Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)

Раскрытие понятия транспортного налога

Налог на транспорт является региональным. Ставки по нему регулируются властями регионов, однако они не должны более чем в 10 раз отличаться от ставки, указанной в Налоговом кодексе (ст. 28 НК РФ).

Уплачивать этот налог необходимо всем владельцам транспорта (ст. 357 НК РФ) — юридическим и физическим лицам, имеющим в распоряжении (на праве собственности или владения) транспорт, оформленный в соответствии с законами РФ.

Как начисляется транспортный налог

Обязанность самостоятельно рассчитывать налог закреплена за юрлицами. Несмотря на то, что с налога за 2020 год для организаций отменена сдача деклараций по транспортному налогу, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой (по аналогии с тем, как она сейчас это делает для ИП и физлиц), считать налог юрлица все так же будут самостоятельно. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что оплачивать налог должен не тот, кто использует транспортное средство, а тот, кто им владеет. Даже если собственником выдана доверенность на управление транспортом, доверенное лицо налог не платит.

Начисляется налог за полный месяц, в течение которого транспорт находится в собственности плательщика. При этом месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15 числа включительно. Месяц снятия с учета признается полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15 числа.

К примеру, если автомобиль приобретен и поставлен на учет 15.04.2020, то транспортный налог за 2020 год у покупателя исчислялся за период владения автомобилем начиная с апреля 2020 года, а у продавца — по март 2020 года включительно.

Образец платежного поручения по транспортному налогу для организаций и детальную инструкцию по его заполнению вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Начисление транспортного налога: проводки

Согласно ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) транспортный налог считается расходом по обычному виду деятельности. Как именно он будет показан в учете, связано с тем, где используется транспорт.

В общем случае транспортный налог отражается в учете такими проводками:

Если же единицу транспорта используют в деятельности, не связанной с основной, начисление налога по нему отражается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). В данном случае в бухучете это будет выглядеть так: Дт 91.2 Кт 68.

Не забудьте правильно оформить первичные документы, прежде чем сделать записи в учете. Справка бухгалтера — это тот документ, в котором отражается налог или начисленный аванс по нему.

Как именно будет отражаться в учете данный налог, плательщику обязательно следует указать в учетной политике.

О последних изменениях в документе, регулирующем основные вопросы формирования бухгалтерской учетной политики, читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

Налоговый учет транспортного налога

Для расчета налога на прибыль транспортный налог учитывается в прочих расходах, которые связаны с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Рассчитывая УСН-налог с объектом «доходы», сумму транспортного налога не учитывают, поскольку расходы для его исчисления значения не имеют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налог на транспорт включается в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Неуплаченный налог на транспорт при расчете УСН учесть нельзя.

Теперь перейдем к ЕНВД. Сразу отметим, что с 01.01.2021 данный налоговый режим отменен, поэтому приведенные далее положения актуальны до 01.01.2021.

Итак, при ЕНВД размер вмененного налога не зависит от суммы налога на транспорт, т. к. его расчет делается без учета полученных доходов и понесенных расходов.

Если плательщик применяет совместно ОСНО и ЕНВД и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить. При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно. Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ЕНВД — вмененный налог уменьшить нельзя.

Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить сумму доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности. Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО. Налог на транспорт, относящийся к деятельности по ЕНВД, рассчитывают в таком же порядке, задействуя в этом расчете сумму доходов, полученных на ЕНВД. Сумма полученных результатов обоих расчетов должна дать общую величину начисленного налога.

О разделении расходов при одновременном применении УСН и ЕНВД читайте в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Итоги

Самостоятельное исчисление транспортного налога уходит в прошлое и для юрлиц. Но они продолжат вести учет начисления и оплаты налога, отражая его в учете бухгалтерскими проводками. В бухгалтерском учете налог обычно формирует расходы по осуществляемой деятельности. В налоговом учете он включается в затраты, уменьшающие базу по налогу на прибыль или УСН-налогу с объектом «доходы минус расходы». При совмещении режимов налогообложения налог может оказаться распределяемым.

Источник

Транспортный налог в бухучете и при налогообложении прибыли

Вопрос: В какой сумме и когда организации отразить в бухучете начисление транспортного налога, как его учесть при налогообложении прибыли?

Ответ: Начисление транспортного налога, по мнению автора, отражается в бухучете ежемесячно. Сумма определяется исходя из установленного налоговым законодательством порядка расчета налога. При налогообложении прибыли транспортный налог учитывается на основании данных бухучета.

Обоснование: В бухучете организации отражают хозяйственные операции, т.е. действия или события, приводящие к изменению ее активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов (абз. 24 ст. 1 Закона N 57-З). Так, в отношении транспортного налога отражается:

— начисление транспортного налога, т.е. возникновение у организации, с одной стороны, затрат, а с другой — обязательства перед бюджетом;

— перечисление транспортного налога, когда, с одной стороны, погашаются обязательства перед бюджетом (либо возникает дебиторская задолженность в результате переплаты), а с другой — уменьшаются активы организации. Так, при перечислении оплаты с расчетного счета уменьшается сумма таких денежных средств, имеющихся у организации. Отметим, что возможны и иные варианты погашения обязательства. Например, зачет переплаты по налогам. Но суть хозяйственной операции не меняется. Далее для простоты изложения будем рассматривать уплату налога путем перечисления денежных средств с расчетного счета.

Налоговое законодательство устанавливает правила:

— расчета транспортного налога. Сумма транспортного налога определяется за налоговый период — календарный год и рассчитывается исходя из наличия объектов налогообложения (транспортных средств (ТС), зарегистрированных за организацией в ГАИ) и годовых ставок налога. Причем во внимание принимается наличие таких ТС и наличие по ним льгот на 1-е число каждого месяца года. Например, если организация приобрела и зарегистрировала в ГАИ новый автомобиль в апреле 2021 года, транспортный налог по этому ТС она исчислит за период с мая по декабрь 2021 года (п. 1 — 5 ст. 307-7 НК);

— расчета платежей по транспортному налогу. Организации следует уплатить авансовые платежи за I, II, III кварталы, а по итогам года — при необходимости доплатить транспортный налог (если образуется переплата — ее можно в общеустановленном порядке зачесть или вернуть). Сумма авансового платежа за каждый из указанных кварталов определяется исходя из наличия объектов налогообложения (с учетом имеющихся льгот) на 1-е число 1-го месяца квартала и одной четвертой годовой ставки налога. Возникновение/выбытие объектов налогообложения (прекращение права на льготу по подп. 1.1 ст. 307-3 НК) в течение квартала на сумму авансового платежа за этот квартал не влияет. В рамках вышеприведенного примера организация исчислит авансовые платежи по новому автомобилю, зарегистрированному за ней в апреле (т.е. в 1-м месяце II квартала), только за III квартал 2021 года. В расчете суммы аванса за II квартал это транспортное средство не участвует. Что касается суммы к доплате, она определяется как разность общей суммы исчисленного транспортного налога и ранее уплаченных авансовых платежей. Если авансовые платежи превысили сумму исчисленного налога, разница представляет собой сумму переплаты, которую можно вернуть или зачесть (п. 8 ст. 307-7, ч. 1 п. 4 ст. 307-8 НК).

При признании и отражении операций в бухучете должны соблюдаться его принципы. Так, согласно принципу начисления хозяйственные операции отражаются в бухучете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним. Принцип правдивости означает, что активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы организации отражаются в бухучете и отчетности при выполнении условий признания их таковыми, установленных законодательством Республики Беларусь о бухучете и отчетности (п. 4 и 6 ст. 3 Закона N 57-З).

Обязательства — это задолженность организации, возникшая в результате совершенных хозяйственных операций, погашение которой приведет к уменьшению активов или увеличению собственного капитала организации (абз. 8 ст. 1 Закона N 57-З). Обязательством организации в данной ситуации является исчисленная к уплате в бюджет сумма транспортного налога. Сумма подлежащего перечислению авансового платежа, по мнению автора, для учетных целей обязательством не является и в бухучете не отражается (в данной ситуации на счетах учета подлежит регистрации лишь факт перечисления оплаты). Заметим, аналогичная ситуация возникает при отражении операций по гражданско-правовым договорам. Допустим, договором оказания услуг предусмотрено, что не позднее 18 февраля заказчик должен перечислить аванс, что он и делает в этом месяце. Услуга оказана в марте. В учете заказчика в феврале отражается перечисление аванса (Д-т 60 — К-т 51), что расходами организации не является. То, что заказчик обязан был перечислить данный аванс, не приводило к отражению обязательства по кредиту счета 60 в феврале (абз. 5 п. 4 Инструкции N 102).

Исчисленная сумма транспортного налога подлежит включению в затраты организации. Затраты — это стоимость ресурсов, приобретенных и (или) потребленных организацией в процессе осуществления деятельности, которые признаются активами организации, если от них организация предполагает получение экономических выгод в будущих периодах, или расходами отчетного периода, если от них организация не предполагает получение экономических выгод в будущих периодах. Под активами понимается имущество, возникшее в организации в результате совершенных хозяйственных операций, от которого организация предполагает получение экономических выгод. Расходы — это уменьшение экономических выгод в результате уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества организации, распределением между учредителями (участниками) организации (абз. 2 и 17 Закона N 57-З, абз. 2 ч. 1 п. 2 Инструкции N 102).

Отчетным периодом в целях формирования информации о расходах организации является календарный месяц (ч. 2 п. 2 Инструкции N 102).

В декларации по транспортному налогу сумма транспортного налога рассчитывается за налоговый период — календарный год — и отражается по графе 14 «Сумма налога к уплате, руб.». В то же время, как указано выше, данная сумма исчисляется с учетом количества месяцев, за которые следует исчислить налог, и количества месяцев применения льгот (графы 9 и 12). С учетом того что сумма транспортного налога прямо зависит от наличия объектов налогообложения на начало каждого календарного месяца, установленных законодательством по бухучету принципов начисления и правдивости, а также отчетного периода в целях признания расходов, считаем, что начисление транспортного налога следует отражать в бухучете ежемесячно. Полагаем, подлежащая отражению сумма определяется исходя из порядка расчета транспортного налога.

Пример

Организация — плательщик транспортного налога в январе 2021 года приобрела и зарегистрировала за собой в ГАИ легковой автомобиль массой 1,9 т (годовая ставка транспортного налога — 209 руб.). В течение года автомобиль из объектов обложения транспортным налогом не выбыл. Иных транспортных средств у организации на имеется.

Транспортный налог организация исчисляет за период с февраля по декабрь 2021 года. Его сумма составит 191,59 руб. (209 руб. х 0,9167, где 0,9167 — коэффициент по периоду владения транспортным средством, с точностью четыре знака после запятой (11 мес. / 12 мес.)).

В бухучете ежемесячно с февраля по декабрь отражается начисление транспортного налога. Полагаем, с учетом порядка расчета годовой суммы транспортного налога возможно предложить следующие варианты определения ежемесячной суммы за февраль — ноябрь (декабрьская сумма в любом случае должна соответствовать разности исчисленной за год и отраженной в декларации суммы транспортного налога и сумм, ранее признанных в бухучете):

1) исчисленная сумма налога за год делится на количество месяцев, к которым она относится, и округляется до копейки: 191,59 руб. / 11 мес. = 17,42 руб. в месяц. В декабре в учете отражается начисление транспортного налога в размере 17,39 руб. (191,59 руб. — 17,42 руб. х 10 мес.);

2) годовая ставка налога умножается на коэффициент по периоду владения транспортным средством за 1 мес. с точностью четыре знака после запятой, равный 0,0833 (1 мес. / 12 мес.). Результат округляется до копейки: 209 руб. х 0,0833 = 17,41 руб. В декабре в учете отражается начисление транспортного налога в размере 17,49 руб. (191,59 руб. — 17,41 руб. х 10 мес.);

3) годовая сумма налога делится на 12 месяцев и округляется до копейки: 209 руб. / 12 мес. = 17,42 руб. В декабре в учете отражается начисление транспортного налога в размере 17,39 руб. (191,59 руб. — 17,42 руб. х 10 мес.).

Полагаем, применяемый вариант следует закрепить в учетной политике (п. 4 и 5 ст. 9 Закона N 57-З).

В целях налогообложения прибыли сумма транспортного налога включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанные затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени (срока) оплаты. Они определяются на основании данных бухучета, каких-либо оснований для расчетных корректировок не предусмотрено (ст. 307-10, ч. 1 п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 170, п. 1 и 2 ст. 39 НК). Следовательно, транспортный налог включается в учитываемые при налогообложении прибыли затраты в сумме расходов, признанных в бухучете.

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Рекомендуем посетить:
аудиториум «Транспортный налог с организации»

Источник

Как в учете бюджетной организации отражаются расходы на уплату транспортного налога

Если бюджетная организация исчисляет и уплачивает транспортный налог, то расходы на его уплату подлежат отражению в учете и отчетности (п. 1 ст. 3 Закона о бухучете).

В бухучете исходя из принципов начисления и соответствия доходов и расходов суммы транспортного налога исчисляются и отражаются ежемесячно. При этом рассчитывать подлежащую отражению сумму налога можно двумя способами (вопрос 1 письма Минфина от 13.04.2021 N 15-1-21/5503):

1) исходя из ставки транспортного налога и наличия транспортных средств (ТС) за отчетный период;

2) исходя из 1/3 суммы авансового платежа за квартал.

Обратите внимание!
Применяемый метод начисления сумм транспортного налога за каждый месяц необходимо закрепить в учетной политике организации (абз. 7 п. 4 ст. 9 Закона N 57-З).

При первом способе исчисления ежемесячной суммы транспортного налога учитывается количество ТС с учетом применяемых льгот на начало каждого календарного месяца. Такой порядок учета предусмотрен и при заполнении налоговой декларации по транспортному налогу, которая подается за налоговый период, что упростит ее заполнение. Полагаем, что при необходимости суммы налога могут корректироваться (п. 119 Инструкции N 2, подп. 1.2 п. 1 ст. 307-3 НК, вопрос 7 письма МНС от 03.03.2021 N 2-2-11/00477).

Сумма налога по каждому ТС за месяц определяется по формуле:

Пример 1. Определение суммы транспортного налога к начислению за май 2021 г. исходя из количества ТС и ставок налога

За бюджетной организацией в Госавтоинспекции МВД зарегистрированы 3 ТС, подлежащие налогообложению транспортным налогом:

— 2 легковых автомобиля, разрешенная максимальная масса которых более 1 т, но не более 2 т;

— автобус с количеством посадочных мест 18.

Срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена госпошлина по автобусу, истек в апреле. По легковым автомобилям — в феврале и марте.

Рассчитаем сумму налога к начислению за май.

В данном случае при расчете суммы транспортного налога учитывается количество ТС по состоянию на 1 мая. В расчете участвуют все 3 ТС (абз. 3 п. 4 ст. 307-7 НК).

Ставка транспортного налога составляет:

для автомобилей — 209 руб.

Сумма, отражаемая в бухучете за май, составит 57,98 руб. (278 руб. x 0,0833 + 2 x (209 руб. x 0,0833)).

Второй способ представляет собой упрощенный вариант расчета, как и для суммы самого авансового платежа. При этом способе не учитывается изменение налоговой базы в течение квартала. Количество ТС для расчета авансового платежа учитывается по состоянию на первое число первого месяца квартала. Полагаем, что сумма начисленного налога корректируется в этом случае только в конце года на сумму разницы между годовой суммой транспортного налога согласно его расчету в налоговой декларации и суммой авансовых платежей за I — III кварталы.

Сумма транспортного налога к начислению за месяц определяется по формуле:

Пример 2. Определение транспортного налога к начислению за май 2021 г. исходя из суммы авансового платежа

Используем условие из примера 1.

Рассчитаем сумму налога к начислению за май.

При расчете авансового платежа за II квартал учитываются ТС, подлежащие налогообложению по состоянию на 1 апреля 2021 г. Исходя из условия, в данном случае учитываются 2 легковых автомобиля, а по автобусу применяется льгота.

Сумма авансового платежа за II квартал составит:

Сумма транспортного налога, отражаемая в бухучете за май, составит 34,83 руб. (104,50 руб. x 1 / 3).

Ежемесячное начисление сумм транспортного налога в зависимости от источника финансирования отражается записями (абз. 2 ч. 1 п. 4, ч. 1 п. 11 Инструкции о бухучете расходов N 157, абз. 7 п. 22 Инструкции по бухучету НМА N 25, вопрос 2 письма Минфина от 13.04.2021 N 15-1-21/5503):

Фактические расходы по транспортному налогу отражаются по элементу расходов 1 10 10 08 «Прочие текущие расходы» экономической классификации расходов бюджета (подп. 44.10.8 п. 44 Инструкции о порядке применения бюджетной классификации, абз. 3 ч. 5 п. 22 Инструкции о порядке составления смет N 8).

Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля и основывается на данных бухучета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (ч. 2 п. 1 и 2 ст. 39 НК).

Исчисленные суммы транспортного налога включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при налогообложении налогом на прибыль. Они подлежат отражению в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени (срока) уплаты (ст. 307-10, ч. 1 п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 170, п. 1 ст. 178 НК).

Поскольку бюджетные организации представляют налоговую декларацию по налогу на прибыль за такой же налоговый период, как и по транспортному налогу, то при налогообложении налогом на прибыль в затратах отражается годовая сумма транспортного налога согласно расчету в налоговой декларации по транспортному налогу (ч. 3 п. 6 ст. 186 НК).

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

Система «Платон»: как уменьшить транспортный налог на плату в систему и отразить в «1С:Бухгалтерии 8»

При приобретении транспортного средства и регистрации его в органах ГИБДД организация становится плательщиком транспортного налога (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ).

Ставки транспортного налога определяются региональным законодательством, узнать их можно в налоговой инспекции по месту учета транспортного средства. При этом базовые ставки по транспортному налогу определены в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ определение налоговой базы зависит от вида транспортного средства.

При приобретении грузового автомобиля организация платит налог исходя из формулы: Налоговая база * Налоговая ставка * Понижающий коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ.

Кроме того, в эту формулу входит еще один показатель, который уменьшает сумму начисленного транспортного налога, – плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам, она установлена ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ (далее – плата «Платон»). Порядок взимания платы «Платон» определен постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504 (далее – Правила).

Собственники и владельцы транспортных средств, максимальная разрешенная масса которых превышает 12 тонн, регистрируют их в специальном реестре (п. 5, 38-55 Правил). Плата, которая вносится через оператора, указывается в маршрутной карте (п. 10(1) Правил) либо рассчитывается оператором в автоматическом режиме с помощью данных, полученных от устройства, установленного на автомобиле (п. 7 Правил). Ежедневно оператор перечисляет в доход федерального бюджета сумму, которая определяется как сумма платежей, внесенная собственниками за пройденные транспортными средствами маршруты (п. 16 Правил). По запросу плательщик может уточнить:

Расчеты по транспортному налогу отражаются в бухгалтерском учете на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по транспортному налогу». Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

Начисление платы «Платон» отражается следующими проводками:

Если это предусмотрено учетной политикой организации, дополнительно можно отразить сумму платы, перечисленной оператором в бюджет: информацию о перечисленных суммах можно получить у оператора по специальному запросу. Эта операция отражается на субсчетах счета 76.

При начислении транспортного налога выполняется проводка:

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ налогоплательщик может уменьшить сумму транспортного налога, исчисленного по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства на сумму платы «Платон», исчисленную в текущем периоде в отношении этого средства, т.е. применить вычет.

Если организация платит авансовый платеж оператору без маршрутной карты, то в счет уменьшения транспортного налога можно взять только ту сумму, которую оператор зачислил в бюджет (письмо Минфина России от 26.01.2017 № 03-05-05-04/3747). Эту сумму можно уточнить, отправив запрос оператору (п. 84 Правил).

Вычет применяется по итогам налогового периода, отдельно по каждому транспортному средству (абз. 12 п. 2 ст. 362 НК РФ). Если плата «Платон» больше суммы транспортного налога, то налог в бюджет не платится (абз. 13 п. 2 ст. 362 НК РФ), а превышающая сумму транспортного налога часть платы «Платон» учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 48.21 ст. 270 НК РФ).

Если сумма транспортного налога больше платы «Платон», то она подлежит уплате в бюджет и в размере уплаченных сумм включается в расходы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 06.09.2016 № 03-05-05-04/52171).

В отношении всех автомобилей, по которым производится плата «Платон», авансовые платежи по транспортному налогу не платятся, даже если установлены региональным законом (абз. 2 п. 2 ст. 363 НК РФ).

Организациям, которые вносят плату «Платон», ФНС России рекомендует уже за 2016 год сдавать декларацию по транспортному налогу по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ (письмо от 29.12.2016 № ПА-4-21/25455@).

В программе «1С:Бухгалтерия 8» для учета платы «Платон» создан специальный документ «Отчет оператора системы «Платон». В него необходимо вводить данные по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств собственника (владельца) транспортного средства в качестве платы в зависимости от пути, пройденного каждым транспортным средством. Расчет суммы транспортного налога выполняется регламентным документом с видом операции «Расчет транспортного налога».

Уменьшение транспортного налога на плату «Платон» (транспортный налог больше платы «Платон»)

У ООО «Мебельный Дом» в собственности большегрузный автомобиль (с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн) первоначальной стоимостью 6 608 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 1 008 000,00 руб.) для перевозки товаров покупателям по дорогам общего пользования. Автомобиль принят на учет как основное средство.

ООО «Мебельный Дом» включено в реестр системы «Платон» (далее – плата «Платон»). За 2016 год тягач проехал по федеральным дорогам 5000 километров, по итогам года сумма начисленного транспортного налога оказалась выше суммы платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором.

В соответствии с учетной политикой организация применяет в бухгалтерском учете ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Пошаговая инструкция в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0):

1. Перечисление авансового платежа оператору

Для выполнения операции «Регистрация в учете перечисленного авансового платежа оператору» необходимо вначале создать документ Платежное поручение, затем на основании этого документа ввести документ «Списание с расчетного счета». В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будут сформированы соответствующие проводки.

Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в «1С:Бухгалтерии 8» создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ «Списание с расчетного счета», который формирует необходимые проводки. Документ «Списание с расчетного счета» можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).

После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ «Списание с расчетного счета» для формирования проводок.

Меню: Банк и касса – Банк – Банковские выписки, документ «Списание с расчетного счета».

Для просмотра результата проведения документа (рис. 2) нажмите кнопку ДтКт

По дебету счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражена сумма авансового платежа (пополнение счета) оператору государственной системы взимания платы «Платон» – ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы».

2. Отражение платы «Платон», перечисленной оператором в бюджет в БУ и НУ

Для выполнения операций по отражению платы «Платон», перечисленной оператором в бюджет в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо создать документ Отчет оператора системы «Платон». В этом документе необходимо отразить сумму платы, которую оператор перечислил в бюджет, – ее можно узнать в личном кабинете организации из отчета «Детализация по лицевому счету».

Для того, чтобы появилась возможность заполнения этого документа, в регистре сведений «Регистрация транспортного средства» (меню: Справочники – Налоги – Транспортный налог – Регистрация транспортных средств) необходимо поставить флажок «Зарегистрировано в реестре системы «Платон» (рис. 3).

При заполнении документа «Отчет оператора системы «Платон» укажите:

Для просмотра результата проведения документа «Отчет оператора системы «Платон» (рис. 5) нажмите кнопку ДтКт.

Получившиеся проводки отражают следующее:

3. Расчет суммы транспортного налога

Перед проведением операций по закрытию месяца бухгалтеру необходимо заполнить форму «Транспортный налог». Подробнее о заполнении формы «Транспортный налог» см. статью «Приобретение и регистрация транспортного средства».

Для расчета суммы транспортного налога за минусом уплаченной суммы платы «Платон» за год необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции «Расчет транспортного налога» (рис. 6). В результате создания такого документа будут сформированы соответствующие проводки.

В нашем примере проведем закрытие всех регламентных операций списком за месяц, чтобы увидеть расчет транспортного налога.

Выполнение обработки «Закрытие месяца» (рис. 6), меню: Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Для просмотра результата проведения документа «Регламентная операция» с видом операции «Расчет транспортного налога» (рис. 7) нажмите кнопку ДтКт.

Получившиеся проводки отражают следующее:

Расшифровку расчета транспортного налога можно посмотреть в отчете «Справка-расчет транспортного налога» (рис. 8) (меню: Операции – Закрытие периода – Справки-расчеты).

4. Закрытие счета учета затрат

Для выполнения операции по закрытию счета учета затрат необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» (рис. 6). В результате создания такого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Для просмотра результата проведения документа «Регламентная операция» с видом операции «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» (рис. 9) нажмите кнопку ДтКт.

Полученные проводки означают следующее:

5. Расчет налоговых активов и обязательств

Для выполнения операции «Признание постоянного налогового обязательства» необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции «Расчет налога на прибыль» (рис. 6). В результате создания этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Для просмотра результата проведения документа «Регламентная операция» с видом операции «Расчет налога на прибыль» (рис. 10) нажмите кнопку ДтКт.

Расчет отложенных налогов, связанных с оплатой по сумме платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором за 2016 г.

Признаны постоянные налоговые обязательства = Сумма платы «Платон», перечисленная в бюджет оператором * Ставка налога на прибыль (1 530,00 руб. = 7 650,00 руб. * 0,20).

Расшифровку суммы отложенных налогов можно посмотреть в отчете «Справка-расчет налоговых активов и обязательств» (рис. 11) (меню: Операции – Закрытие периода – Справки-расчеты – Налоговые активы и обязательства).

6. Составление декларации по транспортному налогу

Для выполнения операции «Составление декларации по транспортному налогу» необходимо создать регламентированный отчет Декларация по транспортному налогу (годовая).

Создание отчета «Декларация по транспортному налогу» (рис. 12), меню: Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать.

При заполнении документа указываем следующее:

Таким образом, за 2016 год исчисленная сумма транспортного налога (то есть подлежащая уплате в бюджет) по большегрузному автомобилю марки «Тягач Mercedes Benz Actros 1846LS» составила 7 740,00 руб. В то же время сумма налогового вычета, рассчитанная за проезд в системе «Платон», – 7 650,00 руб.

Источник